1.就税率而言，有些同类税种的国家实行比例税，有些实行累进税。累进税可以分为超额累进和全额累进。而且免税额，累进额和税率都不同。这不可避免地导致税收负担的差异，同时为避税者提供了避税的客观条件。
3.征税的程度和方法因国家而异。例如，大多数国家同时使用公司所得税，财产税，个人所得税和资本利得税，而中国基本上不征收财产税和资本利得税。甚至具有相同名称的税种也具有不同的内涵和扩展名。
5.各国采用不同的方式避免双重征税，为国际避税创造了机会。各国为避免双重征税而采取的方法主要有信贷法，扣除法和免税法。通过全面的免税法，很容易为国际避税创造机会。全面信用额度方法的使用还导致了跨国公司的国际避税。
II。国际避税的方式方法
1.使用转让定价方法避免税收
所谓转移定价，是指跨国公司在关联公司之间的交易中采用低于或高于正常市场交易价的行为，以获得企业集团的整体最佳利益。跨国公司为避免国际避税所采用的最常用方法是使用关联公司之间的转移定价来转移收入和支出。跨国公司通常使用这种方法在税收负担高的国家/地区转移关联公司的利润，从而减轻了集团的整体税收负担，并提高了跨国企业集团的整体利益。定价转移的方式很多，主要有以下几个方面：
一种是通过控制原材料和零件的价格来影响产品的成本。
第二是通过购买和租赁关联公司的固定资产来影响其产品的成本。
第三，通过转让无形资产（例如专利，专有技术，商标和控制所收取的特许权使用费），它会影响关联公司的成本和利润。
第四是通过收取较高或较低的运输成本，保险费，贷款利息费用，管理费用等，在关联公司之间转移利润。
经济全球化已使转让定价的使用更加普遍和隐蔽，这给该国的税收管辖权带来了挑战。
2.滥用税收优惠政策以避税
发展中国家在经济全球化的过程中处于不利地位。为了吸引国际投资和先进技术，我们制定了许多税收优惠政策和措施来吸引跨境投资。所谓滥用各种税收优惠政策，主要是指跨国公司利用各国税收制度的差异，通过使用低税收负担的投资形式和收益项目，最大程度地避免税收负担的目的。收入项目（即低税点）。近年来，许多外国公司在中国滥用税收优惠政策。例如，中国税法规定，经营期超过10年的生产性外商投资企业从获利之年开始就可以享受“两免三减”的折扣。由于规定的减少期从利润年度开始，一些外商竭尽全力推迟利润年度的到来，使企业长期处于免税状态。或当减税期临近期末时，请尝试将一部分与原始企业分开，成立新的外商投资企业，以寻求新的特许经营期。
值得注意的是，在目前中国较低的外国税率下，出现了所谓的“反避税”现象。反向避税意味着跨国公司利用发展中国家的税收优惠政策来规避投资所在国相对较轻的税收负担，并为获得利润在居住国支付相对较重的税收负担。表面上看，纳税人负担沉重的税款似乎是不合理的，但真正的原因是跨国公司的决策层是为了垄断其税后利润。尽管税收负担以这种方式增加了，但避免了与投资国分享利润。
3.使用资本稀疏来避免税收
资本弱化的表现通常有两个方面：一是资本结构不合理，公司成立时资本投入不足，借入资金过多，甚至虚假资本投入。二是公司成立后，公司的资本金大幅减少。跨国公司撤资而不是富集资本。跨国纳税人经常将资本稀疏的第二个方面用于国际避税。
4.使用电子商务避免税收
为了在激烈的国际市场中立于不败之地，跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面，它们必须从内部因素入手，另一方面，它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税
1.通过人员流动来避税
在分析跨国公司住所的变化之前，我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准，然后根据此标准分析避税的潜力。对于企业公民的企业纳税人，他们有无限的纳税义务；对于公司居民的公司纳税人，居民公司可以采取一些技术措施来避免成为居民纳税人。
1）有些股东不参加管理活动，其股份与影响管理的权力分开，仅保留其财务权利。2）避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3）使用非居民作为管理角色。4）请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议，并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5）避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6）对于临时或紧急交易，请成立单独的服务公司并为一定利润缴税，以避免全额缴税。
