Ø中国一流的投融资资本运作实践专家！专注于股票领域20年，它被业界誉为“股票女神”和“节税大师”！
Ø是中国唯一由律师，注册会计师，注册税务师和股票设计大师组成的顶尖实践指导！一家著名的国内股权咨询公司的创始人，武汉大学法学院的客座教授，复旦大学经济学院的MCA（资本硕士）特别导师，武汉大学税法研究中心的客座教授，中国金融学会特别专家注册会计师，清华大学EMBA高级讲师畅销书《透视股权结构的书》的作者；曾经从事过神舟汽车租赁股权结构的设计，联想控股的内部重组，青海之春的上市咨询，益晶光电的上市，太极湖集团的合并和重组，和记黄埔的重组，Vantone的三维城市建筑设计，Zhenli的新三板上市，Qiao的台球新的三板上市，富阳生物股权重组和许多其他资本规划项目；曾任职联想控股，万科集团，和记黄埔，拉卡拉，神舟租车，碧桂园，玉龙集团，怡景光电和金津科技都有丰富的实践经验。他在全国各地开设了一百多门课程，内容涉及“股权分享业务运营”，“股权激励演习”，“股改咨询和上市咨询”，“企业生命周期资本税规划”和“投融资战略规划”。培训10,000多名学生。
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温|王永龄律师北京大成（上海）律师事务所
1.股权激励结构的方式
就股权激励结构而言，有以下三种方式：
（1）员工直接持股：
（2）通过有限公司持股
（3）通过有限合伙制持股
2.股权激励结构的税收比较
（1）员工直接持有股份
①收到股息时
激励雇员应按照《个人所得税法》第2条规定的“利息，股息和股息收入”税项，按照第3条规定的20％的税率缴纳个人所得税。 。
②股权转让时
根据《关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》 [财税（2016）101号]，激励措施应基于股权转让收益与成本之间的差额。股权收购和合理的税费。适用“财产转让所得”，以20％的税率计算和缴纳个人所得税。
根据《企业所得税法》第26条第2款，“符合条件的居民企业之间的合格投资收益，如股息和红利”为免税收入，《企业所得税实施条例》第83条法规定“分红，居民企业间股利等投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益。因此，股份有限责任公司免征公司所得税。
根据《企业所得税法实施条例》第16条和《企业所得税法》第5条的规定，转让企业股权时，销售价格和购买价格之间的差额应按税率为25％。，计算并缴纳企业所得税。
如果控股公司有上一年的亏损，则可以使用差额先弥补亏损，如果有盈余，则应缴纳公司所得税。
股份有限公司缴纳公司所得税后的净利润，应按照《公司法》第一百六十六条的规定缴纳法定公积金和任意公积金。此后，可以将股息分配给有动机的员工。个人股息须缴纳20％的税率。
由于合伙制是基于每个合伙人的应纳税额，并且对生产和经营收入采用“税前份额”原则，因此其他有限收入企业不必缴税，而可以包括普通合伙人。与包括有限合伙人在内的合作伙伴一起纳税，并且仅支付所得税。声明时，如果合伙人是法人，则应缴纳企业所得税；合伙人为自然人的，缴纳个人所得税（《财政部和国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 [财税〔2008〕159号）。号]第2条）。当然，如果合伙企业不分配利润，则合伙人要缴纳所得税。
因此，作为激励性雇员，作为合伙人，他们应根据其在合伙企业中的份额，按照“利息，股息，股息收入”税项和20％的税率缴纳个人所得税。 。
由合伙企业持有的公司股权转让所得的收入，作为合伙企业生产和经营所得的收入，鼓励员工将其在合伙企业中的份额与“合伙企业的生产”进行比较。个体工商户”“营业收入”应税项目在计算个人所得税时应适用5％至35％的五级超额累进税率（《个人企业和合伙企业个人所得税规定》 [Cai Shui [ [2000]第91]号。4）。
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关于公司上市结构的建立，我们认为将分两个阶段进行讨论。
第一步是选择股东形式是选择有限合伙企业，有限责任公司还是个人。就是这种情况。首次公开发行时，A股上市公司主要以个人和有限责任公司为上市公司的控股股东，股权激励和私募股权投资主要为有限合伙。
目前，只有有限责任合伙人作为控股股东成功通过了会议。只有北大药业宣布仍存在龙起科技和江南中科。上市时，没有一家上市公司受到有限合伙制的控制。目前，上市公司的控股股东为有限合伙。列出后所有这些都已更改。合伙企业和公司具有更简单的治理结构，更高的自由度，增加或减少的灵活性以及适合相对短期的单一用途投资。因此，建议公司在优先区域中将有限责任公司注册为控股股东，并将有限合伙企业注册为员工的股权平台和控股股东准备转让的未来股权平台。
第二阶段是在哪里注册的问题。它主要考虑两个目的，即节税和便利。目前，适合注册的地方是西藏，天津，深圳前海，江西新余等，但就稳定性而言西藏和天津的稳定性相对较好。从税收优惠的角度来看，西藏是最有利的，但同时必须考虑退税问题。考虑到西藏的地方财政困难，退税存在一定的不确定性或很长的时间。它具有强大的财务实力，下个月一般会退税，因此将税收优惠，退税和便利的处理相结合将是天津最有利的。
具体分析如下：上市公司建立最节税，最适合上市的结构是什么？
仅从避税的角度来看，对于计划在新三板上市的中小型企业（IPO）或中小型企业，可以在股东和投资者之间建立股权和投资平台。列出（上市）主要公司，如下：
