[案例]公司业务经常使用甲公司董事长的别克家用车，因此董事长决定以20万元购买该车，但由于转让手续，公司必须缴纳相关税款超过1万元人民币，感觉不经济，因此尚未办理车辆转让手续。根据新的会计准则，实质比形式更为重要，公司财务部门以银行转帐付款收据，个人收据和购车发票复印件等附件为基础，在购货中购买20万元“固定资产”账户支出折旧如期计提。目前，该公司2009年的税收结算工作正在进行中。请问：A公司的上述待遇正确吗？可以在税前扣除折旧吗？如何规避税收风险？
[分析]上述处理方式在会计或税收方面不可行。1.根据“基本会计准则”的合法性要求，作为会计基础的原始附件必须具有最低限度的正式要求，而不仅仅是其经济实质。没有获得转让交易发票就违反了购买二手车的规定。《中华民国发票管理办法》的有关规定。即使您查看经济实质，在会计核算中有什么证据证明所购车辆属于公司用途呢？2.企业购买的资产必须具有真实和合法的证明，才能预先缴纳所得税。白条所产生的费用不得在所得税前扣除。更重要的是，根据《财政部和国家税务总局关于个人购置房屋或其他财产的企业征收个人所得税的批复》（财税[2008] 83号）和国家税务总局的批复。外商投资企业和外国企业的税收关于印发实物给职工福利如何计算和征收个人所得税问题的通知（国税发〔1995〕115号），
节税计划和印花税案例分析。尽管印花税是一种小税，但某些企业还是有必要节省。印花税的具体规定已在前面介绍过，我们将重点讨论此案。
A公司向B公司承包了一个3000万元的项目。B公司将C项目的1000万元分包给C公司，并将Ding公司的800万元分包给了D公司。每家公司应缴纳的印花税计算如下：（1）A公司的应纳税额= 3000万元×0.03％= 90万元;（2）B公司的应纳税额= 3000万元×0.03％+ 1000万元×0.03％+ 800万元×0.03％= 14.4万元，（3）C公司的应纳税额= 1000万元×0.03％= 30万元，（4）丁公司的应纳税额= 800万元×0.03％=20400元，如果B公司与A公司进行谈判，让A公司与C公司，D公司分别签订1000万元和800万元的合同，剩下的1200万元合同由A，B签订，则A， C，D应交税额保持不变，B的应交税额为1200万元×0.03％= 36万元，比原税额节省10800元（14400元-36600元）。
因此，减少流通环节可以避免重复支付印花税，因为在商品或服务的流通中，每次签订合同时，印花税必须支付一次。如果可以预先确定下一个流通环节，则可以完全节省印花税。这里还有一个要注意的问题。 A公司与C公司和D公司之间签署的工作量必须与B最初打算分包给C公司和D公司的工作量相同。否则，乙方将损失两个分包项目的分包利润。因此，B公司必须首先说服A公司继续进行。如果您能掌握相关案例和技能，您将成为节税计划的专家。
从某种意义上讲，节税也可以被视为一种税收筹划。如果税收筹划工作做得好，您可以少缴税款并获得最大利润。让我简单介绍一下企业节税的四种节税技巧。
1.合同无效也要交税。一些公司的领导人喜欢签订合同，他们也希望不时改变。签名后，如果它们不起作用，它们将作废并再次返回。即使合同无效，签订合同也要缴纳印花税。例如：该公司本月签署了一份合同，并在申请时支付了印花税。负责人取消了合同，没有签字。由于已缴纳印花税且无法退还，因此由于取消合同而多收了税款。另一个是更改合同。如果合同金额增加，则必须支付印花税。如果合同金额减少，则不退还印花税。因此，如果暂时无法确定合同金额，则应先签订不确定金额的合同，然后再确定金额后再添加，以免多缴税款。
2.企业节税方法-另一方违反法律，另一方签定合同是对双方的法律约束。另一方经常执行合同，但是另一方提供的发票存在问题。有些是从第三方购买的发票，有些是由其他部门开具的发票，有些是无法控制的发票，有些是直接使用伪造的发票。税务机关发现发票有问题，买方负责。对方违反规定提供发票的，购买者应当承担法律责任。如果要追究另一方的责任，很难找到合适的法律依据。因此，建议公司在合同中增加一项保护条款：由于另一方提供的发票不符合税法，因此由乙方承担给甲方造成的损失。一方面，保护条款可以给另一方施加压力。另一方面，如果出现问题，您可以根据合同条款直接向另一方寻求赔偿，而不必担心法律依据。