公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如，在法国注册的公司可以是在中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司，并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此，使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国发生控制和管理的所有实际特征，并实现公司住所的空置。
例如，France Sever Steel Co.，Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人：1）不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2）选择英国的非居民进行管理，例如经理和董事会成员。3）董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议，资料和报告均在英国境外进行，而文件未放在英国。4）以相关方式发布指标和命令，例如英国电报和电信。5）为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求，公司在英国设立了独立的服务公司，并按照批准的利润率缴纳公司税，以免引起对公司的极端仇恨。英国政府。事实表明，法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道，从1973年到1985年，该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。
2.通过人们的非机动性避税
非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国，而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务，或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。
人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况：一种是错误搬迁住所，另一种是不迁徙住所。
所谓的错误移居是指从法律的角度来看，跨国纳税人已移出高税国家，但实际上并未在其他地方获得住所。即使是高税国家的跨国纳税人，即使他实际上是该国居民，只要有足够的证据证明他不是该国居民，就可以减少甚至消除其国际税收责任。
所谓的居住地不会移出高税国家，这意味着跨国纳税人并未合法地移出高税国家，而只是在其他低税国家建立了信托财产或其他信托关系避免纳税。跨国纳税人使用信托转移收入或财产，将其拥有的财产转移给受托人以进行保管和经营，从而使纳税人与其财产或收入分离，从而消除了法律形式的人与物之间的某种联系因素，但分离的财产或收入仍受法律保护。结果，委托人不再需要为此部分财产及其所得收入缴纳财产税和所得税，并且可以有效地逃避其在居住国的应纳税责任，因为应纳税责任已从委托人转移而来。给受托人，受托人所承担的税款最终将转移给客户，但是如果客户选择低税率国家的受托人，则其总税率将不可避免地降低。例如，为了避免新西兰的所得税，新西兰朗伊尔桥公司将其年度利润的70％转移给了巴哈马的一家信托公司。由于巴哈马是举世闻名的自由港和避税天堂，因此其税率比新西兰低35％-50％。因此，新西兰朗伊尔大桥公司每年可以有效避免税收在300万美元至470万美元之间。
3.用物流来避税
在国际避税方面，资金，商品或劳务的重要性不亚于人流，而且在某些方面也略胜一筹。这是因为人流过于明显，很容易成为高税率国家采取反避税措施的主要目标。人们流动带来的好处是可以的。但是，事物流的具体手段也相对更加复杂。
1.建立一个从事免税活动以转移货物的常设机构。跨国企业通常需要建立许多外国常设机构，其中一些专门从事免税商业活动。如果在常设机构所在的国家/地区中没有永久性免税项目，则可以将需要存储或加工的货物转移到具有免税活动的永久性机构中以避免征税。