对于投资者而言，在具有税收优惠的地区建立股权投资平台不仅可以在税收负担较低的地区享受税收优惠和其他政策。因此，计划在新三板上市或上市的公司除了享受当地税收优惠和其他政策外，在该地区建立股份公司还可以合法合理地节省税收。它也可以用作国内外的投资平台，以不断扩大投资领域和规模，特别是在投资退出阶段。负成本。此外，公司还可以在上游和下游扩展运营价值链，在低税负的领域建立上游产业链服务公司（例如商业服务，金融服务等），并从公司角度分配收益最大程度地提高整体收益，从而实现目的是总体税收负担。
对于计划在新三板上市或上市的公司，不同的持股方式将对其税收负担产生不同的影响：
1股东股息和股息的征税。目前，根据中国税法，直接投资于其他居民企业的居民企业获得的股息，股息和其他股权投资收益是免税的；个人股东必须根据不同的持有期限以不同的方式缴纳个人所得税。
2上市后对溢价转让股票征税。转让上市公司限制性股份的个人所得，应按20％的税率缴纳个人所得税；公司股东转让上市公司限制性股票产生的公司收入，应按25％的税率缴纳企业所得税（如果控股平台公司亏损，则无需缴纳）将股份公司重新分配给自然人时，需要缴纳个人所得税的20％。
3个人投资者的税收地点选择。例如，根据现行法规，对居民企业的直接投资将由被投资企业代扣并支付，在居民企业中，股息是在被投资企业所在地支付的。如果股份是通过合伙企业间接持有的，则股息包括在合伙企业的营业收入中，并在合伙企业所在地缴纳个人所得税。
当然，在实际选择直接或间接股权时，您还必须考虑税收以外的因素。直接和间接持股之间的区别还体现在以下方面：
根据以上分析，可以发现，不同的控股平台在税收负担方面各有优缺点。
对于计划在新三板上市的公司，在登陆资本市场之前，应充分注意公司税收结构的建立，结合公司的实际情况和发展计划，并选择最佳的节税股份安排。在这方面，我建议：
1有很多投资实体。如果公司打算公开上市，则可以选择公司类型的控股平台。根据《首次公开发行股票发行管理办法》的要求，“发行人的股权是明确的，对于控股股东及其控股股东所持有的发行人的股份所有权没有重大争议。控股股东和实际控制人。”没有委托股份，信托股份，工会股份或要上市的公司股东持有的200股以上股份。因此，对于拥有大量投资实体的公司，公司可以选择通过公司间接持有股票。这种持股方式不仅可以满足公司上市的相关法律要求，而且可以为公司未来的横向和纵向扩张以及个人股东的投资退出和再投资提供便利和节税空间。影响。
2正确选择并建立一个控股平台。如果您选择间接持有股票，则可以在具有税收优惠（和财务收益等）的低税负地区注册股份持有平台，尤其是某些地区已针对合格公司推出了免税和财务收益政策。对于在低税负区注册的公司型控股平台，不仅可以实现资本运营的便利，而且可以享有较低的撤资税负，也为合理安排范围内的节税安排提供了广阔的空间。限制。
3完全整合未来投资撤回和融资的需求。将来，在公司和合伙企业中可以更改公司和合伙企业中的股份，而无需直接在要上市的公司一级。由于要上市的公司的级别发生变化，需要多个审批部门的批准（例如涉及需要省级以上商务部门的外资，需要省级以上工商部门的国内投资），批准程序，以及对公司章程的修订，程序非常复杂。此外，持有公司股份有助于以各种合理的融资安排对要上市的公司股份进行质押，信托和融资，并且还可以在财务政策相对宽松的地区（例如深圳前海）注册中间控股公司。 。
天津市京滨工业园区管委会的政策
发放支持资金
1奖励措施：一年内，注册企业缴纳的增值税，营业税，企业所得税和个人所得税之和在300万元（含300万元）以内，地区（25％，50％企业将获得总税收的50％，35％），这四项税收的总和为3-5亿元，企业将获得当地收入的60％。奖励业务。（地方保留率将根据国家和天津政策的变化而相应调整）。注册有个人所得税（30％）的股权投资平台和投资公司，最高限额为1000万，1000万以下的企业，奖励其当地收入的80％，1000万元以上的企业，奖励其90％。局部保留为了业务。
2个特殊贡献公司可以以“一个案例，一个讨论”的形式获得奖励。
3激励期：从注册企业获得第一笔业务收入的月份起五年。
4支持奖金的赎回期限：每季度或半年赎回一次，由公司选择赎回时间，由京滨工业园区管理委员会负责赎回。
西藏的部分所得税为40％。
案例摘要：合伙企业选择了眉山，并享受优惠政策，方便选择最近的办公室。同时，尽管它拥有最大的股东比例，但它没有绝对控制权，而且股东分散，因此它可以成功地通过会议。
2 Zhongke Jiangnan（北京）
案例摘要：合伙公司选择了天津，并享受优惠政策，方便选择最近的办事处。同时，尽管它拥有最大的股东比例，但是却没有绝对的控制权，而且股东分散。
3龙起科技（上海）
示例2：爱鹏医疗于2018年12月13日上市，其补充法律意见表明，根据国家税务总局[2015] 80号，财税[2015] 116号等有关规定。 ，我们的律师检查了自然人股东的纳税情况如下：2016年6月，爱普股份有限公司变更了爱鹏医疗有限公司的整体设立，注册资本由3078万元变更为6060万元。未分配利润及盈余公积转增股本2,981.8万元，其中自然人股东持股84.71％，上缴个人所得税505.19万元。作为一家高科技企业，爱鹏医疗可以分五年缴纳个人所得税。经公司律师确认，截至本补充法律意见发表之日，发行人已经履行了两个预提税义务。2016年7月第一期纳税额为25.26万元，2017年4月第二期纳税额为75.88万元，其余为404.15万元。
