融资决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。税收是财务决策中需要考虑的众多因素之一。利用各种融资方式和融资条件对税收的影响，精心设计公司融资项目以使公司的税后利润或股东收益最大化，是税收筹划的任务和目的。
融资作为一种相对独立的公司活动，主要利用由于资本结构变化而产生的杠杆影响营业收入。资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的本构关系。在融资过程中，企业应考虑以下内容：融资活动对企业资本结构的影响；资本结构变化对税收成本和企业利润的影响；在优化资本结构，减轻税收负担方面企业融资方式的选择以及所有者最大化税后利润的影响。在市场经济体制下，公司融资渠道主要包括向金融机构借款，向非金融机构借款，发行债券，发行股票，融资租赁，自筹资金和内部筹资。针对不同融资方式的不同税收处理方式以及所产生的不同税收负担为税收筹划提供了空间。
-恩美路演
企业筹款管理的税收筹划
企业的持续生产和经营活动将不断产生资金需求，因此必须及时，充分地筹集资金。同时，由于对外投资活动和资本结构的调整，企业也需要筹集资金和筹集资金。相应地，用于企业集资管理的税收筹划也是整个税收筹划方法体系的重要内容之一。
首先，公司税收筹划的一般原则
在分析公司融资的税收筹划时，需要考虑两个问题：首先，融资结构的变化对企业的业务绩效和总体税收负担的影响；同时，实现了节税和所有者总收入最大化的双重目标。
融资结构由企业的融资方式决定。不同的融资方式将导致税前和税后的资本成本不同。企业的集资方式主要包括：向银行借款，向非金融机构或企业借款，企业内部融资，企业自筹，向社会发行债券或股票，租赁等。所有这些融资方式基本可以满足企业生产经营的资金需求，但就税收负担而言，这两种融资方式的税收后果相差很大。从税收筹划的角度来看，上述融资方式可以分为债务融资（包括向银行借款，向非金融机构或企业借款，企业内部融资，发行债券）和股权融资（包括企业自筹资金）。 ，发行股票）和其他类型的融资（例如租赁）。通常情况下，内部筹资和公司间借款是最好的，从金融机构借款是第二，而自我积累是最差的。可以从空间和时间两个层面进行分析。从空间角度来看，通过内部融资以及公司间借贷和资金借贷，涉及的人员和机构更多，这为寻求降低融资成本和实现税收筹划的公司提供了更广阔的经营空间：尽管效果不如前两种方法，但公司仍可以利用与金融机构的长期业务关系来寻求一定程度的税收减免；由于资本所有权和用户的整合，公司的自我积累方法难以转移和分担税收负担。通常很难实现税收筹划。从时间的角度来看，税收筹划的长期性决定了它与企业的生产和运营周期紧密结合。最终计划效果只能在生产和运营周期结束后才能体现出来。企业的自积累资金是其长期经营活动的结果，因此募集资金的过程非常漫长。一旦将这些资金重新投资到运营过程中，税收负担将由企业本身承担；虽然债务融资不同，但其融资周期短，投资收益可以在企业和投资者之间分享。债权人还必须承担一定的税收负担。由于利息费用可以在税前扣除，因此公司偿还利息后应纳税所得额将减少。
大量公司集资实践表明，在选择集资方法时，首选内部集资或公开发行股票，其次是从金融机构和其他金融机构借款和借款组织。尽管现阶段公司有理由调整其资本结构以及中国特殊的资本市场结构和银行体系，但从一个方面也证明了不同融资方式对税收筹划的影响吸引了许多企业的关注。
第二，债务融资和股权融资税收负担的案例分析
如果不考虑税收负担，则不考虑公司的最佳资本结构。债务融资相对于股权融资的最大优势在于，公司借款的利息可以扣除为所得税前的财务费用。税收减免效果可以降低企业的资本成本。以公司融资的两种主要方法（即债务融资和股权融资）为例来说明与税收筹划有关的问题。
例如，一家股份有限公司计划筹集1000万元人民币用于建设一条高科技产品生产线，并据此制定了三项筹资计划，即A，B和C。假设公司的资本结构（债务融资与股权融资的比率）如下。这三个计划的年利率为8％，企业所得税率为33％。100万元
方案A：全部1000万元资金均由股权注资，即向社会公开发行股票，每股计划发行价为2元，共计500万股。
B：将债务融资和股权融资相结合，向商业银行借款200万元人民币，向社会公开发行400万股股票，计划发行价为每股2元人民币。
方案C：采用债务融资和股权融资相结合的方式，但对两者进行了适当的调整：向银行借款600万元，向社会公开发行200万股，计划发行价为2元每股。
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内从各种税收方案中进行科学合理的事前选择和计划，并使用税法赋予他们的可能的选择和优惠政策来选择适当的税收方法，从而拖延或减轻自身税收负担的行为。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，最大程度减少可抵扣项目，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
A.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实施独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式是否构成纳税人会有不同的结果。当公司成立子公司时，选择设立子公司或分支机构将对公司所得税负担产生影响。由于子公司是独立法人，因此如果能够盈利，则其利润不能纳入母公司的利润中，并且应作为独立纳税人单独缴纳企业所得税。
当子公司所在地的税率较低时，子公司可以少缴纳公司所得税，从而降低了公司的总体税负。分公司不是独立的法人。它只能将其利润合并到母公司中以缴纳公司所得税。无论所在位置的税负是高还是低，公司的总体税负都不会增加或减少。此外，作为一家公司，其营业利润要缴纳企业所得税，这是企业所得税的纳税人，税后利润作为股息分配给投资者。投资者还必须缴纳个人所得税并成为个人纳税人。
