1.提高税务检查员的风险意识
避免税收审计风险的首要问题是在执行税收审计工作时提高审计师的风险意识并自觉控制审计风险。
首先，我们必须提高税务检查员的素质，增强他们对风险的认识，以便每个人都可以清楚地了解到它直接影响到税务审计的生存和发展。有必要加强对检查人员的职业培训和教育，使他们的知识不断更新，并提高检查人员的业务技能和职业道德。
第二是优化税收审计的外部环境，建立和完善税收审计标准和评估系统，并为税收审计业务的标准化提供指导。税务审计的风险越低。同时，对审计质量进行科学，严格的评估和评估可以有效地促使税务检查人员自觉遵守审计准则。提高审计质量，避免审计风险。
其次，合理安排审计队伍，努力做到人尽其才。税务审计的质量在很大程度上取决于执行人员的素质，这要求将税务审计工作委派给满足或适应工作的人员。检查员的选择是有效控制审计风险的主要环节。为此，应注意以下几点：首先，税务检查员具有一定的独立性，在依法执行公务时必须受到法律保护，而不受其他组织的保护。对个人，组织或个人的任何不当干预，均不得拒绝或阻碍检查人员依法执行公务，更不用说对检查人员进行报复了。第二是税务检查员必须具备这项工作的基本资格。这是选择税务检查员时应考虑的主要方面。第三是派出的审核组必须是一支高效，凝聚力强的团队，具有明确的审核目标，成员之间的最佳绩效，合理的分工，积极参与决策，统一遵守审核计划并按照规定进行工作与程序和程序。
3.及时使用不同的审核方法审计大约有三种方法：
：基于帐户的审计，基于系统的审计和基于风险的审计。帐户的基本审核着重于对相关会计项目的详细审查，这既费时又费力，并且很难完成任务。该方法是实践中的常用方法。系统基本检查从被检查对象的内部管理系统开始，阐明了检查的范围和重点，其局限性也更大。例如，当被审计单位的经济活动数量少而数量大时，详细的检查系统会更有效。。基于风险的审计是一种基于风险评估分析的审计模式，它基于量化的风险级别确定实质性测试的程序和范围。它分为五个步骤：（1）评估固有风险，包括内部和外部风险因素以及标准重要审核区域。（2）了解内部控制结构，进行控制测试，并评估控制风险。（3）根据估算的固有风险和控制风险的程度确定检查风险，从而选择检查程序并制定检查计划。（4）实施实质性审计计划，收集审计证据。（5）提出审计意见和结论。可以看出，基于风险的审计方法采用内部控制结构和风险分析方法进行审核和验证，提出审计意见和结论，不仅节省时间，提高了审计效率，而且降低了审计风险，提高了审计水平。质量。因此，就税务审计方法而言，无疑是使用基于风险的审计来避免审计风险的最佳选择。
第四，制定严格的审核计划并收集可靠的审核证据
一旦选择了税收审核目标，就必须为税收审核项目制定详细计划。它是审计业务的指南。它还可以避免审核的任意性，并及时有效地收集足够的审核证据保持审计费用的合理性。因此，在制定计划时，首先要弄清审计的目的，详细了解被检查对象的基本情况，尤其是经营条件和会计政策的选择和变更。最小化。同时，审计风险的大小还取决于审计证据的充分性和可靠性。对于获得的证据，不仅可以规避审计风险的程度，审计成本和审计总体规模的特征，而且还可以保证其可靠性。性是证据的质量。具体而言，应注意所获得证据的相关性，及时性和客观性。
五，加强税收审计的质量检查
税务审计质量检查是控制税务审计风险的主要措施。这是对审计业务执行情况是否符合审计工作规定的监督，评估和评价，也是督促税务稽查人员提高审计质量，降低审计风险的有效途径。检查的内容应涵盖审计工作的整个过程，包括审计程序，计划执行，证据收集和评估。
税务审计的风险在于，税务机关及其从事税务审计工作的人员应对他们制定的《税务处理决定》，《税务行政处罚决定》和《转让公安决定》承担法律责任。它不仅要求“决定”中引用的法律依据是正确的，操作程序是合法的，而且处罚是适当的，而且还要求对纳税人的违法行为进行彻底调查，以确保不会损失国家税。如果无法做到这一点，税务审计机关或税务审计人员应承担赔偿责任和是否承担转移的刑事责任。完全消除审计风险是不可能的，但我们可以采取一些预防措施，以降低风险程度并提高审计质量。