针对上述民营企业中存在的普遍现象和问题，作为民营企业的首席财务官和集团总监，作者还关注其他哪些整合应用程序，以重塑公司股权结构和税收筹划？以2015年完成的BM民营企业股票税计划为例，从重塑计划前后的总体比较，间接控股上市公司，稀释自然人股份这四个方面，整合股票税筹划的详细分析背景，内容和效果。
在重组BM私营企业的股权结构和税收筹划之前，A公司和C公司均受自然人控制，并在其账簿上保留了许多年的利润。在股权一级缺乏计划；进行重组和计划后，您将发现有四个主要变化：
首先，带有红色图标的A公司以前是一家负责生产和运营的高科技企业。改制后，它是自然人持有的顶级控股公司，实现了自然人股票的隔离和对未来股票的无权使用。，税收筹划等留出更多空间；
第二步是将绿色公司B重组为业务部门1中的二级集团公司，以实现每个业务部门的分离；
第三步是将原始自然人100％的股份转换为由B公司89％控制的三级公司的标准蓝色C公司。在实施未来的股改时，未分配利润的转移其他增资将减少自然人股东交税的目的；
第四是重塑不同业务部门的股权水平，以在同一业务部门中实现清晰的股权结构。
经常有私人企业家问：如果将来有IPO计划，自然人应该直接由自然人控制还是通过控股公司间接控制？为何我要将A公司重塑为自然人持有的顶级控股公司，以间接持有将来要上市的公司？
这是作者申请重组私有企业股权结构和整合税收筹划的第一个内容。根据甲公司的实际情况，分析发现甲公司具有自然人股东100％股权，较高的账面留存收益和持有另一家核心公司B的投资三个特征。因此，甲公司被选为最大的投资控股。实际控制人的公司。公司现有的实物业务被剥离，然后改为一家投资控股公司，以实现从业务和股权到上市实体外部的剥离。
此股票税整合应用程序的内容主要实现以下效果：
一种是避免当公司A被假定为将来要上市的主体时对自然人股东征税的问题。
第二是通过A控股公司间接控制拟议中的公司，以达到“不拆股，权益杠杆小”的效果，并且还设计成在不同业务领域可扩展的业务份额例如B和B1。结构上，每个独立的业务部门都可以用作上市主体；
第三，它为金融机构选择不同的合并实体进行债务融资提供了更大的空间和便利。作者通过间接股权重塑了自然人的直接控股，形成了金字塔形的控制链，从而实现了上市公司所控制的股权结构。它恰好与李立伟先生于2019年5月发表的那本书相同。“金字塔结构”是“股份结构”的七种方法之一，它只是在创始人股东和要上市的公司之间建立控股公司，即自然人-控股公司-—要上市的公司。
由自然人股东也100％控股的公司C应该如何进行股权重塑和税收筹划？这是作者对私有公司股权结构的重组和税收筹划整合的应用的第二部分，也就是将来要上市的B公司为稀释股份而大幅增加C公司的资本。自然人。你为什么这样做？
有以下三个原因：C公司是创始人首次创业时的核心公司。保留收益高达几亿，自然人100％持有股份。业务内容与公司B相同。将来，公司B必须公开发行公司收拾行装并上市。根据国税发[2010] 54号，由未分配利润，盈余公积金和其他资本公积转出注册资本和股本，但发行股票溢价的，按照“利息，股利和股利收入”征收。项目。根据个人所得税法规，将来C公司打包并在市场上上市后，自然人将不可避免地对高保留收益和自然人股份征收高额税款。股份和税项一体化的应用，不仅达到了未来计划股份制改革中为自然人股东节约未分配利润等税款几千万元的效果，而且在股权结构上达到了明确的水平。集团的同一业务部门。
股权结构和税收筹划重组的重点
针对上述民营企业的普遍问题和现象，结合BM民营企业股权结构重组和税收筹划的结合应用案例和经验，笔者认为，民营企业股权的关键方面结构调整和税收筹划均要实现三个方面。。
首先，预先计划是股权结构重组和税收计划相结合的前提。众所周知，税收筹划的原则是利用现行税法的不完善之处，对纳税人的投资和经营进行事先，巧妙的安排，以实现节税或递延税项。影响。但是，实际上，大多数企业家都认为上市离他们很远。当企业准备将来进行首次公开募股时，引入专业机构重组股权结构和税收筹划还为时不晚。主要因素是时间，合规性和列表。基本上，不考虑税收筹划因素。这是许多民营企业上市后要缴纳大量税款的主要原因之一。因此，应事先准备好股权结构调整和税收筹划申请的整合。选择合适的时间，并为将来的IPO留出足够的时间和空间。
其次，将两者融合为一体是重塑股权结构和整合税收筹划的核心。在实践中，股权结构的重组通常需要企业法人更多的参与，而税收筹划主要是公司财务人员，这导致股权结构的重组与税收筹划的分离。作者认为，民营企业的首席财务官需要比国有企业的总会计师更多的知识结构，并且必须进入企业决策水平。这样，可以从顶层设计开始，并重塑用于税收筹划的股权结构。税收筹划的结构和匹配实现了将股票税收筹划整合为两个“是股权结构调整和税收筹划一体化的核心应用。
同样，股权结构的重组和税收筹划必须充分考虑自然人股东的税收。通常，在财务税收筹划中，主要考虑因素是公司税收，并且大多数都忽略了自然人股东的税收筹划。私营企业的核心公司大多是自然人股东，账面保留利润更多。当股权结构调整和税收筹划时，自然人股东的税收筹划应被列入税收筹划重点之一。
总之，随着私有集团的快速发展，高层股权设计和股权重组对于确保私有企业的长期发展和健康运营至关重要。税收筹划也是提高企业税收效率的重要措施。重塑股权设计的过程通常会伴随着很大的空间用于节税和效率规划。民营企业必须加强对税收筹划和专业人才分配的重视，整合股权结构和税收筹划的重组，以实现业务和在税收相关事件发生之前，润武无声地渗透了这些事件，以确保最大程度地提高法律，合规和节税收益。
