税收筹划已成为企业整体财务管理和管理不可或缺的一部分。在具有一定收入的情况下，企业可以通过降低成本和相关税费支出，或通过在税法允许的范围内进行税收筹划来增加利润，从而延迟纳税时间来实现资本优化的作用。
应该注意的是，税收筹划是一项合法行为，即通过使用税收优惠法规，选择纳税方式以及适当控制收支来获得节税利益。。因此，企业进行税收筹划时，应以遵守法律为前提，不得随意分摊成本和费用，也不得随意调整利润。当有多种税收选择可供选择时，不仅要选择税负最低的财务决策，而且还要使税收筹划行为合法合理。
随着国内税收征管系统的不断完善和发展，税收筹划在企业生产，经营，管理和会计中的重要作用也越来越受到重视。本文旨在利用税收筹划在公司财务管理和会计中的应用，以揭示公司如何利用国家税法的有关规定进行税收筹划，合理合法地最大程度地减轻企业的税收负担，降低运营成本，增加经济效益。好处，并增强企业发展潜力和市场竞争力。
税收筹划的目的是使纳税人的税收利益最大化。所谓的“税收利益最大化”，不仅仅包括最轻的税收负担，还包括最轻的税收负担，税后利润的最大化和公司价值的最大化的含义。税收筹划与财务管理紧密相关。这是因为税收筹划可以减少支出并提高资金利用率，从而有助于实现使财务管理的税后利润最大化的目标。税收筹划在公司财务管理中的应用主要用于融资决策，投资决策和利润分配。
企业成本核算的税收筹划【摘要】成本核算的税收筹划是通过成本核算和成本分配实现的。在正常纳税期内，税收筹划的目标是在使企业费用最小化的前提下使费用摊销成本最大化。当前的税法和成本核算的财务会计法规为此类税收筹划提供了可能性。费用划分，费用安排和会计方法选择是成本费用税收计划的主要方法。
【关键字】费用和支出；税收筹划；会计处理方法
1.费用和成本概述
支出是指企业在日常活动中产生的经济利益的总流出，这将导致所有者权益的减少，并且与向所有者分配利润无关。成本是某种产品或服务的消耗。确认费用时，首先应划分生产费用与非生产费用的界限。生产成本是指与企业日常生产经营活动有关的成本，如产品生产中发生的原材料成本和人工成本；非生产成本是指不应由生产成本承担的成本，例如购买和建造固定资产所产生的成本费用等传统上，我们将生产支出称为收入支出，将非生产支出称为资本支出。其次，应该清楚地区分生产成本和产品成本之间的界限。生产成本与某个时期有关，但与生产的产品无关；产品成本与产品的特定种类和数量有关，而与产品出现的时间段无关。最后，应该清楚地区分生产成本和期间成本之间的界限。生产成本应包括在产品成本中，并应作为资产包含在公司的库存中。产品出售后，将结转出售产品的成本，该期间的成本直接计入当期损益。
其次，税前扣除费用的税收筹划策略
纳税人的利润支出，构成产品成本的生产成本在销售产品时直接用作营业成本，并从营业收入中扣除；公司的期间费用可以直接计入当期损益，全部或部分从当期收入中扣除；纳税人发生的资本性支出，应当资本化为长期资产的价值，然后按期间折旧或摊销从收益中扣除；纳税人的非营业费用和各种财产损失应在缴税前尽可能多地支付；非法操作的罚款，罚款和滞纳金不能在税前支付。在税收筹划中，企业可以根据不同费用和支出的抵税效果差异合理地安排各种费用和支出，加强税收管理，使企业税前费用和支出最大化，从而使所得税费用最小化。
例如：由于公司所得税税率将在2008年之后降低，因此企业应合理地预先安排成本和费用，以便尽可能地延迟公司收益。对于一些必要的税前成本和费用，如果可以提前进行，则应尝试在税率下降之前，例如公司的各种管理费，销售费用，财务费用以及财产的清算和批准。损失。当然，这不仅是扩大税前扣除额，而且还会增加一些不必要的支出，这是不值得的损失。
III。关于财产损失的税前扣除的税收筹划策略
（1）库存评估方式选择对税收筹划的影响