首先，我们应该从加强审计机构的内部建设开始。
建立和完善被审计单位的法律数据库和信息数据库。审计机构应适应经济形势的发展，建立专门的法律数据库，并经常对其进行更新，以确保可以为现场审计师提供全面，权威的法律支持。另外，可以将过去几年的审计情况汇总到一个动态数据库中，并且被审计单位可以根据基本情况，法规和政策，发现的问题以及审计的处理情况建立相应的数据数据库，并共享审核信息资源。这样，在提高审计工作效率的同时，还可以防止审计风险。
增强检查机构的计算机使用能力。首先是加强审计软件的应用和开发，以使其能够跟上被审计单位的计算机系统更新的进度而不会脱离。第二个是与被审计单位合作，并要求其应用软件在开发阶段保留审计接口。第三是针对不同系统设计针对性的检查和检查程序，以便检查人员可以对计算机系统进行常规检查，以最大程度地减少检查风险。四是加强审计机关的计算机硬件建设。
加强对审判程序的检查。一种是严格的三审制。即，案件受理人对检查程序的正确性和所附证据的完整性进行初步审查。首席审判官然后进一步检查案件的事实是否明确，证据是否具有决定性以及资格是否准确。当首席审判官完成审判并发出审判文件并将其提交给（股份）部门的负责人签名时，该部门（股份负责人）将对其进行审查，以确保案件得到妥善处理。第二是严格的集体审判制度。听证处（处）处长着眼于政策法规，负责人着眼质量，监察局审计组着眼处罚，较大（重）案件上报市局。案件审理。使税收处罚的程序和结果更加透明，并确保税收审计的质量。
完善审核案例分析系统。审计机关应当定期举行被检查单位的案件分析会议，形成制度。一是在执行过程中检查税收审计的选择，实施，审查和执行四个步骤，切实做到明晰事实，结论性证据，准确数字，文件规范，法律程序和适用法律法规。二是讨论税收政策的实施和自由裁量权的控制，以提高准确性。第三，经过长期的努力，逐步建立了一套完整的案例分析材料，总结了被调查对象所使用的逃税技巧和检查各类企业的基本方法，为将来审核工作的参考和比较案例处理示例。
其次，应通过加强检查过程的标准化来实施该检查。
加强调查前调查，合规性测试和其他工作。入户前，有必要加强调查前的调查，对被检查单位的经营和财务状况进行全面的调查和了解。这有助于检查员掌握审核的方向；它必须完全了解其内部控制，并且还必须考虑到被调查单位的实际情况，请考虑检查重点。关于被检查单位的内部控制程度，应进行符合性测试以确定内部控制是否有效，并为下一步评估审计风险提供必要的依据。
制定科学合理的检查计划。制定审计计划时，必须严格遵守审计规范的要求，将相关要素写入计划中，并详细列出审计风险的控制点，以指导审计工作的发展。此外，我们必须注意确定检查范围和扩大范围，以便使检查人员能够有针对性地开展工作。阐明重要性级别，
为检查员做出相关的专业判断提供参考。
审核文件编制的标准化。审核过程涉及很多文件，应按照标准化的要求准备，以避免随意性，尤其是取证材料和审核工作文件，但对于不同行业，也要注意统一的格式和准确的语言。审核过程的描述也应具有标准化和统一的标准。
检验方法的标准化。在审核过程中，应注意采用标准化方法。证据风险来自证据的选择及其证明力。如何防止遗漏重要证据并获得足够的证明力是控制证据风险的关键。审计证据必须具有相关的，重要的，能胜任的和足够的特征，要求仔细，审慎和合法地收集证据，并以科学的方式仔细分析和识别证据。此外，对于每个审核项目，我们必须从实际出发，选择适当的审核依据并做出科学判断，以便对审核中发现的问题进行准确的定性分析。定性依据应特别注意申请的范围，及时性和内容，以免造成不必要的审计风险。
此外，应努力提高团队的整体素质。
改变观念并提高对风险预防的认识。检查人员应从思想观念上深刻理解审计风险，并寻求积极有效的防范措施。