作者简介：银行职员杨磊（Yang Lei）从事现金管理业务，并对公司资金管理研究充满热情。
企业海外业务的扩展产生了对海外资金管理的需求。建立海外资金中心需要从三个方面考虑：提高资本集中度，防范和控制风险，税收和法规，其中包括税收成本和风险考虑始终是一个非常重要的因素，企业可以从库房主体的选择和资金池的结构等方面进行节税操作。
国内企业的“走出去”步伐加快了，“全球化”运营已成为一种趋势。改革开放以来，中国经济发展迅速，促使众多国内优秀企业成长为世界百强知名企业。近年来，“一带一路”倡议的出台和发展为中国企业“走出去”创造了良好的商机。
对公司资金管理和升级资金管理模式的需求很大。随着“走出去”公司在海外的扩张以及跨国公司的全球布局，公司资金管理也开始发生全球变化，资金模型和功能在实践中也在不断发展和升级。
海外金库的概念和功能
随着企业海外业务的加速发展，企业对海外资金管理的需求变得越来越紧迫，越来越多的跨国企业选择建立海外资金中心来统一管理和分配海外资金。公司海外财务中心的功能主要分为两类：
首先，是跨国公司的“内部银行”，以协调资金的管理和分配，提高资金使用效率，并降低集团的整体财务成本；
第二个是企业的结算中心，它统一收取和支付会员单位的费用，管理会员公司的现金和兑换，对冲及其他活动，从而减少结算成本，减少集团资本占用，降低财务成本，并增加总部的总资金控制。
选择海外财务中心时应考虑的因素
在选择海外资金中心时，公司通常需要考虑资本中心的政治环境，财务环境，税收法规，银行服务，时差等，以及其自身的业务发展目标，成本有效性和其他因素。因子。
实际上，大多数公司将在荷兰，卢森堡，新加坡和香港等金融服务发达，资本自由流动，税率低或税制简单的国家或地区建立海外财务中心，中国。从“走出去”企业的情况来看，中资企业对在香港或新加坡建立全球资本中心更感兴趣。现在，以香港和新加坡为例，说明选择海外金库时需要考虑的各种因素。它还分析了香港，中国和新加坡作为“走出去”的公司设立海外资金中心的地点的优势。
库房中心的选择将对企业集团的未来发展产生深远影响。一般来说，在选择建立资金中心的场所时，公司会考虑三个方面：提高资本集中度，预防和控制风险，税收和法规。
1.从促进集中管理的角度
的考虑角度：选择地点需要促进集中交易帐户以实现集团集中管理的目标，而成本效益分析应包括简化合作伙伴银行关系策略以及总体存款和贷款的需求。
一般来说，公司会选择在一家海外控股公司或已建立机构的地区建立一个金库，并选择一家具有本地综合实力的银行作为主要的金融业务合作伙伴整理并精简合作银行结帐并与小组合作实施集中管理。
2.从改善风险管理和投资管理能力的角度
的考虑角度：考虑本地市场存款的安全性和收益要求，本地市场资金的流动性，产品和服务的深度以及本地法律，仲裁和政治等，以促进实施集团的内部治理政策，包括外汇，利率和交易对手风险。
中国香港和新加坡具有以下优势：
中国香港作为亚太地区的金融中心，拥有全面的现金管理和国库产品及服务，以及完善而可靠的法律体系。设在中国香港的资金中心可以有效地增强集团的风险管理和投资管理能力；
新加坡是世界第四大国际金融中心，世界第三大外汇交易中心和世界第二大财富管理中心。同时，新加坡是举世闻名的自由港，拥有利率自由化，法律和监管体系。完成。
3.法律和税收方面的考虑
的考虑角度：考虑到当地的货币政策和外汇管制的程度，当地法规是否允许公司参与本地，跨境和海外资金收集服务。企业需要考虑或避免建立对内部交易的存贷款利息征收预扣税，对银行存款利息征收预扣税的场所，并考虑当地法规中弱化资本规定（如果有）是否不利到组的状态。
香港，中国和新加坡针对与库房相关的业务的法规和税收政策如下：
1.当地法规
香港，中国大陆和新加坡没有外汇管制，也不征收任何股息税或预提税（新加坡必须遵守FTC的优惠政策）。香港，中国和新加坡的监管机构对跨境资金收集和分配，企业跨境融资，内部结算，收款和支付等没有其他监管限制，是建立企业财资中心的有利场所。
2.税收优惠
许多国家和地区都建立了财资管理中心，以吸引跨国公司和企业集团，并经常引入各种税收和政策优惠。
中国香港：为了吸引跨国公司和内地公司在中国香港设立公司财务中心，香港政府在税收法规修正案中引入了相关的税收优惠，该修正案于6月生效。 2016年3月3日。此税收优惠无需提前应用。仅在提交年度纳税申报表时才需要向香港税务局申报。税收优惠有两个方面：
符合条件的利息费用扣除在特定条件下，计算资本利得税时可以扣除公司资本中心在运营集团内部融资期间发生的利息支出（非香港关联公司需要支付相关费用利息收入缴税不少于中国香港适用的税率）。
集团内部融资的条件是：
（1）参与资金集中管理的会员公司可以是香港中国公司或非香港中国公司，至少需要其中4家；
（2）每月平均收集和/或分配的资金数量至少为4；
（3）每笔贷款交易不得少于250,000港元或等值的外币。
符合条件的利得税减免是对库存业务中符合条件的利润的所得税减免50％（即8.25％）。合格的公司财务中心和合格的财务利润条件如下：
（1）在中国香港进行国库中心和国库活动的中央控制；
（2）资金活动/交易的利润和总资产不得少于资金中心的利润和资产的75％；
（3）需要从中国内地或非香港联营公司提供的资金服务/交易中产生合格的利润，包括资金池管理（例如建立资金池，进行现金流量预测等） 。），付款管理（集中式付款服务），投资服务（提供增值服务，例如存款，存款证明，债券，票据等），风险管理（提供有关金融风险的意见，例如利率风险，外汇风险和相关对冲工具）例如远期和期货合约等。），与资金管理有关的咨询服务（提供投资建议，融资咨询服务等），融资服务（例如提供担保，备用信用证，应收账款等）。
