样品免费赠送给客户并不能确认会计收入，但可以视为增值税和企业所得税的销售收入，即成本按成本价结转，销项税额按卖价。汇出所得税时，必须增加应纳税所得额。会计分录如下
借款：营业外支出
贷款：库存商品
应付税款-应付增值税（销项税）
付费购买的免费财务处理：
借款：销售费用
应付税款增值税（产出）
在此条目中，库存商品的价值应基于购买价格，因为这是正常的市场销售价格，即应税价格。因为样品是待售的，所以应将其视为销售费用，因此不应将其计为营业外支出。
收到赠品样品且没有发票时的财务处理：
借：股票（按正常市场价格）
贷款：营业外收入捐赠收益
对于外部捐赠，进项税的转移不适用。应将其视为营业税。尽管没有发票，但可以在增值税申报表的未发票收入栏中填写。
应视为销售。
条目：
借：销售费用
贷款：主营业务收入
收入是指企业在日常活动中产生的经济利润的总流入，这将导致所有者权益的增加，而与所有者投资的资本无关。基本点是：收入的实质是企业经济利益的总流入。它通常表现为购置新资产或原始负债的消失。而且这种流入不一定是现金形式。
扩展数据
《增值税暂行条例实施细则》规定，以下八项行为被视为销售行为：
①将货物交付他人托运；
②寄售货物的销售；
③具有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，应将货物从一个机构转移到其他机构进行销售，但相关机构位于同一县（市）的除外；
④将自产和委托的商品用于免税商品；
⑤将自产，委托加工或购买的zd货物作为投资提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自行生产，委托加工或购买的商品分配给股东或投资者；
⑦将自产和委托的商品用于集体福利或个人消费；
⑧自主生产，委托或购买的商品礼物免费赠与他人。
为此，企业需要补税，其中一些可以补几十万元。那么，免费样品是捐赠吗，是否需要增加增值税和企业所得税？作者试图从税法的角度分析与赠与免费样品有关的税收相关问题，并对当前的税收增长提出异议。1.公司提供的免费样品类型
根据不同的营销目的，企业提供的免费样品通常可分为以下三类：在业务促销，广告和其他活动中，公司随机提供免费样品用于促销目的，没有特定对象;购买意向的客户捐赠样品，但客户未购买企业产品。企业出于各种原因没有要求客户提供样品，也没有收取费用；企业向有兴趣购买的客户提供样品，然后客户最终购买了企业产品。为了促销目的，没有将样品退还给客户，也不收取任何费用，导致样品免费提供。二，增税的主要依据
税务机关认为，提供免费样品以增加税收和缴纳税款的主要原因有两个。首先，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的单位或个体工商户的下列行为，视为销售商品，自产，委托加工或购买商品是免费捐赠给其他单位或个人的。第二，《企业所得税法实施条例》第二十五条发生在企业非货币性资产的交换，使用商品，财产和劳务进行捐赠，偿债，赞助，集资，广告，样本，员工福利或利润分配。如果是的话，除非国务院财政税务部门另有规定，否则应视为销售商品，转移财产或提供劳务。三，免费赠品和捐赠分析
在日常生活中，我们习惯于将免费礼物与捐赠等同起来。税法没有对捐赠做出明确的司法定义，这导致许多同志只要没有收款就接受捐赠。然而，根据《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》，财企[2003] 095号文指无条件向他人捐赠具有酌处权的资产，与本公司无直接关系。生产经营。行为。
分析向公司提供样品的三个不同目的：第一种情况，公司随机免费提供样品，没有特定对象，没有附加条件，属于捐赠范围；第二种情况，公司有购买意向客户免费赠送样品。尽管他们主观上要求并且希望客户可以购买产品，但实际结果是在没有客户购买的情况下仍然免费赠予他们，因此没有客观事实，即没有附加条件，也不需要退货，因此它属于捐赠类别；在第三种情况下，企业在客户购买产品的前提下免费提供样品。它不是无条件且不可退回的。这是促销活动，而不是捐赠。因此，在第三种情况下，不应以公允价值全额增加其税款。因此，有必要向个人提供免费样品支付个人所得税吗？绝大多数样本是提供给公司客户的，但不排除将样本免费提供给个人客户的可能性。为此，请参阅《财政部和国家税务总局关于企业促销和会展业赠与的个人所得税有关问题的通知》〔2011〕50号）执行。
财税[2011] 50号第1条规定，企业在销售商品（产品）和提供服务的过程中要向个人赠送礼物。有下列情形之一的，不征收个人所得税：企业应当通过价格折价或者折价向个人销售商品（产品）和礼品服务；企业在销售商品（产品）和礼品服务的同时，向个人赠送礼品，例如购买手机积分，上网费或手机礼品的电信公司等；对于累积消费达到一定数量的个人，他们将根据消费积分赠送礼物。
财税[2011]第50号规定，有下列情形之一的，企业向个人赠送礼物，取得该收入的个人应当依法缴纳个人所得税，并代扣代缴该税款：由企业赠送礼物：在业务推广，广告及其他活动中，公司随机向单位以外的个人赠送礼物。个人取得的赠与收入，按照其他收入项目，按20％的全额所得税率缴纳个人所得税；在会议，庆典和其他活动中向单位以外的个人提供礼物，并根据该个人根据其他收入项目获得的礼物收入，按20％的税率缴纳个人所得税；公司给客户累计消费达一定数量对于额外的抽奖机会和个人收入，根据意外收入项目，将按20％的全额税率缴纳个人所得税。四，企业赠送的免费样品的税收处理方法
尽管2003年颁布了财财[2003] 095号文件，但该财务法规鲜为人知。一些公司财务人员已获悉此文章，但在与税务官员进行谈判时通常不被认可。他们甚至被告知，财务文件上没有国家税务总局的印章，它不是联合文件，因此公司可以据此进行会计处理。但这不适用于税收。财务文件真的不适用于税收吗？根据协调和处理会计法和税法之间差异的一般原则和要求，税法有规定的，执行税法。税法没有规定的，实行会计处理。因此，财税[2003] 095号文适用于税收。
基于以上分析，作者认为，免费提供样本的公司的合理税收处理方法应如下。第一种情况下随机提供免费样品，第二种情况下向未购买产品的客户提供免费样品，应根据相关税法处理为销售，并以公允价值增加增值税和企业所得税。对于三个客户购买产品的情况，免费样品可以参考财企[2003] 095号精神和国家税务总局《关于确认企业所得税若干问题的通知》国税函[2008] 875号。第三条规定，企业以购买一件，一件礼物等方式组合销售产品，不是捐赠，应当将销售总额分配给每种商品的公允价值，以确认商品的销售收入。每一个项目。因此，在第三种情况下，免费赠送样品的企业可视为客户购买多种产品时赠送样品的组合销售。