在实际操作中，许多税收筹划复杂的计划，从理论上讲虽然可以少交税款或减轻部分税负，但实际执行中往往没有达到预期的效果，因为这些计划不能完全满足合理避税的原则。税收。在实施合理的避税过程中，应遵循以下原则：（1）事先原则。（2）综合原则。（3）成本效益原则。（4）及时调整的原则。
税收筹划应遵循的原则：第一，合法性原则；第二，合理性原则；第三，事先计划的原则；第四，成本效益原则；第五，风险防范原则。
的详细说明如下：
首先，合法性原则
税收筹划应以现行税法及相关法律，国际惯例等为基础。在熟悉税法规定的前提下，应使用税收制度组成部分的税收灵活性规划和最佳纳税程序。税收筹划的最基本原则或基本特征是遵守税法或不违反税法，这也是区分税收筹划与偷窃，欠税，抵制和欺诈性税收的关键。
第二，合理性原则
所谓的合理性原则主要表现在税收筹划活动中所建构的事实应该是合理的。要构造合理的事实，我们必须注意三个方面：第一，必须符合行为特征。无法构造的事实无法实现，其他行业的实践也无法复制到该行业。不同的行业对事实的建构有不同的要求；第二，必须没有异常现象，这必须符合常识。第三，必须遵守其他经济法律法规，不能仅从税收筹划的角度考虑问题。
第三，事前计划的原则
要进行税收筹划，纳税人必须在掌握经济业务之前准确掌握该业务涉及哪些业务流程和业务联系？中国目前涉及哪些税种？有什么税收优惠？所涉及的税收法律法规可以使用哪些立法空间？掌握了上述内容后，纳税人可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间来达到节税目的。因为纳税人的计划行为是在特定业务发生之前执行的，所以这些活动或行为是高级行为，需要高级意识。如果已经开展了某项业务，则会产生相应的纳税结果，并且税收筹划将失去作用。
第四，符合成本效益的原则
任何计划计划都有其两个方面。随着一定计划计划的实施，纳税人将不可避免地为计划计划的实施以及选择付出额外的费用。该计划将放弃其他计划所损失的相应机会收入。当新发生的成本或损失小于所获得的利益时，规划计划是合理的。当成本或损失大于所获得的收益时，计划计划就是失败的计划。成功的税收筹划必须是各种税收计划的最佳选择。我们不能认为税收负担最轻的计划就是最佳的税收筹划计划。盲目追求减税负担往往会导致企业整体利润下降。可以看出，税收筹划与其他财务管理决定一样，必须遵循成本效益原则。仅当计划计划的收入大于支出时，此税收计划才是成功的计划。
第五，风险预防原则
计划失去了相应的机会。因此，企业在进行税收筹划之前需要进行必要的税收咨询，有时可能需要聘请专业的税收专家为企业服务或直接购买避税计划。因此，税收筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。仅当计划计划的收入大于支出时，此税收计划才是成功的计划。
（4）及时调整的原则
税收筹划是一门科学，需要遵循一些规则。但是，一般法不能取代一切。无论税收筹划计划多么成功，它仅是某些历史条件的产物，并且不适用于任何地方，任何时间和任何条件。税收筹划的特征不是非法的，非法与否完全取决于一个国家的具体法律。随着地点的改变，纳税人从一国到另一国的具体法律关系也有所不同。随着时间的流逝，国家的法律也会发生变化。企业所面对的具体国家法律法规是不同的，其行为的性质也将相应地变化。可以看出，任何税收筹划计划都是在某个企业的经济活动的背景下，在一定的区域，一定的时间，一定数量的法律法规的背景下制定的。该计划最终将阻碍公司财务管理目标的实现，并损害公司股东的权益。因此，企业要想长期最大化税收和其他经济利益，就必须密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律的变化及时修改或调整税收筹划计划。使其与国家税收保持一致的环境政策和法令的规定。
首先，合法性。税收筹划是根据现有法律法规的规定做出的一种选择，并且完全合法。在许多情况下，税收筹划的结果不仅合法，而且也是国家税收政策的理想行为。我们必须在法律允许的范围内进行税收筹划，不能通过非法活动减税。至少，减税措施没有被法律禁止。因此，我们应该熟悉当前的法律和政策。
