是的，在企业所得税法中，存在不受同一控制的企业合并。根据所得税的特殊税收处理，投资者取得的被投资单位的资产和负债的计税基础按照原计税基础确定。免税合并无需计算所得税。
1.借款：长期股权投资70
信用额：银行存款65
资本公积-股权溢价5
2.借入：股本32（{}}未分配利润68
贷款：长期股权投资70
少数股东权益30
此外，还需要恢复当年相当于Kelly权益70％的盈余公积和未分配利润，但是没有提供所有权。
借：资本公积金溢价
贷款：盈余公积（今年累计×70％）
未分配利润（今年增加×70％）
但是，税法中的损失概念不是企业财务报表中反映的损失金额，而是企业财务报表中的损失金额。调整后的金额由主管税务机关根据税法核实。公司在补缴所得税时要注意七个方面。
首先，弥补损失的期限为五年
税法规定，每年亏损的纳税人可以用下一个纳税年度的收入来弥补；如果下一纳税年度的收入不足以弥补，可以逐年续签，但延长的还款期限不得超过五年。
如果外资企业享有定期减税和免税优惠，则从获利年份开始计算。利润起始年度是指企业开始生产经营后获得利润的第一个纳税年度。如果企业在成立初期出现亏损，可以按照税法的规定每年结转并弥补。
2.企业可以自行弥补损失，而无需征得税务机关的批准
根据国家税务总局关于印发《企业所得税前损失补偿审查管理办法》的通知（国税发〔1997〕189号），公司使用利润为目的。在随后的几年中实现弥补亏损，需要由税务机关进行审查。自2004年以来，《国家税务总局关于做好企业所得税审批项目取消和分散管理后续工作的通知》（国税发〔2004〕082号）取消了该通知。审查条款。取消评论后，纳税人可以计算并弥补在纳税申报时（包括预付款申报和年度申报）符合条件的往年亏损。尽管取消了审查，但税务机关将集中精力加强检查和监督。
23.可以在提前纳税时直接弥补损失
《国内企业所得税法》（国税发[2004] 082号）规定，纳税人在提交纳税申报表（包括预付款申报表和年度申报表）时，可以计算并弥补前几年的损失。外商投资企业和外国企业按照税法规定按季度预缴企业所得税的，应当先弥补企业前一年的亏损，弥补之后的余额损失，则应按适用的税率预缴季度公司所得税。
24.企业可以在重组后继续弥补损失
为了鼓励某些企业进行重组和重组，税收政策可以弥补某些符合规定条件的企业的原始亏损。
在针对内资企业的所得税政策中，《国家税务总局关于企业合并分立的所得税问题的通知》（国税发〔2000〕119号）规定，企业免征所得税。从税收合并中，将在征税机构审核确认后合并企业合并前的全部企业所得税纳税事项，由合并企业承担。如果以前年度的亏损不超过法定弥补期间，则合并企业可以继续弥补与合并企业在以后年度实现的资产相关的收入。具体计算公式如下：纳税年度可弥补合并企业亏损的收入金额=纳税年度合并企业亏损前的收入金额×（公允合并后企业净资产的价值/合并后合并后企业的净资产总额）公允价值）。
文件还规定，在企业免税分立期间，与分立企业的分立资产相对应的税收事项应由经税务检查确认后接受资产的分立企业接管。权威。不超过法定弥补期的分立企业的损失，可以按照分立资产在总资产中的比例分配，继续弥补该损失的分立企业应当继续弥补。
《国家税务总局关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》（国税发〔2003〕60号）规定，外国投资者应取得境内的股权。企业股东按照有关规定，或者认购境内企业增资将使国内企业变为外商投资企业。变更企业中外商投资股权比例超过25％的，可以按照适用于外商投资企业的税收法律，法规缴纳各种税款。对于在变更成立之前尚未弥补的经营亏损，由变更成立的外商投资企业可以继续弥补税法规定的损失补偿期的剩余年限。
《关于外资企业合并，分立，股权重组和资产转让的重组业务所得税处理暂行规定》（国税发〔1997〕071号）规定，在企业合并中，所有公司合并后的如果法律仍然规定该企业仍为外商投资企业，则合并前未弥补的企业的经营亏损可以在损失补偿剩余期间由合并企业逐年弥补。税法规定的期限。合并企业在不同税率的地区设有营业所，或者生产经营活动均采用不同税率或者不同时期的定期减免税的，应当按照规定计算相应的收入。合并前企业的上述经营亏损，应与合并前企业以相同的税收收入予以弥补。