3.企业节税方法-开发成本税收政策规定：如果符合条件，则可以另外扣除企业技术开发成本。这项政策听起来很简单，但使用起来可能会有问题。在会计中，我们将技术研发的费用计入管理费用，然后扣除税前费用。实际上，该政策中的技术研发费用还包括：技术研发场所的折旧，设备折旧，技术研究人员的工资和收益等。由于会计原因，我们不单独核算技术研究的折旧和开发站点，因此，设备的折旧会导致企业在加上扣减额时经常损失最多的物品，从而导致缺乏足够的政策和较大的扣减额。
4.企业节税方法-技术共享有很多好处。许多私营企业的所有者都是技术专家，他们所有人都拥有专利并向公司提供专利。双方尚未签订合同，也没有明确的声明。使用哪种方法。建议老板在公司投资技术专利，一方面可以改善公司的财务状况，减少投资时的资金压力。另一方面，在价格被投资后，公司可以被包括在无形资产中，可以被合理地摊销，并且可以增加成本。减少利润，少缴所得税。许多企业家不了解这种财务和税收优惠的方法，因此，尽管抱怨政府对税收征税太苛刻，但他们却拼命地缴纳了不应缴纳的税款。
企业节税方法。节省税款是指纳税人没有违反税法立法精神的事实，当存在多种税收选择时，纳税人会充分利用税法固有的起点，减免税和免税额。以最小化税收负担的方式处理金融，运营和交易事务的优惠政策。这个国家没有让你避税！避税的潜台词实际上是逃税。现在，公司正在谈论节税。从某种意义上讲，这也是一种税收筹划。就税收筹划而言，许多所谓的筹划实际上不是企业的责任，而是税务局的责任。。因此，在节税方面，我们也必须注意合理，合理和合法。以下是对公司节税方法的10种节税技术的简要说明。
1.公司节税方法-一份礼物，既是好礼物，又是精美的礼物。 2000元的家电和400元的小家电。共计2400元实际收到2000元。如果送出礼物，则应支付2400元的增值税。现在我们回到计划：向客户出售两种产品，并给他们提供400元的折扣，其中2,000元以15％的折扣出售，而400元以25％的折扣出售。这样对客户来说实际支付2,000元与买一赠一的效果相同。对于购物中心来说，因为是价格折扣，所以没有赠送礼物的行为，只要按实际营业额2,000元支付增值税即可。一些营销人员觉得这很无聊。更改方法符合税法，如果未更改，则需要支付68元的附加增值税。对于公司征税来说，这不是一件无聊的事情。2.依法签署可以节省设备公司的税款。设备生产完成后，有必要为建筑物内的客户提供安装服务。财务人员非常清楚：这是一站式服务。转售产品是一种混合的销售行为。设备价格和建筑安装价格分别列出，增值税税率可以分别采用。财务人员外出旅行，返回时签了合同。合同只写了总价，没有单独的金额。财务人员解释了原因，并要求另一方配合辞职。对方的财务经理也有个性，并提出了条件：重新签约，可以节省近20万元的税款。在这种情况下，合同价格应降低50,000元。公司财务人员知道自己处于危险之中，无能为力。重新签订合同。如果提前提出要求，另一方将无法“勒索”飞机。推荐阅读《广州公司税务筹划，广州公司簿记与申报必读必读》
3.合同无效也要交税。一些公司的领导人喜欢签订合同，他们也希望不时改变。签名后，如果它们失败，它们将被取消，然后再次返回。即使合同无效，签订合同也要缴纳印花税。例如：该公司本月签署了一份合同，并在申请时支付了印花税。负责人取消了合同，没有签字。由于已缴纳印花税且无法退还，因此由于取消合同而多收了税款。另一个是更改合同。如果合同金额增加，则必须支付印花税。如果合同金额减少，则不退还印花税。因此，如果暂时无法确定合同金额，则应先签订不确定金额的合同，然后再确定金额后再添加，以免多缴税款。4.代理人或非代理人现在，许多公司已经与公司签订了税收代理合同。每个人都认为这是代理业务。由于这是代理业务，因此应根据差额纳税。实际上，税务代理合同应为服务行业中的其他服务纳税，并应全额纳税。代理机构的税收不是由合同名称决定的，而是由经济实质决定的。税务代理人实质上是中介机构为公司提供的服务。与代理不同，出现第三方。例如，一家公司委托一家公司购买一批产品。该企业有一个卖方，一个买方和一个中介。因此，它是一个代理。