履行职责并明确检查员的职责。检查组成员应履行各自的职责，并且必须切实履行其对特定项目的职责。确认并奖励已完成尽职调查并完成项目的检查员；疏忽职守，违反法律法规，在审计工作中造成审计风险的，应当追究其责任。
规避检查和执法风险的主要措施：
（1）提高对风险预防的认识和责任是预防和减轻审计执法风险的前提。检查和执法风险的大小在一定程度上取决于检查人员的意识形态和知识水平，以及检查人员的责任心。如果重视思想意识，对风险防范的意识很强，并且所有执法行动都遵守规章制度，则可以避免，减少或解决审计风险。否则，缺乏意识形态认识，对风险预防的意识不强以及任意执法都会增加执法的风险。因此，有必要从意识形态上入手，充分利用税收制度中发生的审计风险问题和风险案例，教育审计人员了解风险对自身的影响，审计工作，审计形象等。税务部门，以及由风险引起的危害和风险。因此，我们必须教育所有人，以吸取教训，提高对预防税务审计风险重要性的认识，并坚持自觉规范执法，做到廉洁免税。为了增强责任感，税务执法与纳税人的切身利益密切相关。执法人员的素质和风格与税务机关的形象有关。税务机关应加强对税务执法人员的职业道德教育，增强责任感，使税务执法人员能够受聘。培养认真，负责，严谨，细致的工作作风，不断改进工作作风，避免乱执法带来的风险。
（2）提高税收审计团队的整体素质是预防和减轻审计执行风险的基础
1.加强业务培训并提高业务质量。一是采取多种形式加强对检查人员的培训。可以对税务检查员进行培训，以通过诸如下岗培训，培训后，加快与老者的学习，使新者与老者相处，外出进来等方法来提高他们的见解和逻辑思维能力检查人员要积极学习适应税法和法规的变化在新时期，偷税和欺诈手段的变化提高了专业案件处理能力，不断提高了总体质量，规范了执法，降低了执法风险。二是加强实战能力，提高证据收集水平。邀请公诉法等部门教授取证业务，提高检查部门收集的证据的针对性，合法性，真实性和完整性，降低执法风险。三是加强税收审计证据与司法证据形式，内容和标准的统一。与《公诉法》进行沟通和协调，统一取证要求，确保按照行政诉讼中的取证规则收集证据，提高抵御风险的能力。
2.加强思想教育，提高廉政建设水平。通过思想道德教育，有助于检查人员形成规范执法的自律意识，树立行使执法权的使命感和神圣感。通过思想品德教育，逐步让公众诚信，坚持原则，敢于面对困难，严格执法成为税务检查员的自觉行动指南，有意识地防范执法风险。
3.加强法律教育，增强风险意识。加强对税务检查员执法风险意识的学习，通过学习提高检查员的法律意识，增强风险和责任意识，防止违法违纪。
（3）完善内部管理体系和规范执法行为是预防和减轻审计执法风险的核心
1.建立和完善监督和预防惩罚制度。通过加强检查和执法的前期和中期监督，将检查和执法的全过程纳入监测过程，并对税收腐败行为进行认真调查，并努力。消除腐败的发生。政策。
2.进一步规范和完善审计管理信息系统和税务审计与审计系统的在线运行，充分利用科学技术手段转变工作观念，严格审计管理，规范审计行为，增强审计水平。监控能力，提高工作标准，并改善审计工作质量和效率促进了检查组整体执法水平的提高。
3.加强两项权力的监督，实现税收执法全过程的监督和制约。为加强活动发生前，活动中和活动后的监督，必须严格控制新发布的各项程序规章制度；认真落实大案集体审判制度，认真执行有关税收行政听证，复议等规定，确保税收行政处罚公正公开。加强税收执法监督检查，实施税收执法通知制度和考核制度，通过考核监督规范执法。
4.加强对税务案件的审查。案例审查可以加强监督，发现问题，消除隐患，提高审计质量以及预防和解决审计执行风险。因此，根据《山东省地方税务局稽查案件复查暂行办法》的规定，我们将进一步加强下属案件复查工作，把复查作为一项定期工作，以完善国内法。执法监督系统。不仅要确保审查的案件数量，而且要完善审查项目，对审查中发现的问题实行第一调查责任制和执法过错责任制，坚决调查处理廉政建设，构成犯罪分子立即移交给司法机关追究刑事责任。
