2011年，关于民生的第一件事是锁定税制改革。预计具体计划将在周三举行的国务院常务会议上提出。
昨天，网友说，他们将提高个人所得税和工资收入的扣除标准。
个人所得税征收管理现状分析及税制改革目标模式的选择
□季永和徐德全
随着中国经济的发展和公民收入的增加，个人所得税不仅与很少的高收入者有关，而且与数千名公民有关。
在当前中国居民收入阶段，由于地区和行业差异，收入存在差异，这使得该国适用的800人民币起的工资收入违反了税法的公平原则。从区域居民收入的分析来看，沿海地区高于内陆地区，东部高于西部地区，中心高于偏远地区。从行业居民收入分析，高收入人群主要集中在电信，金融，铁路，民航，有色金属，电力，烟草等行业。
中国个人所得税的征收和管理面临的主要问题
1。各级地方政府对个人所得税的地位和重要作用认识不足。尽管中央政府高度重视这一问题，各级政府也非常关注，但在具体实施中，仍然存在着“小税种，小份额”的偏见。近年来，个人所得税发展迅速，已成为地方税的主要类型之一。但是，由于贫富悬殊，一些地方政府没有真正认识到个人所得税的地位和应有的作用，因此他们在思考和实施措施方面并没有真正重视它。甚至非常有限一些蔑视甚至忽视造成了个人所得税的损失。
2。个人所得税涉及的领域广泛，税收来源分散，缺乏对公民各种收入的有效监控以及缺乏对收集和管理的信息支持。在中国实际的经济生活中，现金支付的方式很多，再加上个人收入渠道的复杂性，有些收入更加分散和隐蔽，许多其他原因导致了严重的税收损失。
3。目前，税务部门在组织，人员，资金，征收和管理方式等方面都不能满足加强个人所得税征收和管理的要求。收集和管理困难，并且收集成本相对较高。在实际收缴中，存在一定程度的执法不力，调查管理松懈。
4。一些扣缴义务人不能严格按照税法的规定履行其扣缴义务。
中国目前的个人所得税制度存在根本障碍
个人所得税是一项独特的财产。随着居民收入水平的提高，一些人的收入将逐渐达到起征点，并进入纳税人行列。在使用累进税率的情况下，每年会有更多的人采用更高的税率。中国现行的税收共享体系将个人所得税归类为中央政府和地方政府之间的共享收入，这与当前的国际惯例不符。由于一个人在全国各地可能有各种收入，因此它们是由地方政府收取的，这带来了很多不便。另一方面，它也失去了宏观调控经济的能力。个人所得税作为地方税，是由自身利益驱动的，因此中央政府加强个人所得税征收和管理的宏观政策意图无法实现。
工资和薪金所得税的累进税率范围过大，并且大多数边际税率都不适用。据测算，在扣除800元后需要缴纳个人所得税的全国劳动者中，只有前两个税率分别为5％和1％。在中国，月薪超过10万元人民币的人很少见，月薪超过4万元人民币的人并不多。因此，从中央到第五至第九个税率的税率缺乏实际意义，而且高边际税率的40％，45％并不适用于很多人，但这使中国的税制以高税收负担。目前，各国的个人所得税改革都遵循扩大税基，降低累进水平的目标。例如，美国和巴西的个人所得税税率仅为2-3。中国目前的税制是9个等级，这与简化税制的改革方向背道而驰。从中国的实际情况分析，将累进税定为3-5的水平是比较适中的。
中国目前的个人所得税对工资，薪金和劳动报酬的收入实行分项差别税，在失税法中具有公平原则。在现行税制下，工资和工资收入适用九级超额累进税率，劳务收入应适用20％的比例税率。同时，征收额外的税收，导致税收负担不均。在世界上所有国家的税收体系中，无论是实施全面个人所得税体系的国家还是实施分类个人所得税体系的国家，劳动收入均应征税。中国的个人所得税也应合并为一类劳动收入，并以统一的超额累进税率征收。