税务机关是直接为企业服务的中介机构，没有第三方。因此，它不是代理合同，合同执行中的预付款和收款需要包括在应税所得税中，不能作为差额征税。税务代理的概念与日常生活中的理解之间存在差异。5.公司节税方法-另一方违反法律与另一方签订合同是对双方的法律约束。现在经常会发生另一方履行合同的情况，但是另一方提供的发票存在问题，例如：第三方购买的某些发票是由其他部门开具的发票，有些是无法控制的发票，还有一些是直接使用伪造的发票。税务机关发现发票有问题，买方负责。对方违反规定提供发票的，购买者应当承担法律责任。如果要追究另一方的责任，很难找到合适的法律依据。因此，建议公司在合同中增加一项保护条款：由于另一方提供的发票不符合税法，因此由乙方承担给甲方造成的损失。一方面，保护条款可以给另一方施加压力。另一方面，如果出现问题，您可以根据合同条款直接向另一方寻求赔偿，而不必担心法律依据。6，偷税漏税的另一面，您遭受一家房地产公司的侵害，在广告中承诺：买房要缴纳契税。业主买房，并在合同中注明契税由房地产公司承担。业主搬进了新房子，开始了新的生活。当您去申请房地产证书时，另一方告诉您您尚未支付契税。业主和房屋管理部门的理论：房地产公司承诺契税。实际上，契税的纳税人是房屋的所有人，房屋管理部门只要遵守法律规定，就不必理会房地产公司与房屋所有人之间的合同。业主与房地产公司之间的合同纠纷，由双方依法解决。所有者别无选择，只能先支付契税证明，然后再回到房地产公司清算账户。如果另一方不支付税款，您仍然承担法律责任。另一方不承担逃税的责任。另一方仅承担违反合同的责任，这是合同纠纷。因此，在征税之后，您必须注意另一方是否真正缴税。7.张三一天和两天之间的差额张三经营公司并于6月30日注册。李四经营公司并于7月1日注册。每个人都不在乎这一天的差异，每个人都向税务机关提交了申请，要求享受新企业的税收优惠政策。下半年每个人都亏了钱。张三公司的税务部门批准他已经享受了一年的所得税，他将在明年开始缴纳所得税。由于那一年的损失，免税没有实际意义。李斯的公司可以选择先支付今年的利润，然后再开始计算明年的一年所得税优惠。由于那一年的损失，选择纳税没有问题。因此，李斯的公司明年将免税一年。根据税收法规：在上半年开业的公司免税一年，在下半年开业的公司可以选择。因此，命运的差异每天都在变化。为了成功运作，我们必须了解税收法规。8.企业的节税方法-什么是开发成本税收政策规定，除条件外，还可以扣除企业的技术开发成本。这项政策听起来很简单，但使用起来可能会有问题。在会计中，我们将技术研发的费用计入管理费用，然后扣除税前费用。实际上，该政策中的技术研发费用还包括：技术研发场所的折旧，设备折旧，技术研究人员的工资和收益等。由于会计原因，我们不单独核算技术研究的折旧和开发站点，因此，设备的折旧会导致企业在加上扣减额时经常损失最多的物品，从而导致缺乏足够的政策和较大的扣减额。
9.公司技术的节税方法有很多好处。许多私营企业的所有者都是技术专家。他们每个人都拥有一项专利，并将专利提供给公司。双方尚未签订合同，也没有明确的声明。使用哪种方法。建议老板在公司投资技术专利，一方面可以改善公司的财务状况，减少投资时的资金压力。另一方面，在价格被投资后，公司可以被包括在无形资产中，可以被合理地摊销，并且可以增加成本。减少利润，少缴所得税。许多企业家不了解这种财务和税收优惠的方法，因此，尽管抱怨政府对税收征税太苛刻，但他们却拼命地缴纳了不应缴纳的税款。10.账簿不是免费取回的。税务机关在什么情况下可以检索企业的账簿？税收面试可以调和吗？根据《税收评估管理办法》和《税收征收管理法》，税务机关在进行税收评估采访时不能取回企业的账簿和记录。进行税务检查时，经县上级税务主管部门批准，可以得到纳税人的批准。检查书籍。通常，公司经常遇到以下情况：税务官员打电话并要求公司将信息发送给税务部门。它们都是非法行政行为，是非法行政行为，纳税人可以忽略。税务机关应当及时退还账簿。本年度的账簿应在30天内退还，上一年的账簿应在3个月内退还。在纳税评估面试期间，纳税人不必担心检查账簿。
2017-11-15房地产经理联盟房地产经理联盟
本文是肖太守博士演讲的记录。公共帐户：建筑物管理。