新加坡：为了吸引来自世界各地的公司在新加坡建立金融和资本管理中心，新加坡经济发展局于2016年推出了最新版的FTC税收减免“金融和库房中心奖励”，允许公司从合格的服务和业务中受益在费用，利息，股息和收入上获得较低的税收。税收优惠政策主要分为两个方面：
所得税优惠金融和基金管理业务偿还给银行或经特殊批准的关联公司的贷款利息免征预提税。符合条件的公司要求的所得税税率已从17％降至8％。
（1）适用于从在集团内提供合格服务的公司收取的费用；
（2）适用于来自自身合格业务活动的收入以及来自经批准的代表处或分支机构的间接收入；
（3）适用于从金融工具交易中获得的利息，股息和收益。
美国财政部就向新加坡境外的银行和公司的非新元借款支付的预扣税优惠利息；海外认可的代表处和分支机构在美国国库中心的存款和利息支付，如果将这些资金用于符合条件的商业活动和服务，则可以享受预扣税优惠。申请税收优惠的企业必须满足：
（1）年度运营费用为350万新元；
（2）雇用至少10名专业人员和其他相关条件。税收优惠期为5年，可以延长。
3.税收协定
为了解决国际双重征税问题并调整两国之间的税收利益分配，世界各国普遍采用了缔结双边税收协定的有效方法。为了避免国际双重征税，缔约国双方必须作出相应的让步，以达成一项条约，使缔约国双方居民都享有优惠待遇。
中国香港：与39个国家或地区（包括墨西哥，日本，俄罗斯）签署（《 2016年香港税收（修订）（第2号）条例》中的“公司财务中心”）
新加坡：已与75个国家（包括澳大利亚，墨西哥，日本，俄罗斯）签署（新加坡金融和库务管理中心税收优惠计划，这是PWC截至2018年4月的政策解释）在政治环境，金融环境，外汇管制和税收政策方面，香港，中国和新加坡是海外金库的非常合适的地点。在实际选择过程中，企业还需要综合考虑自身业务发展的需求和建立资金中心的预算成本。
海外金库中心的税收成本，风险考虑因素和计划建议
在海外金库的建立和运营中，税收成本和风险的考虑一直是非常重要的因素。对于公司来说，弄清与离岸金库中心有关的税收成本和税收风险很重要。
税收成本和风险注意事项
1.涉及的税收
（1）所得税。在某些国家和地区，为了吸引大型跨国集团建立本地财资中心，它们通常会提供优惠政策，例如上述的香港，中国和新加坡。因此，公司除了了解地方税法外，还需要了解地方政府对库房的税收优惠政策，并充分利用税收优惠政策来降低税收成本。
（2）预扣所得税。利息预提所得税是一种常见的税收成本。一般来说，利息支付者是预扣所得税的代扣代缴人，利息接收者是实际的纳税人，但实际上，在某些情况下，税收安排是通过商务谈判来传递的。
计算利息预扣所得税时，首先需要了解付款人所在国家或地区的税法和法规（税率），然后是财务中心是否已签署了国际与付款人所在国家或地区的税收协定。例如，中国内地税法规定的预提所得税率为10％，而根据中国内地与香港之间的税收协定，预提所得税率为7％。
（3）增值税和其他流转税。除了所得税和利息预提所得税外，跨境支付利息还可能涉及流转税。例如，中国支付外国利息。除了预扣所得税外，它还必须支付增值税。
2.转让定价风险
海外金库中心与成员单位之间的转移定价策略通常会对集团的总体税收成本和税收风险产生重大影响。作为跨境资金分配中心，金库中心通常涉及与会员单位的许多相关交易。如果财务中心的税负较低或有某些税收优惠措施，则可以通过全球资本分配来降低集团的总体成本。提供税收条件。
但是，在特定的业务运营中，企业需要澄清金库中心和交易对手所在地的相关法律法规和政策，并特别注意合理的业务目的并防止税收风险。
3.防止资本稀疏规定的影响
弱资本也被称为“资本隐瞒”，“股份隐瞒”或“收益回报”。防止资本金稀少的规定规定了公司可从关联方获得的最大贷款额。如果发现其债务融资比率过高而没有合理的商业原因，则可以判定为避税。这种免税原则是：
首先，利息支出可以在投资企业所得税之前支出，但是股息不能支出。
其次，在某些国家/地区，股息的预提税率高于利息的预提税率。例如，美国对股息征收预提税，并免除利息税。基于上述避税的可能性，许多国家已经采用了防止资本弱化的法规。
因此，企业还必须充分考虑财资中心所在地区和相关地区的资本弱化法规。
有关全部内容，请参阅《美国财政部中国》杂志2019年4月期。
孟卫东，会计师，税务师，国际财务经理，山东新城税务会计事务所主任，立新税务山东渤海分局局长，山东注册税务师协会常任理事，多年从事金融，税务工作二十余年年，服务目标受众超过300个，涵盖各个行业，包括制造业，金融业，建筑业和房地产业，运输与物流业，上市公司，中央和国有企业以及财税部门。他在财税工作方面积累了丰富的工作经验，对中国的财税制度，政策法规有深刻的了解和独到的见解。他擅长将会计，税收和法律知识应用到与公司税收相关的处理中。这是实用和可操作的。更强壮特别擅长企业重组税收筹划，企业税收风险评估控制，房地产行业商业模式和税收，财务预算和房地产开发项目融资。
以下是孟卫东改变董事思想以创造企业价值的现场录像
我叫孟卫东，孟是孟子的孟。我来自山东滨州，齐鲁的孔子和孟次的故乡。我和我的团队现在经营一家名为山东新城税务会计事务所的税务会计事务所。
新城律师事务所还是一家古老的税务中介机构，拥有许多荣誉称号-山东省标准税务所，山东省优秀税务所，山东十大税务所，山东省A级税务会计师事务所的税务组织，省高级税务会计师事务所的党组织等。我还是山东省注册税务师协会的常务理事。我从事金融和税务咨询已有20多年，为300多个客户提供服务，涉及各个行业。他对中国的财税制度，政策法规有一定的认识和见解。