中国目前的税制提供了不合理的扣除额。个人征税仅具有基于“净收入”概念进行征税的含义。因此，为了获得应税净收入，必须如实从调整后的总收入中扣除纳税人应扣除的费用。在现实生活中，每个纳税人获得等额收入的成本在收入中所占的比例有所不同，甚至相差很大。因此，很明显，所有纳税人都从收入中扣除相同数额或相同比例的支出。是不合理的。在现行税制中，单独申报配偶是不合理的。在累进税率类别中，配偶的合并申报更为公平。
此外，还有一项关于附带福利征税的问题。西方国家的附带福利是雇主给予雇员的小额优惠，通常以实物津贴的形式实现。西方国家的个人所得税制度通常规定，在确定税基时还应包括附带福利。根据国家统计局的估计，除雇员工资外，中国的收入约占工资总额的15％，其中不包括国家和企业为职工支付的“隐性补偿”部分。员工的个人利益。目前，中国的一些政府机构和机构以及一些效率更高的企业都在向员工提供工资以外的其他形式的福利。此类额外利益也必须包括在个人收入中并应税。
中国个人所得税征管制度改革目标模式选择
？一？加大个人所得税的征收和管理力度，改善当前我国个人所得税征收制度的现实选择
1。鉴于纳税人的纳税观念较弱，有意无意地逃税比较普遍，在增加日常征收和执法力度的基础上，必须完善征收管理办法，完善征收和管理制度，实行个人所得税的代扣代缴在申报方面，逐步建立法人向税务部门申报个人缴费时间表和个人收入数据传输制度。为某些对社会产生重大影响的高收入行业和个人制定具体的征收和管理措施，并以立法形式阐明纳税人，扣缴义务人和税务机关各自的法律责任。逐步实施世界范围的“蓝色”申报制度，即申报能够如实申报蓝色商标的纳税人，并在费用，损失和扣除额方面给予更多优惠，否则一般使用“白色”如何申报。最好使用这种堵塞和疏通相结合的方法，并使用真实的声明而不是单独进行惩罚。
2。逐步建立规范科学的源头管理规定。目前，我国个人所得税来源控制的主要方式是税法规定的扣缴义务人扣缴，与国际税收惯例相比仅停留在肤浅的层面。从长远发展的角度，我们可以借鉴美国和西欧等国的做法，建立纳税人编码体系。这样，对于税务机关来说，审查和了解其应纳税所得额和财产的来龙去脉非常方便，他们可以迅速敦促他们将税款全额和及时地释放给国库。
3。建立有效的审计制度和严格的处罚制度。随着税收申报的逐步实施和税务代理制度的建立，建立有效的个人所得税审计制度尤为重要。在税收来源集中的地区，应设立专门的税收办公室或分支机构来管理个人所得税。同时，有必要加强税收队伍的自我建设，提高征收管理人员的专业素质和执法水平。为了提高处罚力度，应赋予税务机关更高的执法地位。
4。建立个人收入社会监督网，依法扩大征管范围。中国目前的个人所得税制度是一种单独的税收制度。税收的征收和管理必须迅速建立个人收入的社会监督网络。通过银行，工商，海关，劳动，司法等部门的密切合作，调动社会力量，营造良好的税收环境，搞好工作。基本配套工作，使个人所得税征收管理取得突破性进展。
5。加强中国个人所得税的征收和管理的根本途径在于信息化。强有力的税收征管和管理保证了税收体系的有效实施。从长远来看，加强我国个人所得税征管的根本途径是逐步实现个人所得税征管的信息化。在研究我国个人所得税制度的改革和完善时，必须高度重视改革和完善个人所得税征收管理的方法和手段。
？二？个人所得税征收体制改革的目标模式
中国目前的个人所得税具有分类所得税的主要特征，只有几个综合特征，而且在实际操作中还暴露了其他所得税制度的固有弊端。综合和分类相结合的混合制度最能体现税收的公平原则。
一，我国个人所得税征收管理的主要问题