第二，选择性。商业运作，投资和财务管理活动涉及许多方面。例如，当要选择的经济活动的税法类型多于两种时，或者当要完成一项经济活动的方法的方法多于两种时，就存在税收筹划。可以。通常，税收计划是在几个计划中选择税负最轻或总体收益最大的计划。例如，企业采用先进先出法，后进先出法和零售价法对存货进行估价。企业应权衡价格因素和税法，以确定最佳的纳税效果。
第三，计划。在应税义务发生之前，企业可以通过预先计划的安排来控制税额，例如使用税收优惠法规，适当调整收支，选择报告方法，即可以控制税收负担。由企业。从税收法制主义的角度来看，税收的要素是法律明确规定的。因此，从理论上讲，法律应该明确规定应缴纳多少税。但是法律规定的仅仅是税收要素，即纳税人，税收对象，税基，税率，税收减免等，而法律却不能规范纳税人的应纳税所得额，也就是说，法律不能规范纳税人的税基该特定金额为纳税人提供了通过适当安排自己的业务活动来减少其税基的可能性。由于纳税人仅计划应纳税的事实，并且不涉及法律要求的税收要素，因此，税收筹划与税收法制主义并不矛盾。另外，选择纳税时间也属于税收筹划的范围。如果税法规定应在应税行为发生后的30天内支付税款，则可以在此时进行税收筹划，并且应在应税行为发生后的第30天支付税款。对于营业额大的公司，可以节省大量资本成本并获得延迟纳税的好处。
第四，目的。企业进行税收筹划的目的是在法律允许的范围内最大程度地减轻税收负担并降低税收成本，从而提高整体资本回报率。具体来说，它可以分为两层：一种是选择低税收负担，这意味着低成本和高资本回收率。第二个是推迟纳税时间，以获得延迟纳税的好处。这里应该注意的是，目的不仅可以考虑某种税收类型，而且可以从企业的总体税收负担中考虑。例如，如果企业必须缴纳5或10种税，则一种税的税率可能较高，而其他税的税率则较低。因此，总体税收负担仍然较低。在这种情况下，应综合考虑。选择最佳解决方案。不仅只关注一种税收类型，一种税收类型似乎减轻了税收负担，而另一种税收类型却增加了税收负担。通常，它可能不会获得任何税收优惠，甚至不会增加企业的税收负担。。因此，从整体角度考虑税收筹划是非常重要的原则。
第五，概率。税收筹划是涉及更多不确定因素的预先安排，成功率不是100％。同时，税收筹划的经济效益也是估计范围，而不是绝对数字。因此，企业应尝试选择在税收筹划中成功可能性较高的计划。从地域角度来看，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内计划是根据国内税法进行的，考虑的主要因素是税种，税收优惠政策以及成本和支出方面的差异。国际税收筹划应考虑不同国家和国际组织的税收法律法规以及有关国家的税收协定。为了在中国公司和美国公司之间进行贸易，有必要熟悉美国的税收法律法规。例如，美国在线交易实行零税率。如果我们不了解，我们将无法据此开展税收筹划活动。在实践中，我们还应该关注法律和技术的一些前沿问题，以便更好地设计企业的税收筹划活动。例如，关于电子商务交易的税收，税务机关仍然是空白，这要求我们加强对这些前沿主题的研究。
2.税收筹划的先决条件
税收筹划的先决条件是指税收筹划所必需的基本条件。在任何条件和情况下都无法进行税收筹划。中国很长时间没有税收筹划，也不知道什么是税收筹划，发达国家已经长期实行税收筹划并将其发展成为一个很有前途的产业。相反的情况与税收筹划的先决条件有很大关系。没有税收筹划的先决条件就无法进行税收筹划，并且不允许进行税收筹划。一旦满足了税收筹划的先决条件，税收筹划就会如雨后春笋般冒出来。这也不是个案。主观意志发生了转变。因此，探索税收筹划的前提条件是研究税收筹划的一个非常重要的基本理论问题。我们认为，税收筹划的前提条件主要包括两个方面：完善税收规则和保护纳税人权利。
（1）完善税法