我专注于研究税收优惠与税收筹划之间的关系。我相信，大多数成功的税收筹划案例都是基于享受税收优惠政策。在这方面，我也非常愿意与您分享我的经验。。
商业思维+财务思维可以为企业创造价值
老实说，我现在要为公司提供财务咨询，因为我发现许多公司的财务人员现在都将精力投入到专业技术上，所以我没有告诉他们很多专业知识，但是你会发现您的专业不一定能为公司创造很多价值，也不一定会得到老板的认可。财务在所有组织结构中有多重要？一些财务人员相对强大，而一些财务人员在公司中没有太多发言权。公司财务状况取决于老板的批准。获得老板的批准取决于您对公司的贡献。
财务人员不能没有技术，因为技术是基础，但绝对不是您的技术，而是您的想法决定一个人是否可以成功，或者它是否可以为公司创造价值！技术永远无法学习，我们的税收政策每天都在变化，我们的会计准则每天都在变化。如果您在生活中花费有限的时间来学习无限的知识，那么这是不可能的-您已经完成了税收改革的三个阶段，黄金税收，了解了国家和地方税收的合并，然后税收改革即将来临。特殊的税收减免和社会保障政策又来了……社会在变化，政策在变化，作为公司财务人员的您无法跟上。老板要你买票，你去买票，老板问你如果您增加成本，则会违反您的意愿增加成本。您的想法仍然是如何减少对企业的税收。这是不可能的。您是否没有发现改革后这些违法行为造成的损失有多高？现在，大数据是如此强大，您甚至无法想象。这迫使我们的财务人员改变主意和思维。只有当财务人员的财务思想结构变得更大时，才为您的公司完成。显而易见的贡献可以使您的老板感觉到业务思想与财务思想相融合，从而使他可以感觉到财务的重要性，并且您在老板心中的地位将得到改善。
这是您将财务和税务知识应用到企业的最后一句话！
政策是趋势，尤其是财政和税收法规。如果发生事故，就会发生预警，并可能进入黑名单，迫使我们的公司遵守法律法规并遵守我国的各种法律法规。在这样的背景下，财务职能发生了根本变化。簿记，管理和税收时代已经过去。目前有一些较大的公司正在使用ERP来代替簿记工作吗？现在，机器人可以直接将原始文档直接自动注册为簿记凭证，换句话说，这反映了财务人员的个人能力，财务为公司创造价值的时代已经到来。只有您的财务人员为公司创造价值，您才能变得更有价值。无论您学得多么好，您都是注册会计师和注册税务师。您不会为老板创造任何价值。他可能听不懂您说的话，但仍然没用，这是行之有效的最后一句话！您的财务和税收知识适用于企业，这是硬道理！
既省钱又省钱
就像一杯水，您不需要知道其中的分子式，您只需要知道每天喝几杯就足够了。学习申请！随着社会的发展，我发现会计的定义和金融的定义在不断变化，因为会计为经济服务，经济也发生了变化。金融的定义是否也应该改变？商业是冒犯，金融是防御，商业可以赚钱，金融可以省钱。中国经济改革开放四十年前，是广泛的管理。无论如何，黑猫和白猫在捉老鼠时都是好猫。只要老板果敢大胆，敢于投资并去生产线，他通常就会赚钱。但这已成为过去。过去，公司过去常常是靠赚钱来赚钱。金融只是簿记。内部管理是否到位都没关系。但是现在，企业利润越来越低。除了通过商业赚钱之外，财务又如何呢？为了省钱，节省的是利润。业务是开源的，财务节流的，业务是发展的，财务是控制风险，尤其是税收风险。那么，是花了钱还是赚了钱？
改变主意之后，您会发现财务在赚钱。那么财务人员如何为公司赚钱？有很多方法可以赚钱。今天，我将告诉您几种通过税收赚钱的方法。税收是财务的重点。从这一点上，我将与您分享几种通过税收赚钱的方法。当然，逃税也是为公司赚钱的一种方式。我担任财务顾问已有很多年了，我知道虚假发票过多。但是我想告诉你，将来不要逃税。您最初购买的发票，只要在上游运行，您仍将承担责任。现在，我们公司不再能够依靠这种技巧来赚钱，您迟早会找到您的！大数据现在太强大了，让我告诉您，金税第三阶段正在监控企业（包括我们的财务人员）的程度，当您开具发票时，他就有时间进行监控。如果您是会计师，则通常会在晚上12点和早晨1点开具发票，并且您的公司不是卡拉OK公司，也不是娱乐公司。这样的公司一定有问题。逃税会计已经成为过去。
税法很复杂，您必须学习！
今天，我们将讨论节税问题。我谈论节税更多是关于原则，逻辑和思考。节约税收的前提是税法的第一本。关于税法的研究是无穷尽的，但是我希望每个人都想研究那些公司经常使用的税收政策。如果您不经常使用该政策，则不必阅读该政策。足以理解，但您必须学习。
-中小企业免征企业所得税优惠，这意味着从2019年1月1日至2021年12月31日，中小企业的年应纳税所得额不超过人民币100万元，减少了25％。计算应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额在一百万元以上三百万元以下的，减收应纳税所得额的50％，按20％计算税率须缴纳企业所得税。看起来实际上有这么多的数字：不足100万的企业为5％，针对300万至300万的企业所得税为10％，但您必须了解小型和小型利润企业的情况：年应纳税所得额不超过300万元人民币员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。
第二是业务水平。财务人员，您真的了解贵公司的业务模式吗？如果您不了解商业模式，那就像蒙上了眼睛。如果财务人员不了解业务，不了解公司的业务模型，不了解股权，不了解策略，不了解顶层设计，甚至会进行会计核算，甚至如果您是注册会计师，您总是做的是小额信贷！
税收筹划的核心是更改交易模型
