非同一控制下控股合并税收筹划,非小微企业税收筹划

高级财务会计。非同一控制下控股合并，非全资控股（也就是合并方对被合并方的股权控制不是100%）。

非同一控制下的控股合并是否有免税合并和非免税合并之分?

会计中没有应税和免税

只有税法是应税且免税的

直到现在您还不知道这个真相吗？

非共同控制下的股票分为免税合并和非税合并

合并方资产的账面价值与公允价值之间的差额将导致暂时的应纳税差额或可抵扣的暂时差额

与确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债相比，可确认暂时性差异在确认递延所得税资产时要严格得多

非同一控制下企业合并相关税费的处理

非同一控制下控股合并的会计处理（具体题目见下面）

（1）归属于购买日甲公司资产分配的商誉=（5200-5000×80％）×4000/6000 = 800（万元）;

归属于购买日期B公司资产分配的商誉=（5200-5000×80％）×2000/6000 = 400（万元）；购买日归属于少数股东的商誉=（5200-5000×80％）/ 80％×20％= 300（万元），属于中小股东A资产组= 300×4000/6000 = 200（万元），属于中小股东B资产组= 300×2000/6000 =100（万元）。

（2）于2013年12月31日，资产组A的减值损失=（3800 + 800 + 200）-3200 = 1600（万元），其中所有商誉已减值。合并财务报表中的资产集团减值损失（不包括少数股东的商誉）= 1600-200 = 1400（万元）;除商誉外，其他资产组A减值= 1400-800 = 600（万元），减值后的A资产集团账面价值= 3800-600 = 3200（万元）。

（3）2013年12月31日，资产B组的减值损失=（2400 + 400 + 100）-2800 = 100（万元），资产减值的金额小于其所包含的商誉的价值，合并在财务报表中，B资产组仅具有商誉减值，其减值损失= 100×80％= 80（万元），除商誉外的其他资产不减值； 2013年12月31日合并财务报表上的B资产该组的账面价值=计入减值准备前归属于B资产组的商誉的账面价值-提供的商誉的减值=（2400 + 400）-80 = 2720（万元）。

（4）计算资产组A中每项资产的账面价值：

商誉= 800-800 = 0；

固定资产账面价值= 2000-200 = 1800（万元）；

无形资产的账面价值= 1800-400 = 1400（万元）。

计算固定资产减值损失= 600/3800×2000 = 315.79（万元），但根据以下三个原则中的较高者，确认固定减值后的账面价值不少于1800万元，并且实际承担减值损失200万元（2000-1800）;计算无形资产减值损失= 600-200 = 400（万元）。