2.整个社会依法纳税的意识仍然很弱。与过去公众对税法和税法的无知相反，近年来，通过税务机关的不断广泛宣传和培训，大多数纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但是有一种主观意识，即隐瞒收入和故意逃税。
3.缺乏对无形收入的有效监管措施。由于中国经济处于转型期，收入分配渠道不规范，金融体系发展滞后，导致个人收入货币化程度低，现实生活中经常进行现金交易。并产生大量的无形收入和灰色收入。目前，要弄清谁是中国真正的“有钱人”并不容易。通常的看法是，现在浮在水面上的富人，例如私人企业主和受税务部门监视的明星，充其量只是富人冰山一角。2000年7月，国家统计局国家社会经济调查局对全国10个省市的高收入人群进行了调查，发现在城市高收入人群中，企业负责人单位所占比例最高。过去，调查并未证实人们对娱乐业高收入的想象。许多自称有钱的人实际上并不很富有。实际上很多有钱人都不敢说自己有钱。这使得税务部门关注监控的纳税人不再那么重要。
5.预扣代理的预扣和预扣质量不高。尽管国家税务总局早在1995年就制定并发布了《个人所得税扣缴和扣缴办法》，但扣缴义务人的权利和义务制定了明确而具体的规定。但是，在现实生活中，有些扣缴义务人或受到领导者的压力，或者他们的责任感弱，业务水平低和法律观念薄弱，他们故意宽恕并协助纳税人共同逃税，并从个人所得税中扣留收入。不包括或承担应税收入，有些只是将适用于工资和薪金收入的超额累进税率更改为5％的比例税率。
6.个人所得税的惩罚还远远没有到位。个人所得税的处罚与其违反法律法规有关，主要表现在逃税和逃税问题上。它是在1980年代后期实施个人收入调节税期间暴露出来的。当时，各种``名人""，``权力""对逃税案件的处罚力度较弱，其负面示范作用很大。同时，1990年代初发生的暴力税收抵制事件在全国各地也屡见不鲜，法律没有及时对其施加制裁，使罪犯更加自大。尽管近年来执法环境改善了个人所得税的征收和管理的某些方面，但是总体个人所得税的征收和管理仍然是“富人争先恐后地逃税并支付数千万的工资和薪金”。此外，那些负担得起较高个人所得税的人通常具有一定的地位和声望。税务机关要为逃税付出最多的代价，他们被追缴了税款，有些甚至不准其发展。一件事一目了然。
2.难以征收个人所得税的原因
2.天生的理由：没有人愿意拿出已经进入他口袋的钱。人们自然具有经济的人性。作为一个理性的人，为了最大化自己的利益，只要纳税成本大于逃税成本，其合理性这种行为不可避免地促使他们利用贸易活动中的机会，并伺机逃税。就像有人说的那样：人们天生就有冲动打破体系并为自己赚钱。世界上没有人能提出一种更好的方法来阻止政府收税，也没有人愿意主动纳税。只要有操作空间，经济人的本性就决定了纳税人逃税的可能性。打开
3.社会原因：社会评估系统不重视依法纳税。现在，逃税的一个重要原因是社会评估系统存在问题。一方面，有些人向社会捐款和捐物，另一方面，他们在逃税。因为社会和个人似乎认为捐赠比纳税更有价值和有意义。此外，社会不会为逃税感到耻辱，其他人也不会认为您的诚信记录不好，不与您联系或切断与您的交易。国外逃税是一件大事。只要您逃税，不但会阻碍您的业务发展，而且会轻视公众的行为。这是我们评估系统的偏差。