我去一家公司做一个项目。我直接交流的第一件事是公司的商业模式。这是我做财务的起点。如果您不了解该业务，则将无法进行计划。实际上，只有更改交易，您才能缴纳更少的税款。这是税收筹划的核心。我们无法更改税率，但是可以更改交易模型。我们可以看一个例子。甲公司以两亿元的价格将土地转让给乙公司。合同签订时，乙公司支付一亿元。甲公司在接下来的六个月内完成了土地交付工作。结算完成后，乙公司再支付一亿元。但是，在接下来的时期，A公司感到遗憾的是，土地价格可能增长过快，或者有其他想法，并且不想出售土地，因此A公司尚未完成转让和结算程序。这不是很多吗？但是甲公司用乙公司的钱花了半年时间。双方协商，甲公司应以同期最高银行利率支付乙公司的利息。然后，双方签署了补充协议。为了同意撤销原始合同，甲方向乙公司支付了六个月的资本占用费，同期最高利率为10％，并支付了500万利息。在这种情况下，B公司收取了500万美元的资本占用费。乙公司必须根据贷款服务支付500÷1.06×6％= 2,833万元的增值税。乙公司的会计这样做是很正常的。这是无可非议的，但是如果我能以B公司的会计师身份参加从事这项业务将有助于该业务改变其思维方式和交易模式。同样，如果您移动2个单词，结果也会改变。哪两个字？它是将利息更改为违约金，因此无需缴税，因为仅需要缴纳增值税的应纳税行为即可缴纳增值税。根据增值税的相关管理规定，我们查看违约金。有两种情况下的违约金。一是买方向卖方收取违约金。谁打破了违约金？卖方违反合同，买方收到卖方的违约金。买方要支付增值税吗？没有加税，为什么？他不交增值税，因为他不出售商品，也没有发生应税行为。如果利息变成违约金，则无需支付增值税。您节省28.3万。你有结果，你的老板很高兴。这不是非法的。如果您不进行更改，则利息为增值税，而您不付款。这是违法的，这是财务为公司创造的价值！
反向思考，合理节省税款
您必须进行税收筹划，您必须与他人思考不同。今天，您的公司有利润，但是我可以让您少交或少交企业所得税，而且这必须是完全合法的。我可以告诉你一个故事，这个故事是真实的，它发生在18年末。
一位老板从事环保材料。公司规模不大。但是在过去的几年中，他做得很好。我们与他的公司进行了交谈，并说在18年中，该公司已实现了150万的丰厚利润。他说，如果我的利润少于一百万，我仍然可以享受小型和微型企业的优惠所得税，只缴纳10％的所得税。现在我赚了更多的钱，我必须缴纳25％的所得税，即我必须缴纳375,000的所得税！我几乎赚了50万元，几乎都缴了税！
我在下半年开玩笑地对他说：看你的奥迪A6超过6年了。您的大老板还应该换车，并花一百万美元购买梅赛德斯·奔驰的场景！
我为他算了一笔账，如果我以100万的价格购买汽车，则增值税为100 / 1.16 * 16％= 1379万，一次性税前支出为8621万，并且利润发生了变化从150万到63.79并可以享受小微企业的优惠政策。其收入减为应税收入的50％，企业所得税的税率为20％。实际缴纳的企业所得税为63.79 * 50％* 20％= 63,800企业所得税150 * 25％= 375,000，节省37.5-6.38 = 3112百万，再加上已扣除的137,900增值税，这意味着您购买了100万辆汽车，而该国支付了您449,900！
他说，有这样一件好事吗？我说过你明天会回去与您的财务讨论。最终结果是，他在回去与公司财务进行讨论之后才这样做。
在税务医疗检查中发现：该政策看起来不错，不会被使用
我们的财务人员知道（财税[2018] 54号）财政部和国家税务总局关于企业所得税减免设备政策的通知：1.自1月起的企业2018年1月1日至2020年12月31日期内新购设备，其单价不超过500万元的，允许计入当期成本，在应纳税所得额中扣除，不再按年计提折旧。 ;电器是指房屋和建筑物以外的固定资产。
我刚才使用了此政策，但是实际上有多少财务人员会灵活使用它？我们国家财政和税收部门现行的税收优惠政策太多。企业购买的设备为节能节水设备或环保设备，只要满足专用设备的有关条件，即可占专用设备投资额的10％。当年的企业所得税抵免额是可抵扣的。买电动机的规模小到可以享受税收优惠，但税务局的申报数据反映出大多数企业已经放弃了这种优惠。
为了鼓励研发，国家反复提高了研发费用的扣除百分比。现在，研发费用的扣除比例已提高到75％。扣除额是如此之大！但是，有多少家公司将宣布并享受应享受的税收优惠呢？这确实是一个值得我们研究的问题，也是我们对税务分析师的遗憾！
许多公司财务人员仍然坚持少缴税款，所使用的方法也不是很聪明。改变和改变主意的时候到了。在这里，我还呼吁财务人员参与一些社会问题。提供培训课程，走走走走以了解更多信息，或雇用专业机构在企业中进行身体检查。
税务医疗检查可帮助公司节省税款
实际上，我们进入公司进行身体检查并没有太大的麻烦。通常，首先要了解公司的实际情况，了解老板拥有多少公司，了解公司的股权结构，了解他的公司结构并了解他。公司的每个模块做什么，其实收资本，公司的基本情况，业务范围，公司的员工数量以及部门数量，首先必须对公司有一个全面的了解公司，第二步是了解他公司的顶层设计和资产重组，第三步是解决公司的一些细节，例如老板在公共和私人事务之间的无辜问题，股东贷款问题以及其他应付款过多的问题。监管票据和簿记缺陷，关联方借款问题，股权转让问题等。
在资产重组计划方面，我们的刘启军，刘主任是该领域的专家。在实战中，他为企业设计了多种方案。下面，我们邀请刘董事介绍资产重组的一些经验。。