该文件规定，无论公司如何分割，如果不需要清算程序，则被分割企业的股东仍将是分割企业的全部或部分股东，信贷和债务分割的企业应当依法进行。分立后的企业应当继承分立协议的规定程序和协议。分立后的企业按照有关法律，法规仍为外商投资企业的，其分立前未弥补的经营亏损，由分立后的分部确定。分割后，各企业可以在税法规定的损失赔偿期间的剩余期间内，连续补充各企业的份额。对于股权重组企业，如果外商投资企业仍为外商投资企业，或者该外商投资企业的有关税收法律，法规仍然适用，则可以在股权重组前未弥补的营业亏损补偿期间的剩余期间一年内继续弥补。对于转让其自身企业或另一企业的部分或全部资产（包括商誉，业务运营和清算资产）的企业，它不会影响转让企业和受让人企业的可持续性。转让前后发生的经营亏损，应当在税法规定的损失赔偿期限内每年弥补。
25.集体纳税成员公司可以互相弥补，但海外损失不能由国内公司弥补
对于内资企业所得税法，该税法规定，会员公司在总部集中清算的当年所产生的损失将由年度集体清算期间总部的统一损益所抵消，并且可以按照税法进行延期。不得用以后年度的企业应纳税所得额弥补损失。
如果外国企业合并并申报并缴纳所得税，则所涉及的业务组织应采用不同的税率，则应合理计算每个业务组织的应纳税所得额，并按不同的税率缴纳所得税。如果每个营业性组织有一个损益，并且在冲减损益后仍然有一个利润，则应支付适用于获利商业组织的税率。遭受损失的商业组织，应当在以后的年度中用其利润来弥补其损失。弥补亏损后仍能实现利润的，应当按照企业组织适用的税率纳税；适用于商业机构的税率。《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税法实施若干问题的通知》（国税发〔2000〕152号）规定，外商投资企业和外国企业应当申请。合并或合并的中国分支机构或商业机构的企业所得税。当时，当一些机构蒙受损失时，使用具有相同税率的机构的利润来弥补损失；如果没有相同税率的机构的利润，则可以使用税率与亏损的机构相近的机构的利润来弥补损失。
税法规定，企业海外业务之间的损益可以相互弥补，但国内外企业之间的损益不能相互弥补。
26.税务机关检查的收入金额无法弥补损失
国内企业所得税法（国税发〔2006〕56号）规定，应补充的应纳税所得额应纳入当年的应纳税所得额，应纳税所得额按照税法的规定计算，但不得弥补以前的年度损失不得作为计算公益和救济捐赠税前扣除额的依据。
《国家税务总局关于外商投资企业虚报损失的税收处理问题的通知》（国税发〔1997〕102号）规定，经税务机关审查并减少超额申报的年度损失后，公司全年实现利润，确定为获利年度，并根据调整后的应纳税所得额计算或调整所得税，或者开始定期减免税；经税务机关审查确定的企业报告的超额年度亏损，应当冲减以后年度。如果应纳税所得额导致实际少缴税款，应计算少缴税款；推迟利润年度和减免税期限的，应当重新计算利润年度和减免税期限。
27.报告虚假损失的企业应受到惩罚
企业虚报损失是指该企业在年度企业所得税申报表中申报的损失金额大于根据税收法规计算的损失金额。国内外的公司所得税政策均规定，公司故意低估其损失，导致纳税人在该法令年度或有关年度未缴纳或少付应纳税额，应视为逃税；企业应当依法享受免征企业所得税的优惠或者虚报亏损情况在该行为年度或者有关年份没有造成应纳税额的少缴少付的行为，处五万元以下的罚款。
同一控制下的企业并购
合并是指一个或多个企业（合并企业）将其所有资产和负债转移给另一个现有或新成立的企业（合并企业），合并企业的股东交换股权或非股权合并企业实现两个或两个以上企业合法合并的支付方式。合并分为吸收合并，新成立的合并和控股合并。被合并以取消合并实体的资格的人员将被吸收并合并。所有合并实体均被取消，新的公司实体被确定为新合并。是控股的合并。
首先，吸收合并的优势
1.与控股合并不同，不需要准备合并财务报表，合并公司的资产和负债直接包含在单个财务报表中。
2.与其他合并方法相比，企业合并不需要支付现金或少付现金，但主要通过证券交易所进行。主要合并方避免了巨大的融资压力和现金流出。产生的现金流量投资于合并后企业的重点发展领域，不会影响合并后企业的资金周转和运营。目标公司的股东可以自动成为尚存公司或新成立公司的股东，这可以确保公司业务的连续性和稳定性，并有利于合并公司的整合和运营。