（4）加强服务意识，营造和谐的收款氛围，是预防和解决审计和执法风险的有力措施。传统的税收审计过于强调保持税收执法的刚性，而过于强调执法的威慑力，往往使纳税人处于高压和被动的境地，从而增加了执法风险。坚持“服务就是执法，执法必须服务”的检查理念，积极开展检查服务，营造和谐的采集氛围，梳理和规范检查工作，弄清可以服务哪些环节，如何开展服务以及什么服务标准为了进一步树立现代税收服务理念，正确处理执法，管理和服务之间的关系。执法和服务应当同时进行，管理和服务应同等重要，服务应包括执法，执法中应优化服务，加强服务。执法，减少征费和收款矛盾的发生，有效规避执法风险。
（5）加强部门之间的协调与沟通，创造良好的执法外部环境，是预防和减轻执法风险的保证。监察部门要主动做好向社会各阶层，各界领导的宣传和解释，争取理解和支持；谦虚地咨询有关部门，积极邀请有关部门协助发现潜在的审计风险，采取预防措施，采取预防措施，避免和避免降低税务检查和执法的风险，并积极引入社会中介机构，以避免审计和执法的风险。在法律规定的框架内，充分利用中介机构参与税收审计，利用中介机构和中介机构的专业优势，弥补审计能力的不足，不断提高税收稽查的质量和效率，因此，以不断减少审计工作的弊端，不断降低执法风险。
税收检查是整个税收收集和管理过程的最后阶段。它肩负着逃避外国检查，不道德的内部调查，规范征税行为，打击与税收有关的犯罪以及确保国家税收的重要任务。随着经济体制改革的进一步深化和税收征管体制改革的不断深入，作为税收工作的重要组成部分，税收检查越来越重要。如何加强纪律约束，增强职业道德，提高反腐败意识，合理预防具体工作中的税收执法风险，是所有税务审计执法人员面临的重要课题。
1.税务稽查执行风险的原因
（1）随着信息技术的迅猛发展，纳税人的逃税措施已逐渐蔓延到科学技术和隐蔽领域，不采用开设帐户，伪造帐户，非帐户发行，现金交易，虚拟发票，而且没有开放发票和其他偷窃和作弊税手段更加突出。如果检查员不熟悉企业的基本情况和具体的生产经营方法。在选择审计方法，收集非法证据等方面，很容易造成误判或误诊，从而造成不正确处理税务审计的风险。
（2）随着税收行政法规的完善，税收审计行政执法的责任感不断增强，特别是近年来，中国税收合法化建设进程不断推进，与税收有关的法律法规在继续这将使税务检查员的法律责任更加详细和具体。如果税务检查员在执行税务审计执行中疏忽大意，则可能存在程序不规范或违法的风险。
（3）由于税法，法规和政策众多，且变动频繁，因此检查员难以掌握税法，法规和政策，这使检查员无视某些法规或执法。税务审计过程中的程序未标准化。而且存在审计风险。另一方面，纳税人的业务活动越来越复杂，这就要求检查人员具有较高的综合业务素质，并尽可能掌握与审计工作有关的知识，包括会计，会计，税收政策等。 ，法律和其他相关知识。但是，目前，基层检查员的专业素质还远远不能满足这一要求，使税务检查员更容易在工作中犯错误或疏忽。
（4）结合近年来审计工作的实践经验，审计风险存在于审计案件的每个环节。在当前的税收审计工作中，经常强调实体法和程序法，而执法过程往往侧重于从各种税收政策文件中找到处理案件的依据，而忽略了征收和管理法，行政处罚法和行政复议法案件处理程序的要求导致了案件检查和处理程序的缺陷，削弱了案件检查和处理的刚性，并增加了税务审计的风险。
其次，可能会出现税务审计执行风险的链接
（1）案件选择过程中的执行风险。1.选择案件是违法的，违反了选择检查对象的原则。纳税人应当接受秘密检查。目前，大多数检查部门仍主要依靠人工选择。手动选择具有很强的主观任意性，容易掺假和个人利益，并且在行为选择上具有更大的自由度。滥用选择权很容易。扩大检查范围和检查频率。2.案件泄漏，举报中心人员或其他案件处理人员未遵循保密原则，擅自披露报告内容，使检查人员无法进行正常的税务审计。3.对工作不负责任，未经授权隐藏报告材料或不按规定处理，导致纳税人不交税或少交税款。