2.使用常设机构转移财产。跨国公司始终必须重新考虑和权衡用于商业财产转移和转移国家的不同税收以及不同的评估和计算方法，并使用常设机构之间的商业财产转移来最大程度地减少当前或将来税收义务。
3.使用常设机构出租虚拟财产。跨国公司使用与常设机构所在国家不同的税种，通过虚构的财产租赁人为地转移成本以实现避税。
4.使用永久性机构转移劳务。跨国公司的总部与常设机构或常设机构经常相互提供不可扣减的劳工支出，例如技术服务和广告。由于这些转移的劳动支出不允许从转移到机构的收入中扣除，因此当这些劳动支出从高税国家转移到低税国家时，可以由高转移国家的转移机构使用。纳税国家。实现避税。
5.使用常设机构来转移管理费。外国常设机构在多大程度上参与管理活动，应承担多少管理费用以及应享有多少利润是一个相对复杂的问题。一些国家在双边税收协定中有具体规定。一些人确定了固定的利润分享率，而另一些人则确定利润分享率应基于常设机构参与管理活动的程度。但是无论如何，国际避税者很容易空缺。对于前者，必须有适当的管理成本分配标准，而对于后者，则应有适当的参与管理规模。
6.使用常设机构进行亏损。跨国公司充分利用各国不同的政策或法规来处理公司亏损，使最有利国家的常设机构在最有利时可以亏损，从而达到了避税的目的。
此外，跨国公司还可以使用常设机构之间的汇率变动来避税。跨国公司的外国常设机构通常以不同的货币结算。由于频繁的剧烈汇率变动，计算常设机构的损益将产生人为的结果，从而成为避税的有效手段。
上述跨国公司避税的几种常见方法通常在现实生活中结合使用以实现最大程度的避税。只要我们了解上述方法，就不难确定它们可能以各种组合形式出现。
关于中小企业跨国经营的几点思考
中国会计网
跨国公司业务是指跨国公司在国内企业通过外国直接投资在国外设立子公司或分支机构的基础上进行的以利润为导向的业务活动。为了寻求商机，保护和扩大原始市场，克服贸易壁垒，奉行优惠政策，获取技术，走国际管理之路，这是中小企业的战略选择。据统计，截至2000年底，我国共有外商投资企业6296家，其中中小企业投资占60％以上。“战略的实现。本文对如何做好中小企业的跨国经营有一些想法。
1.跨国经营的利弊
中小企业在跨国经营中的优势相对明显。
首先，有某些产权优势。中小企业民营企业的产权约束非常明确，因此在投资决策时会非常谨慎，成功的可能性也更大；
其次，它具有某些技术优势。尽管中小企业通常缺乏足够的资金来从事研发工作，但他们对影响其自身生存和发展的技术创新充满热情。目前，一些中小企业在技术创新领域取得了突破。而且，中小企业的技术创新规模小，个性强，善于站在大型企业技术垄断的裂缝中，成本低，技术改造上花费的时间和金钱少。进入真正的生产力。
再次，有一定的跨国经验积累。尽管大多数中小企业规模较小且管理水平不高，但其中一些在服务于国内市场的同时已开始以各种方式接触国际市场，在海外建立工厂，设立分支机构或从事国外项目。承包和劳务合作。
中小企业在跨国经营中的劣势也很突出。
首先，抵抗风险的能力很低。中小企业的业务规模小，资金不足，抵御风险和管理风险的能力相对较低。特别是对于非企业因素引起的风险，例如政治风险，战争风险，国有化风险和公共安全风险，几乎没有预防和承受的能力；
其次，国际竞争力低下。为了开展跨国业务，需要竞争激烈的企业，但实际上，中小企业的国际竞争力很低。通常，许多企业规模较小，缺乏具有自主知识产权的核心技术和核心产品，缺乏名牌产品，缺乏独特的企业文化，缺乏凝聚力；
第三，跨国业务的人才短缺。跨国运营是一项复杂的任务，需要具有丰富知识和国际知识的复合管理和管理人才。但是，中国的中小企业在这一领域的人才很少，其总体素质也不高。中小企业的跨国经营必须清楚地认识到自己的优缺点，才能有效地规避自己的劣势，充分发挥自己的优势，适应国际市场多样化的消费需求，弥补跨国公司的市场空白在发达国家不屑一顾，并与外国跨国公司合作建立战略联盟，成为跨国公司价值链的一部分，以实现合作中的业务目标，从而避免盲目投资造成的损失。
2.跨国经营的国家利益和企业的内部利益
中小企业的跨国经营给国家带来的经济利益是全面的。
首先，是资源转移的效果。直接从国外获取低成本的自然资源供应，间接享受东道国的当地资源供应和基本服务。中小型投资企业可以获得由东道国提供的具有本地制造商资格的各种基本服务，例如流动性供应，能源供应，原材料供应，运输，通讯和其他基本服务。另外，相当一部分可以转化为在中国的投资收益，也可以吸收和传播国外先进的技术成果和管理知识；