3.商业合并协议是在合并中的双方充分协商的基础上达成的自愿联盟。与敌对接管相比，操作简单方便，避免了敌对接管可能造成两种损失的风险。
4.对于参与合并的企业的股东，由于企业合并主要不使用现金进行交易，因此他们可以享受税收优惠待遇，以延迟纳税。
第二，吸收和合并的过程
（1）公司吸收合并的基本程序如下：
1.公司合并股东单独制定合并决议；
2.合并各方分别准备资产负债表和财产清单；
3.双方签署合并协议。合并协议应包括以下内容：
4.合并协议各方的名称，住所和法定代表人；
5.合并公司的名称，住所和法定代表人；
6.合并公司的注册资本。没有投资和投资关系的有限公司合并时，注册资本为双方注册资本之和。有投资关系的，应当减少投资出资额。
7.合并表格；
8.合并协议各方债权和债务继承计划；
9.违反合同的责任；
10.解决争端的方式；
11.合同日期和地点；
12.合并协议订约方认为必要的其他事项。
13.自解决之日起10天内通知债权人。
14.自解决之日起30天内在报纸上宣布。
15.会计处理，例如帐户调整和报表合并。
16.合并报表后实收资本的验证。
17.做出决定后的45天后，向注册机构申请注册。子公司申请注销，集团公司申请变更登记。
（II）尚存的公司变更的注册材料和要求
1.由公司法定代表人签署的公司变更注册申请书（盖章）
2.“企业（公司）注册委托书”（公司加盖公章）应当注明具体的委托事项和委托人的权限；
3.合并股东大会的决议。股东大会的内容应当包括合并对象的公司，合并方式以及资产合并的基准日。
4.合并协议。合并协议的内容一般应包括合并各方的名称，住所和法定代表人，合并各方的评估净资产，注册资本和股东的持股比例，合并形式，股份转换方法以及合并后的公司。公司的名称，住所和法定代表人，合并后公司的注册资本和股东持股比例，合并各方债权的继承计划，员工安置措施，违约责任合同以及解决纠纷。
5.验资报告以及尚存公司的合并资产和负债；
6.修改的公司章程或对公司章程的修正；
7.合并公告在报纸上的刊登证明；
8.债务清算或债务担保的说明；描述的主要内容包括合并日公司的资产和负债，上述债务在申请注册时是否已被担保或已与债权人达成协议，并承诺不会由合并引起。合并。对任何债权人等造成损害
9.合并后公司股东大会的决议；
10.确定新股东和“公司股东名单”；
11.证明被吸收的公司已完成注销登记；
12.营业执照。
（3）申请撤销被吸收公司的注册：
1.“申请注销公司注册”（加盖公章的公司）；
2.“企业（公司）申请注册委托书”（加盖公司公章）应注明具体的委托事项和委托人的权限；
3.公司股东大会关于公司合并与解散的决议；
4.合并协议；
5.合并公告在报纸上的发表证明；
6.债务清算或债务担保的说明；
7.公司营业执照副本。
3.与税收有关的并购问题
（I）企业所得税
1，税法依据
关于企业改组业务处理企业所得税有关问题的通知（财税[2009] 59号）
《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）
2，税收待遇（特殊税收待遇）
特殊税收待遇：在企业合并中，公司股东在企业合并发生时所获得的股权支付款额不少于交易总付款额的85％，并且在同一控制下的企业合并中，不需要支付代价，您可以选择应按以下规定进行：合并后的公司接受合并后公司资产和负债的税基，该税基是根据合并后公司的原始税基确定的；合并后公司合并前的有关所得税事项；可以由合并后的公司组成合并企业的损失限额=合并企业净资产的公允价值×合并业务发生当年年底国家发行的最长期限国债的利率。合并企业股东取得合并企业股权的计税依据，以原合并企业合并后的股权计税基础确定。
此外，第59号通知对特殊税收待遇设置了以下限制：
企业改组还满足以下条件：使用特殊的税收处理法规：具有合理的商业目的，并且不具有减少，免除或延迟缴纳税款的主要目的；被收购，合并或分割部分的资产或权益比例符合本通知规定的比例； （三）公司重组后连续十二个月不改变已重组资产的原有实质性经营活动；重组交易对价中股权支付金额的比例达到本通知规定的比例；公司原大股东在重组后十二个月内不得转让所购股份。
税务局声明
1.如果企业符合指定的特殊重组条件并选择特殊税收待遇，则当重组业务完成当年的年度企业所得税申报表时，各方应向主管税务机关提交书面记录材料，并证明那它符合特殊重组的条件。