潜在客户在
进行业务改革后，许多建筑公司无形地增加了“材料供应”和“材料控制”的税负，但他们没有开始的方法。
那么，“材料供应”的税收风险是什么？签合同时有什么技能？“控制材料”规避税收风险的实际意义是什么？
请参阅下文！
首先，营改增前后的“物资供应”之间的差异
1
“材料”的定义
根据财税[2016] 36号附件2的规定，材料A的供应是指承包商或所有者购买并移交购买的设备的全部或部分设备，材料和电力，材料和权力建筑企业进行施工的建筑工程现象。
根据此规定，如果承包商要承包的建设项目的自购材料为零，则承包商的合同即为承包商的合同。
业主或承包商购买的材料，设备或建筑配件在整个建筑项目成本中在“ A物料”中所占的比例，只要业主购买了该项目，税法就没有规定即使所有者购买了一美元的材料，所使用材料的行为也是“材料供应”现象。
2
改革前后的差异
（1）“ A物料”的成本会计差异
业务改革和增加后的“ A物料”直接在承包商或所有者处计算，物料供应商直接向承包商或所有者开具物料发票以进行帐户处理。
并且，在业务改革前的“材料供应”分为“设备和装饰材料供应”和“设备和装饰材料以外的材料供应”。
其中，“用于设备和装饰材料的材料供应”直接在承包商或所有者处计算，即与业务改革后的“材料供应”相同。建筑企业使用“设备和装饰材料以外的材料供应”进行成本核算，材料供应商直接向建筑企业开具材料发票以进行会计处理。
（2）建筑企业的产值中是否包括“供应材料”之间的差异
业务改革和增加后的“供应材料”不包括在建筑企业的产值中，也就是说，当项目完成后，建造企业的结算价格中不包括“供应材料”安顿下来。
“ S物料”，其中“用于设备和装饰材料的物料”不包括在建筑企业的产值中，与业务改革后的“ A物料”相同。建筑设备产值中包括“设备和装饰材料以外的材料供应”。
（3）建筑企业是否为“材料供应”支付增值税之间的区别
建筑企业不为“材料供应”支付增值税。
因为“供应物料”在承包商处进行成本核算，所以如果承包商符合税法规定的抵扣增值税进项税的条件，则“供应物料”的增值税进项税额在合同中甲方可享受扣除额，建筑企业不计算“物料供应”的成本发票，也不计入建筑企业的产值或收入。建筑企业不必为“材料供应”部分支付增值税。
（II）与“供应材料”相关的税收相关风险，并避免了签订合同的技巧
“一种供应材料”的税收风险分析：增值税计算方法选择的困境
财税[2016] 36号附件2规定：“一般建筑纳税人可以选择对甲方提供的建筑服务采用简化的税额计算方法。”
在本文档中有一个特别重要的单词“是”。具体的含义是，只要发生“物资供应”现象，建筑公司在增值税计算方法上就具有一定的选择性。，您可以选择常规增值税计算方法或简单增值税计算方法。
据此，“材料供应”的税收风险主要反映在建筑公司增值税计算方法选择的两难境地，即当建筑公司签署“供应税”时材料所有者的合同”，这是选择增值税是按一般税法还是简化税法计算？
由于建筑企业选择一般税法来计算增值税，因此可以扣除进项增值税，而选择简单税法来计算增值税的项目则无法扣除进项增值税。
在“ A物料”中选择建筑企业一般和简单税款计算方法的关键点确定
中建筑企业的销售
财税[2016] 36号规定：“销售是指纳税人为应税行为获得的所有价格和额外费用，除非财政部和国家税务总局另有规定”。同时，财税[2016] 36号附件2规定：“如果试点纳税人在提供建筑劳务时采用简单的税额计算方法，则从所有价格和价外支出为销售额。 ”
根据上述政策，建筑企业在“供应材料A”中计算的增值税销售价值体现在两个方面：
首先，在建筑公司选择一般税款计算方法来计算增值税的情况下，销售金额是指从承包商或业主那里收取的全部价格和标价过高的费用，用于建筑公司；
其次，在计算增值税的方法中，销售金额是建筑公司扣除分包合同付款后从业主那里收取的所有价格和价外支出的余额。
【案例2】分析一种简单的税法，以一种建筑公司购买的材料的总价和税额<48.18％×合同中约定的“供应”工程总价和税额材料”
江苏省的一家企业委托一家中国景业公司建设主题公园项目。该项目合同总费用为1000万元，材料部分为600万元，其中指甲供应为500万元。一万元。中国精业将100万元的机电安装工程分包给了中冶研究院。（假设所有已购买物料的增值税发票为17％）