第二，产业结构调整的效果。在五十多年的经济建设中，中国建立了具有完整品类和完整体系的现代产业结构。但是，随着经济的发展和技术的进步，一些传统产业，甚至一些新兴产业已经进入或开始进入成熟阶段。
第三，国际收支效应。短期内的对外投资意味着资金的流出，因此将始终对投资国本身的国际收支产生负面影响。但是从长远来看，跨国公司业务对增加国家外汇收入具有以下积极影响：直接创造外汇利润；驱动和扩大产品出口，间接增加国家外汇收入；推动和扩大劳动力出口，以及增加和扩大非贸易外汇收入，外国公司的反向投资和在中国引进外国投资可以增加外汇流入并改善中国的国际收支；
第四，市场竞争的影响。跨境直接投资将不可避免地改变两国的市场竞争结构。尽管主要由企业直接承担竞争变化的压力，但市场竞争给跨国企业带来了力量和压力，也直接影响了国内经济的活力和效率。一些在跨国发展中处于领先地位的中小企业，因为他们在国外获得了新的市场空间，或者获得了稳定的资源供应或新的技术信息，因此将大大增强他们的竞争实力并获得竞争地位的飞跃。国内竞争对手正在感受到新的压力。这将迫使国内竞争对手采取行动以促进跨国发展，或者迫使他们改善运营，加强研发，提高产品质量并应对国内市场的挑战。
在现有资产利用和国内市场限制这两种双向约束下，中小企业的跨国经营在大多数情况下有利于实现企业内部利益。企业的内部利益是：
首先，是经营者的利益。通过法律程序确定的企业管理者对企业的生存和发展负有主要责任。企业产品市场的扩大和整合，企业资产的充分利用和持续扩散是运营商最为关注的两个主要问题。企业的跨国经营对于解决这两个问题具有重要作用。
第二，企业员工的利益。企业市场的扩大和销售规模的扩大，意味着就业机会和员工收入的增加。当企业的国内规模不变或扩大时，企业的员工将永远是企业跨国经营直接收益的接受者。
中小企业在跨国经营中必须处理国家利益与内部利益之间的关系。中小企业的跨国经营仍然遵循追求利润最大化的原则，但更重要的是将国家利益放在首位，并考虑跨国经营收益的溢出效应，这可以带动国内相关产品的出口，推动其他公司的跨国投资，并指导并引进外国投资者来华投资，有利于调整我国的产业结构，增加外汇收入。另一方面，实现国家利益可以促进中小企业内部利益的实现，可以提高中小型投资企业在东道国的政治地位，可以保护他们的安全获取。内部利益。
III。跨国经营的决策和风险
中小型企业必须考虑跨国经营的收益和风险。投资收益与风险并存。大多数中小企业在经历了多年的国内投资发展后已经意识到了这一点，但是他们并不完全了解外国商业风险要大于国内商业风险。跨国运营是一种直接的国外运营方式，而不是企业业务活动的简单扩展，而是其业务组织和运营要素的跨国扩展和优化。它的管理系统直接放在国际市场环境中。在东道国享受一定程度的国民待遇的同时，它还受到更严格的政策和法律的约束，其商业行为风险将更大，不仅面临自然风险，而且还面临价格风险，销售风险，财务风险，外汇风险人员风险，技术风险和其他业务风险，但也面临政治风险，例如国有化风险，战争风险，政策变更风险，资本流动限制以及更大的不确定性风险，例如制度差异和文化差异。
中小企业通常受其自身的人力，财务和物质条件的约束，对东道国的金融政策，外汇管制，税法，劳动法，资本管理等不完全了解，并且不敏感有关经济政策的变化，使其难以制定相应的预防措施，以减少和转移风险造成的损失；一旦风险到来，他们将无法应对，很难在国际市场上站稳脚跟。因此，中小型企业必须在做出跨境业务决策和比较生产之前，对东道国的政治，社会，经济，文化和法律宏观投资环境进行逐国比较。成本，特定企业的要素收益以及两国的出口销售。比较了额外成本，外国生产的额外管理和协调成本以及其他微观条件，并根据科学方法（例如跨国业务决策模型）做出决策，并努力确定安全性高且获利国家和地区的项目作为直接投资目标。
第四，跨国经营的短期和长期目标
由于中小企业的规模小，其在外国投资中所占的资源比大型企业要大得多，并且面临着更大的风险，因此，他们总是希望尽快收回投资。规模化的必要过程。他们将避免具有更多不确定性的长期目标，而将重点放在短期项目上，这些项目将很快带来收益。这样，尽管短期内可能会产生一定的收入，投资回收很快，但从长远来看，公司投资缺乏长期目标，很难把握未来可能出现的机会缺乏企业发展的后劲不仅不能扩大市场份额甚至现有的市场也可能丢失。因此，中小企业的跨国经营应根据企业的实际情况和发展的不同阶段，将短期目标和长期目标有机结合起来，使企业能够实现长期发展。