税法规则是依法实现税法学和税收管理的一种状态。完善税法的基本前提是完善税法。完善税收法治是税收筹划的先决条件，因为税收筹划是在法律允许的范围内进行的一项筹划活动，一方面，如果没有完整的法律，就无法确定是否进行计划在允许的范围内，无法区分您的行为是税收筹划，非法避税还是逃税。另一方面，税法并不完善，纳税人经常钻研法律漏洞，以减少税负，而无需花费能源，人力和物力税计划。
税收筹划首先出现在税法相对完善的国家，并且在某种程度上也验证了我们的观点。长期以来，中国没有税收筹划，甚至没有人提出税收筹划，这与中国税法建设水平低下有很大关系。当前，中国正在加紧税收法制建设，并依法提出了税收征管的口号。这样，客观地为税收筹划提供了发展的空间。我们认为，未来二十年，中国税法建设将被提升到更高的水平，因此税收筹划的发展前景也非常乐观。
（2）保护纳税人的权利
保护纳税人的权利也是进行税收筹划的先决条件，因为税收筹划本身就是纳税人的基本权利，即轻能力带来的税负的基本体现。税收是国家根据法律对具有合法税收要素的人的强制性征收。税收不是捐赠。纳税人不必支付超出法律要求的税款。纳税人在法律允许的范围内选择最低税负是纳税人的基本权利，也是法治国家“不违法”原则的基本要求。如果不承认或忽略纳税人的权利，那么作为纳税人权利之一的税收筹划权肯定就得不到保障。世界上税收筹划更加发达的国家都是对纳税人权利的更好保护的国家，而对纳税人权利的更加完善的保护的国家都是税收筹划更加发达的国家。
中国的税收筹划之所以迟到的主要原因之一是，它不重视保护纳税人的权利。目前，仍然有人从纳税人权利的角度不了解税收筹划，而是将税收筹划视为纳税人为国家利益进行投机和与国家竞争的行为。这不利于税收筹划的发展。作为纳税人的基本权利，税收筹划应受到法律的保护，应受到全社会的鼓励和支持。我国纳税人权利的保护水平正在不断提高。因此，在纳税人行使自己的权利的过程中，税收筹划必将继续发展。
3.税收筹划应遵循的基本原则
税收筹划是一项具有巨大经济价值和高技术水平的业务。在进行税收筹划工作时，政府和企业都会获得丰厚的利润。对于企业而言，有可能实现其税后利润的最大化；对于政府而言，它有助于更好地体现政府税收法律和政策的指导功能，并促进税收法律和法规的完善。
尽管税收筹划是一项技术性很强的综合性工作，但在筹划过程中仍应遵循一些基本原则。只有遵循这些基本原则，才能保证实现税收筹划的预期目标。税收筹划过程中要遵循的基本原则主要包括以下八个方面：
1。完整帐户的原则。企业的应纳税额必须经税务机关批准，批准的基础是检查公司的账目凭证。完整的账簿证明是税收筹划合法性的重要基础。如果帐簿凭证不完整，则即使故意隐藏或销毁帐簿凭证也可能演变成逃税行为。因此，确保帐户的完整性是税收筹划的最基本原则。
2。综合测量原理。应从总体税收负担的角度考虑企业税收筹划：同时，应衡量“节税”和“增收”的综合效果。公司税收负担的减少并不意味着总收入的增加。当企业面临多种税收选择时，他们应该选择税收最低但总收入最高的方案。税收负担只是企业负担的一个方面。尽管这是一个非常重要的方面，但还不是全部。因此，如果一个计划减轻了税收负担，它将增加其他成本，例如工资成本，原材料成本或基本建设成本。等等，这样的计划不一定是最理想的计划。税收筹划的初衷是企业将税收成本作为生产经营过程中的重要成本，而不是仅仅强调减轻企业的税收负担，而不考虑企业造成的其他成本的增加。
4。充分考虑的原则。税法规定应支出的费用，损失和扣除额应全额扣除。通常有四种方法可以完全扣除：一种是适当缩短以后几年必须分摊的费用的期限。例如，加速折旧方法可用于某些设备，以缩短无形资产的摊销期；另一种是增加损失或使用公平的会计方法。费用：例如，在严重的通货膨胀时期，可以使用后进先出的方法计算原材料的成本；第三，改变支出方式，增加支出的损失和费用；第四，增加或避免免赔项目的遗漏。全面核算的原则主要是通过公司所得税来减少，因为公司所得税是对净收入的一种税，而全面核算各种费用，损失和扣除额将相应减少应纳税所得额和公司所得税，并将被征税。规划的目的。当然，这里所谓的“充分性”是指在法律允许的范围内，并不意味着也可以任意“充分”地进行，否则有可能演变为非法避税或逃税。