（2）检查过程中的执行风险。1.违反法定程序，不交付，不交付演示文稿，尽管《税收检查工作条例》明确规定了审计实施环节的程序，但在实际工作中并未严格遵守， 导致违反程序。（二）违反《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行检查，超越，滥用行使检查权的权利，例如在调查过程中引诱，承认，搜查当事人的权利不当。和证据收集，这将导致超越或滥用权力现象发生。3.如果未认真进行检查并且未如实报告检查情况，则会损失税收。例如，在检查期间，检查员在检查内容上有更大的选择自由。检查的深度不深，没有获得证据，或者出于个人利益和私人利益的考虑而忽略了重大违规行为，这可能导致职责失职。发生偏爱。（四）泄露商业秘密，侵犯纳税人的合法权益。例如，检查人员在检查过程中了解到的企业主要商业信息或商业秘密如果不被注意可能会泄漏，这时可能是非法的。
（3）审判链接的风险，没有认真执行《行政处罚法》的规定，也没有告知纳税人其权益相应的税收不予补充，也不得随意决定减少补充税。案件的证据尚未审查，证据审查不严格或证据在法律上是否不当使用。事实不明，证据不足和数据不完整的案件未按要求进行更正，从而导致税收过多或不足。没有转移符合转移标准的税收违规案件。以上所有内容可能都是非法的。
（4）执行链接的风险，如果没有认真履行职责，执行不及时或执行不全面。违反法定程序，不当采取保留或执行措施，从而损害纳税人的利益；不执行或部分执行确定要追回的税款，滞纳金和罚款，可能会导致违反法律。
3.预防税收审计执行风险的若干建议
（1）增强税务检查员对执法风险的认识，提高审计和处理案件的能力。一方面，应加强对税务干部职务犯罪预防，两权监督和税收法律政策的研究。通过学习，我们应该提高检查员的法律意识，增强我们对风险和责任的认识，并防止违反法律和纪律。另一方面，以敏锐的洞察力和逻辑思维能力训练税务检查员。引导检查人员积极学习适应新时期税收法律法规的变化以及偷税，欺诈手段的变化，以提高他们的专业处理能力。
（2）为严格按照审核和执行程序进行税务审核，检查人员必须在执行过程中严格按照法律规定的执法程序处理案件，并确保税收已按照法律和有效程序完整及时地存入银行。一是规范税收检查和取证工作。注意在检查工作中获得的证据的合法性和真实性，以避免由于执法的随意性而导致的审计风险。二是加强税收审计证据与司法证据形式，内容和标准的统一。税务部门应与公安，法院进一步沟通，协调和统一取证要求，确保在处理案件时，按照行政诉讼中的取证规则收集足够的证据，提高抵御风险的能力。 。
（3）在执法过程中，加强税务审计文件制作和文件编排的标准化。审计文件和档案可以全面反映审计亲属的选择，检查，审判和执行的所有情况。它是税务机关了解税务违规案件，加强文件制作标准性能，对审计执行的合法性做出相应回应的重要审计文件。因此，凭据是有效规避执法风险的重要手段。因此，在执行检查，账簿检索，纳税人查询等程序时，有必要确保执法程序合法有效。
（4）建立和完善税务审计通知系统是预防税务审计执行风险的有效方法。首先，应在备案，实施，审判和执行税务审计案件的主要步骤中告知纳税人相应的救济权。这样做不仅可以降低执行税收法律的风险，而且可以将税收法律的检查和执行信息传达给纳税人，从而扼杀了一些与税收有关的违规行为。其次，对执行情况的检查已经完成。在审查和定案之前，审计部门，公司法人和财务人员联合召开了协调会议，与纳税人交换意见并认真解决此案。
（5）加强税收审计的内部评估，提高税收审计的质量，科学，严格地评估和评价税收审计的质量，可以有效地督促税务检查人员遵守审计法规，提高税收稽查质量。税收审计质量。另外，可以采用不定期的交叉检查和复检的方法，以提高审计质量，从而大大降低了审计执行的风险。