刘启军，中国注册税务会计师，会计师兼国际财务经理，长期从事公司税务相关审计，专门从事公司资产重组和税务相关风险研究，并领导工作团队提供为许多大型企业集团提供税务咨询服务。良好的声誉；在企业所得税的汇兑，与税收有关的风险管理与控制，税收筹划等方面也具有更多实践经验，善于将理论，政策研究和具体的工作实践相结合，并创造性地解决了企业财务和税收方面遇到的许多问题问题多方面，为企业解决了实际困难。
公司重组和减税的税务从业者
我是山东新城税务会计有限公司的税务会计师刘启军，从事会计和税务工作已有20多年的历史。我长期从事公司重组的税收政策研究。我愿意与您讨论与公司重组和重组有关的问题。
在某种程度上，我认为公司重组是公司发展的必然产物之一。重组后，有利于资源的合理配置和人才的引进。
公司资产的重组不可避免地涉及税收的征收和合理逃税（也称为税收筹划）问题。在过去的10年中，国家税务总局共发布了15份财税文件和一般税收通知，从2009年《财税》第59号文件到2018年《财税》第57号文件，对企业所得税，土地增值税以及重组交易期间的增值。税收，契约和其他复杂的税费，更不用说公司财务人员，甚至那些从事与税收相关的专业服务的人员，要弄清思路并准确理解税收文件的实质也不容易。
一般来说，公司重组有两种方式：应税重组和免税重组。
我们帮助公司克服陷阱
我们服务的客户是当地的房地产开发企业（以下称为客户企业）。近年来，它发展迅速，资金雄厚，发展势头强劲。 2017年4月，它有意以10亿美元收购了该领域的一家公司（在省内），这是一家面临债务危机的房地产企业（以下简称为外国房地产企业），该外国房地产企业的销售终端市场尚未售出，且开发用地位置良好。收购价格为10亿元，拟议条件为：股权购买，税费全部由客户公司承担，并将公司转让给客户公司。并放开了风：此操作不需要土地流转，手续简单，税收少，项目位置好，当地房地产市场非常活跃，房子不担心出售，成本非常高有效，等待签单公司排队。
客户公司非常兴奋，但是10亿美元的交易额不得不让他们三思而后行。客户公司找到了我们，并要求评估该资产重组计划。有没有风险？这是一个东西。面包还是陷阱？如果可行，提出一个税收计划。
客户需求是我们行动的关键！利用我们的专业技能为企业提供准确的服务：首先，我们将与企业一起去外国房地产公司进行实地调查。我们将从其他财务人员和该书的现场审计中学到，我们知道外国房地产公司有2位自然人股东3000万元，除了当天末和土地总面积外，基本上没有其他有效资产。所售物业尚未获得房地产证，也未进行土地增值税清算。没有合规法案，土地付款的支付证书不完整。当时，市场价格估计为10亿元人民币，资产增值并出售。
经过以上分析，我们提供专业意见：无法有效控制风险，不建议进行合并和收购。
外国住房公司提出了第二个计划：出售资产，将价格提高至15亿美元，缴纳税费，转让资产以及清算货币和商品。
看似简单的购买股票的程序和简单的交易实际上隐藏了隐患。我们已经调查了当地房地产价格和当地税务机关的限制性规定。从资产购销后的毛利中扣除税款后，净利润几乎为零，同时承担不确定性的高风险！
最终，客户公司听取了我们的建议，放弃了冲动的兼并重组计划。后来，我听说国外的房地产公司由于各种原因很快破产并清算。
通过我们的贴心服务，我们帮助客户避免了巨大的税收风险和经济损失，他们的客户对我们没有任何疑虑。我们也很满意。
企业主皱眉，我们让他微笑
为了满足业务发展的需要，一个私营企业所有者在过去的几年中已经建立了两个100％拥有的全资子公司。生产规模各不相同，但生产过程和过程基本相似。随着外部市场环境的不断变化以及国家今年加大对环境污染治理的投入，董事会决定减少中间环节，重组和整合两家子公司，形成合力，有利于集权化。调配资源，共同应对外部市场环境的变化。采取的措施包括合并机器和设备等优质资产，合并原材料，制成品和半成品，合并使用生产车间，在选择生产基地后重新分配劳动和就业人员，所有债务和债务的转移等
该企业的老板咨询了当地税务部门，并答复说该销售的价值超过1000万元，包括增值税，契税，印花税，土地增值税等。
老板突然变大了。曾经像自己儿子一样的两家公司开始分开生活。现在他们在一起生活，但他们并不是真正的销售。我该如何缴纳这么多税？无法解决。
我们以所有人都可以理解的通用语言解释应税重组和免税重组的优缺点，并协助公司和税务机关进行沟通。我们认为，该重组业务符合适用于特殊税收待遇的特殊情况，即根据国家税务总局的规定，对同一控制下的资产进行转移，以及人员，债务和债务的转移财政部关于公司改制业务的通知《关于企业所得税若干问题的通知》（财税[2009] 59号）和国家税务总局关于企业所得税征收和资产转让管理（股权）问题的公告（国家税务总局公告2015年第40号） ）应豁免重组后，只需支付少量印花税即可完成有效的资产转移。
最后，税务机关支持我们的想法和做法。在后续工作中，我们指导企业按照税务部门的要求上报并完成手续，此事得到了圆满解决，节约税收980万元以上。
通过以上两个具体案例，已证明税务分析师在公司重组，减税和减费浪潮中非常有前途。税务会计事务所是税收征管关系中不可或缺的重要组成部分。税务会计行业是朝阳行业。与税收有关的中介机构在税收保护方面起着不可替代的作用。我们对此充满信心！
来自新城税务会计师的消息：
职业既是我们谋生的工具，也是他人的光辉。我们积极运用我们的专业技能来增强个人和团体的潜力。我们希望我们每天都能有所作为，为他人和自己做出改变。
我们也希望在社会实践中做出自己的努力，运用核心技能，优质的服务和见解来帮助解决社会中一些与税收相关的问题，建立社会诚信，牢记使命，实现中国人的使命。梦想做出更多贡献。