显然，两者的税收负担是不一致的。因此，A，B和C决定不组织公司，而是建立合伙关系。因此，在建立企业时，有必要在决定成立股份公司，合伙企业，子公司或分支机构之前，先考虑各种组织形式的利弊，并做好所得税的税收筹划。
2.企业所得税税率的税收筹划
第三，企业使用税收优惠政策进行税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收监管的功能，国家通常在设计税种时制定税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，可以享受节税优惠和企业所得税。许多优惠政策是根据可抵扣项目或可抵扣应纳税所得额制定的。准确把握这些政策，充分，充分利用税收优惠政策，本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合发布的《国内设备投资技术改造企业所得税抵免暂行办法》明确规定，企业投资符合国家产业政策的技术改造项目，应在企业内部进行投资。中国需要其项目的家用设备当企业技术改造项目的设备购置与上年相比时，可以从当年新增的企业所得税中扣除40％的投资。
这是国家制定的优惠税收政策，自新税制实施以来，这对企业所得税的支付产生了重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品升级，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠的条款，滥用税收优惠和以欺骗手段欺骗税收优惠。申请程序，以避免因程序不当而导致应有的权利损失。
24.使用税收优惠措施进行公司资本结构决策的税收筹划
25.公司支出的税收筹划
费用的时间和金额直接受每个期间的应纳税所得额影响，因此在支出费用时应注意以下几点：1.发生的费用应及时核销。如果发生坏账和坏账，应及时将其计入成本，并应及时识别存货损失和存货损坏，将正常损失部分计入当期损益。及时处理。2.对于可以合理预期发生的费用和损失，应采用权责发生制计算费用。3.适当缩短以后年度需要摊销的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销和应摊销的费用应选择最短的时间段，增加前些年的费用，并推迟纳税。4.对于限度支出的支出，如商务娱乐支出，公益捐赠等，应准确掌握允许的支出限度，争取在限度内全额支出。
26.企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，主要收入是商品销售收入，因此，延迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。根据中国税法，直接收货是基于付款收据或索赔收据，提货单发给买方的日期是收入确认的时间；分期收款和销售以合同收款日为收入确认时间；订单的销售和分期预付款在交货时确认；当收货人发回寄售清单时，将确认寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式来延迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用多种销售方式，使企业延迟缴纳企业所得税，安全地收回收入。
27.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是在支付所得税之前可以扣除的项目。在固定收益的情况下，折旧金额越大，应纳税所得额越小。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期限的估计以及净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均年限法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使前期折旧更多，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应税收入将减少，后期企业的应税收入将增加，从而使企业少缴纳前期所得税。在后期支付更多的所得税，即企业所得税的一部分随着时间的推移，由于资金的时间价值，前期折旧额的增加和税款推迟到后期的延期等于依法从国家获得了无息贷款。 。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。
税法对固定资产的折旧年限有某些规定，但规定的期限是灵活的。在税率不变的前提下，企业可以选择尽可能短的折旧年限，使企业在前一期间有较大的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计算折旧之前，应从残值中估计固定资产，并从固定资产的原值中减去该固定资产。残值率应小于企业确定的原值的5％。由于特殊情况，需要调整残值比率。如果是，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应尽量估计残值净额，以使企业的总折旧较大，而每个期间的折旧金额较大，因此企业正在贬值。在此期间少交所得税。
28.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对期末利润有重大影响。不同的存货交付计价方法将导致不同的期末成本，这将导致不同的公司利润，从而影响所得税额。根据中国税法，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利法和个人计价法。 。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方式可以减少公司期末存货的成本和当期销售商品的成本，从而减少应纳税所得额。收入和减免所得税；除此以外，价格继续下跌。使用先进先出法可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额，达到减少企业所得税（递延）的目的。 。当价格波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。