5。使用优惠原则。利用各种税收优惠政策和减免条例进行税收筹划，通过这种方法达到的节税效果非常好，风险很小，甚至没有风险。由于优惠税收政策是国家鼓励采取的所有行动，并且与国家税收政策一致，因此其合法性没有问题。例如，由于中西部地区发展中已有税收优惠政策，企业可以将部分产业转移到中西部地区，以利用税收优惠政策并获得税收优惠。
7。选择组织设置原则。由于税收义务不同，性质不同的机构承担的税收负担也不同。税收筹划应考虑企业的组织形式。如果母公司和子公司是主要纳税人，则分支公司必须缴纳20％的预提所得税，子公司所得税税率为33％。企业是否打算在某个地方投资，无论是要设立总部还是分支机构，无论是母公司还是子公司，都需要仔细考虑。
8。选择业务模式的原则。不同的业务方法适用的税率不同。因此，企业可以灵活选择不同的商业方法，例如批发，零售，代理销售，自雇和租赁，以减轻企业税负。
上述基本原则需要在税收筹划过程中得到全面考虑和应用，而不是只关注一个或几个原则而忽略其他原则，否则在遵循一个原则时可能会被违反。根据其他原则，可能无法实现税收筹划的原始目标。还应该强调的是，上述基本原则必须在法律允许的范围内，或者法律原则是首要原则和最终原则。税收筹划必须以合法性为出发点，最终计划也必须经过合法性测试。我们仅将具有合法性的计划和设计称为税收筹划，否则，所谓的计划可能是逃税和违法行为准备避税。
第四，税收筹划与税收盗窃与避税之间的关系
（1）税收筹划与逃税之间的关系
税收筹划和逃税的目的是相同的，即最大限度地减少企业的税收负担。但是，税收筹划和逃税之间存在本质区别：前者是合法的，而后者是非法的。逃税是故意使用欺骗手段违反税法来逃避应纳税额。所使用的方法是伪造，篡改，隐瞒，未经授权销毁账簿，会计凭证以及在账簿上增加或减少支出或减少收入这种行为违反了税收法制，非法减少了自己的税收义务，并减少了政府的财政收入。这是税法禁止的行为，应追究逃税者的责任。税收筹划在法律允许的范围内，比较多个税收计划（法律允许的任何税收计划，至少没有法律明确禁止的税收计划），并根据税收负担选择最佳方案，这不仅符合法规要求人民利益也反映了政府的政策意图，这是税法的鼓励和保证。
（2）税收筹划与避税之间的关系
税收筹划与避税之间的关系更加复杂。国内一些学者认为，两者是完全不同的：税收筹划是合法的，反映了税收政策的指导，而避税是利用税收法律中的漏洞来规避或减轻税收负担。尽管它没有直接违反法律，但却违反了法律。精神。我们认为，避税与税收筹划之间的关系是一种普遍的关系，也就是说，避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非法避税。合法避税是指遵守政府税收立法意图，以合法方式比较决策，避免重要性降低并减少其税收负担的行为。判断避税是否合法的依据在于政府是否承认纳税人有权选择其纳税义务和地点。合法避税就是税收筹划。非法避税是指违法的偷税漏税等违法行为。因此，避税包括税收筹划。
五，税收筹划可能承担的法律责任
税收筹划是一种先验安排，涉及许多不确定因素，这使税收筹划具有更大的风险。计划者的粗心大意会使计划活动从合法变为非法，并成为逃税，逃税，拖欠税款和欺诈活动，并承担法律责任。根据非法税收筹划的性质和后果，违法者的法律责任可以分为刑事责任和行政责任。
刑事责任是指由非法规划引起的税收犯罪应承担的法律责任，主要是指《刑事诉讼法》第3章第3章“刑事征收和管理犯罪”中确定的各种法律责任。法。在本节中，从第201条到第212条，共有12条提供了17个计数。这些犯罪包括偷窃，抵抗，拖欠，税务欺诈和特殊增值税发票犯罪，其中大多数可以由单位组成。在惩处此类犯罪时，除了从刑事拘留到无期徒刑，无期徒刑和死刑的主要惩罚外，刑法还规定了可以处以罚款或没收财产的额外刑罚。
行政责任是指规划人员在规划过程中违反税收行政法规应承担的法律责任。这种非法行为违反了行政法规，但尚未达到违反刑法的水平。主要指《税收征收管理法》》《税收征管法实施细则》第五章，第七章以及单独的税收法规定的各项职责。从这些规定来看，承担行政责任的主要方式有两种，即罚款和滞纳金。