根据现行的“企业会计准则-库存”，库存是企业在正常生产和经营过程中出售或为销售仍在加工中的产品而持有的成品或商品。在生产过程中，或将生产过程中或提供劳务时消耗的材料和物料包括各种原材料，燃料，包装，低值易耗品，在制品，外包货物，协作零件，自制半成品，成品产品等不同的库存评估方法将导致不同的期末存货价值和出售的商品成本，这将对公司的财务状况，损益和所得税产生更大的影响。中国现行的税制规定，各种纳税人的存货的发生和使用应根据实际成本价计算。计算方法可分为五种方法：个人评估法，先进先出法，加权平均法，移动平均法，后进先出法等。选择一种方法。对于不能替代的库存，以及为特定项目专门购买或制造的库存，通常应使用单独的定价方法来确定库存的交付成本。而且，一旦选择了定价方法，就不能在一定时期（通常是一年）内任意更改。如果需要更改，必须经董事会或经理（工厂）会议等机构批准，并报当地税务机关备案，并会计报表在注释中解释。
通常，企业在使用库存评估方法来选择税收计划时，必须考虑企业的环境和价格波动。具体来说，有以下几个方面：
1.在实行比例税率的情况下，库存评估方法的选择必须充分考虑市场价格变化趋势因素的影响。一般而言，在物料价格持续上涨的情况下，采用后进先出的定价方式可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本，为计算所得税奠定基础。企业应付账款相对减少，从而减少公司所得税负担增加了税后利润；而采用先进先出法势必增加企业所得税负担，减少税后利润。相反，当物料价格继续下跌时，将采用先进先出法进行定价，这也将导致期末存货价值降低和销售商品成本增加，从而减少应纳税所得额。达到“节税”的目的；会得出相反的结论。当价格上下波动时，企业应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行定价，这样可以避免销售成本的波动，影响各个时期的利润平衡。导致企业各期缴纳所得税金额上下波动，使企业安排资金更加困难。特别是当应交所得税较大且企业没有足够现金时，可能影响企业的其他经济活动，甚至可能影响企业的长远发展。
2.在累进税率的情况下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和接收的存货进行评估，可以减轻企业的税负。由于库存是使用平均法计价的，因此企业各个时期产品成本中包含的物料价格和其他库存价格相对平衡，没有高低之分，企业的产品成本不会发生重大变化，每个时期的利润更加均衡。不会因为突然的高低利润而导致利润太高。会计期间采用超额税率，将增加企业的税负，影响企业的税后收入。
3.如果公司处于所得税的免税期，则意味着公司在此期间获得的利润越多，获得的免税额就越多，因此企业可以通过选择第一个-先进先出法物料成本，以减少物料成本的当期摊销并扩大当期利润；相反，如果企业在纳税期内，实现的利润越多，所缴纳的所得税越多，那么企业可以选择后进先出的方法，增加当期材料成本摊销，以减少当期利润并减轻企业税负。
（2）固定资产折旧方法选择对税收筹划的影响
折旧是指在固定资产的使用寿命内按照确定的方法对折旧进行系统分配。折旧是成本的重要组成部分，具有“避税”的作用。根据中国现行的会计制度，企业常用的折旧方法是平均年龄法，工作量法，法定年数和双倍余额递减法。在不同时期分配给生产成本的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取肯定会影响成本的大小，进而影响企业的利润水平，最终影响企业的税收负担。由于折旧方法的差异，这为企业提供了计划纳税的可能性。在选择固定资产折旧方法进行税收筹划时，应考虑以下方面：
1.必须考虑不同税制因素的影响
根据中国现行的会计制度，公司可以选择直线法或实际利率法来摊销长期债券投资溢价和折价。由于采用直线法，每个期间的溢价和摊销额等于已确认的投资收益；而采用实际利率法时，应计利息收入由期初债券账面价值与实际利率之和的乘积确定。由于保费和折扣的摊销，它将逐渐减少或增加。债券摊销方法不同，它不影响利息支出总额，但必须影响每年的利息支出摊销额。因此，当公司以折扣价购买债券时，它将选择实际利率方法进行会计处理。前年折旧摊销额小于直线法摊销额，前年投资收益小于直线法投资额收入方面，公司的前期纳税额相应地少于直线法，而后期纳税额相对较大，从而获得了延迟的税收收入。相反，公司以溢价购买债券时，应选择直线法进行摊销，这对公司更有利。