应缴增值税金额=（1000-500）×11％÷（1 + 11％）－ [（600-500）×17％÷（1 + 11％）+ 100×11％÷（1 + 11％）]
= 49.55-（15.31 + 9.9）
= 24.33（万元）
应交增值税=（1000-500-100）×3％÷（1 + 3％）= 116,500元）
因此，当建筑企业购买的材料的总材料价格和税金为105.4万元[100万元（1 + 111％）×（1 + 17％）] <48.18％×商定的项目价格时“供应材料”合同税收总额为500万元= 234万元。选择增值税的方法要比选择增值税的一般方法便宜126,800元（24.33-11.65）。
3
建筑公司“ A供应”税收相关风险控制的合同签署技巧
通过以上分析，在业务改革扩大之后，当建筑公司与业主或承包商签署“供应”合同时，控制多付税款的合同签署技术为：
（1）选择机电装置和钢结构装置的建筑公司选择计算增值税的方法时，必须为合同中的建筑公司购买的材料的总材料价格和材料税征税供料> 48.18％ד供料合同中约定的项目价格和税金总额。
（2）在计算增值税时，有必要争取建筑企业在供应合同中以A <48.18％×价格总和的价格购买材料的总价和税项。和“供应”合同中约定的项目税金。
（3）从事房屋建筑，道路桥梁工程，水利工程，管道工程和装饰工程的建筑企业选择一般税法计算增值税时，必须努力争取材料和税收总价> 71.86％×合同中为“材料供应”规定的工程和税收总价。
（4）从事增值税计算方法时，有必要争取建筑企业在物资供应合同中购买的物资的总物价和税额<71.86％。 ×物料供应合同中项目的总价格。
4
与业主或承包商签署“ A物料”合同的建筑公司的节税签名技巧
（1）建筑企业购买多少建筑材料占整个项目成本，或多少供应材料占整个项目成本，是选择一种计税方法的关键！
（2）在与业主签订供应合同的情况下，如果项目报价为（裸价格+裸价格x 11％），则合同必须说明建筑公司的选择方法来计算增值税，按3％向所有者开具3％的增值税发票。
（3）在与业主签订供应合同的情况下，如果项目报价为（裸价+裸价×11％），且业主强烈要求合同必须表明建筑企业必须选择一种计算方法增值税，如果按11％向所有者发出11％，建筑公司必须争取所有者购买的材料在整个项目中使用的材料中所占的比例非常低。
（3）避免税收风险的“控制材料”的实用要点
“控制材料”的法律和税收风险
（1）“控制材料”的法律风险
“控制材料”是指所有者或承包商将订立建筑承包合同的建筑企业交给指定的材料和设备供应商购买建筑材料和设备的经济行为。
《中华人民共和国建筑法》第25条规定：“根据合同，如果工程承包单位购买了建筑材料，建筑构件和设备，则承包单位不得指定承包单位购买建筑材料，建筑构件和设备或指定的制造商，供应商。 ”
根据此规定，如果承包商和总承包商签署了人工和材料合同，则承包商或所有者不指定材料和设备供应商，否则是非法的。因此，“材料供应”和“材料控制”之间的主要区别是：“材料供应”是合法行为，“材料控制”是非法行为。
（2）“控制材料”的税收风险
“控制材料”的税收风险主要体现在实践中，如下所示：订约方与材料供应商签订采购合同并向材料供应商付款，但是材料供应商向建筑企业开具发票，这是错误的。增值税发票。
《控制材料》税收风险控制的实际操作要点
（1）承包商和建筑企业签署了劳务和材料合同，合同中不得包含“建筑企业从某个材料供应商处购买材料”的字样。
（2）建筑企业与材料供应商签订采购合同并向材料供应商付款。材料供应商向建筑企业开具增值税专用发票。
（3）承包商向建筑公司付款，而建筑公司向材料供应商付款。承包商不得向材料供应商付款。
（4）如果签约方必须付款给材料供应商，并且将来，建筑公司必须使用以下方法：
首先，建筑企业首先向发行人开具建筑服务行业11％的增值税发票，发票金额与承包商向材料供应商支付的金额相同；
其次，建筑企业，承包商和材料供应商签署了三方委托付款协议：建筑企业委托承包商向材料供应商付款。
第三，材料供应商向建筑企业开具增值税专用发票。