2.建立严格有效的收集和管理机制[6]。首先是研究制定有效的税收征管措施，以进一步弥补个人投资者的个人所得税征管漏洞；二是加快建立个人所得税重点纳税人监控体系，建立全国性的重点高收入纳税人档案管理系统。实施关键跟踪管理，将真正的高收入者纳入关键税收监控目标；第三，加强重点收入项目和重点行业的收集和管理，进一步加强业绩，广告市场主体和对股份公司投资的个人收集管理工作，对影视，演出等文艺团体的个人所得税代扣代缴，个人所得税和红利收入进行全面检查；第四，在加强对高收入者的个人所得税征收和管理的同时，他们还必须投资于严格管理流通税，企业所得税和其他税种，形成合力，加强高收入纳税人的征收和管理。第五，加强对高收入纳税人的税收检查。所得税纳税人的个人所得税缴纳是检查的重点。第六，加大对个人逃税行为的打击力度，严格查处逃税者，增加逃税者的预期风险和机会成本，从而起到有效，有力的威慑作用。制定处罚执行细则，将逃税者的处罚制度化和规范化，减少人为因素和任意性。简单有效的处罚方法是建立记录并发布公告。增加税务检查的可能性，尤其是那些不良纳税记录的检查。数额巨大，情节严重的逃税案件，应当依照法律，法规的规定移送司法机关审查；第七，完善代扣代缴制度。预扣税和预扣税有利于从源头征税，是个人所得税的有效征收方法。在中国，必须明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任。如果扣缴义务人没有履行职责，应受到严惩，并追究其法律责任；对于依法真诚纳税的公民，根据既定的信用记录确定相应的奖励制度。借鉴税法相对健全的国家和地区的做法，公民的税收与个人利益息息相关。例如，依法纳税的公民在养老金和医疗方面享有不同程度的优惠待遇。
3.实现一定范围内的数据共享。只有充分发挥政府部门和社会各界的共同税收保护作用，形成税收征管的联合力量，才能在调节收入分配中取得良好的效果。一方面，地方税务部门应与工商，银行，海关，司法，房地产，证券部门和街道办事处建立定期联系制度，以交换信息，以充分掌握有关收入和财产的个人信息。例如，要求财务部门提供个人储蓄存款以及利息收入和资本交易；工商部门提供有关工商登记和变更登记的信息；并向证券部门提供有关各种证券转让以及分红和分红支付的信息。另一方面，地方税务部门还必须确定系统内进行协调和沟通的具体方法，以真正共享信息，避免相互竞争的不利趋势。下载中心
4.尽快建立并积极实施个人信用制度。首先，有效地实施了储蓄存款实名制，并于2000年建立了个人账户系统，但这只是初步的，而且还很不完善。每个人都建立一个实名帐户，并将个人薪水，薪水，福利，社会保障，税金和其他内容纳入帐户。这需要税务，银行，司法部门的密切合作以及强大的计算机网络支持。第二，实行永久居民身份证号码和税号的终身制度，以实现“民族统一，一人一号”。第三，国家应尽快颁布和执行《个人信用制度法》及配套规定，使用法律形式的个人账户系统，个人信用记录和转让，个人信用档案管理，个人信用评级，披露和使用，个人信用主体的权利义务和行为准则有明确规定，并运用法律制度确保个人信用制度的健康发展。
5.规范税务代理中介机构的发展。从中介人的角度来看，税务代理人按照税法的规定，以客观公正的方式计算应纳税所得额，以确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受损害。同时，他们可以帮助纳税人在法律允许的范围内支付尽可能少的税款。因此，作为独立的社会服务组织，税务代理受到双方的欢迎，并可以在信息交流和协调双方之间的关系中发挥作用。未来，有必要规范税收中介机构的业务范围，服务标准和收费标准，真正实现税收中介机构的社会化，成为独立的专业社会服务组织，更好地服务于双方之间的信息交流。
6.有效加强居民海外收入的税收管理。随着中国加入世贸组织，中外经济交流和人员往来将大大增加。税务机关应主动利用与协议各方进行信息交流的有利条件，核实中国居民在国外的收入，并敦促他们在中国缴纳个人所得税，以保护国家。税收权利。