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税收筹划是纳税人在纳税人与纳税人之间进行博弈的理性选择和计划的结果。这是提高企业综合竞争力的有效手段，与减少企业管理活动中的其他费用同等重要。了解和学习发达国家企业的税收筹划模式和实践，对探索中国企业税收筹划之路具有一定的参考意义。
税收筹划的国际比较
比较纳税发展状况
纳税计划已在发达国家中成为一个成熟而稳定的行业，拥有大量员工，专业化趋势非常明显。许多公司已经聘请了各种类型的专业人士来从事这项活动，以节省税收支出。同时，许多会计师，律师和税务公司已经开发并开发了与税收筹划有关的咨询和代理服务。如今，美国约有50家公司委托税务代理人处理税务事务，日本超过85家公司委托税务代理人处理税务事务，而澳大利亚约70名或更多的纳税人也通过税务代理人处理税务事务。事项。国外，特别是大型企业，在已经形成的财务决策活动中首先具有税收筹划的惯例。这可以从以下事实看出：中国的外资企业在投资之前以税法和相关法规为主要检查内容。跨国公司更加重视税收筹划。许多跨国公司都设立了专门的税务部门，聘请高薪专业人员，并且每年在税收筹划上花费大量资金。当然，节税的好处也很可观。在中国，税收筹划不仅开始进入人们的生活，而且企业税收筹划的愿望也在增加。随着中国税收环境的改善和依法纳税人意识的增强，税收筹划在行业专业人士和税务专业人士中越来越受欢迎。代理机构对许多代理机构已经开始介入公司税收筹划活动感到乐观。
商品税计划的比较
外国公司的税收筹划通常不涉及产品税收。除了增值税，消费税和其他产品税（必须由消费者承担的消费价格中必须增加的税）外，计划的需求较少。税收筹划空间不大也是一个重要原因。在国外实施增值税的国家通常对商品和服务征收增值税，而增值税通常仅通过零税率或低税率对商品提供优惠，而不对特定企业提供优惠。这样，从事同一产品的企业，商品生产和经营活动的增值税待遇是相同的。另外，像美国产品税一样，实行了对零售征收的营业税模型。生产批发企业从事经营活动无需缴纳营业税，因此无需缴纳税款；零售企业必须按照州的统一税率征税。营业额要征税，因此基本上没有计划的机会。中国的情况与国外大不相同。首先，增值税是中国的主要税种。当前的增值税系统具有大量的公司偏好。生产或销售相同产品的企业可能需要缴纳不同的增值税。这样，税收优惠政策将不可避免地带动含税企业制定增值税纳税计划，否则将无法与享受增值税优惠的企业公平竞争。其次，中国目前实行商品税制度，其中增值税和营业税是并行的。因此，存在混合销售和并行操作的问题。此外，增值税和营业税的税负有所不同，这为企业规划商品税提供了空间。例如，一家生产和经营核电设备并同时经营核电设计，建造和安装计划的企业接受委托建造一座核电站，项目总成本为9000万元。土建安装费2000万元，设备供应价5000万元。如果您为该项目签订总合同，则它是典型的混合销售合同。根据税法的有关规定，企业应全额缴纳增值税。如果设备部分的购买价为4000万元，则需要850万元（9000×17-4000×17）的转移环节（即增值税）。但是，与对方签订的合同，即技术服务合同2000万元，建筑安装合同2000万元，设备供应合同5000万元，则分别缴纳营业税。应支付160万元（2000×5）。2000×3），应交增值税170万元（5000×17-4000×17），企业应缴纳的营业税总额为320万元。当然，如果企业要达到税收目标，就需要计划人员预先研究和计算项目的相关项目，然后做出各种选择进行比较，确定，有效参与合同谈判和确定。签名工作还需要在会计中进行单独的会计处理。正是由于这些原因，中国企业非常重视商品税的筹划。
所得税计划的比较
在欧美，提到税收筹划时，主要指所得税的筹划。所得税需要进行税收筹划，主要是因为它不容易转嫁，而且纳税人通常必须承担所缴税款。这样，所得税就成为企业从事经营活动的一种费用。他们支付的越多，实际税后收入就越少。为此，进行规划可以降低税收成本并提高边际税后投资回报率。此外，由于不能在税前扣除所得税，因此计划减税的应纳税额将不会相应增加其应纳税所得额。换句话说，税收筹划的好处是免税的，因此在国外，所得税计划更为普遍。在中国，所得税的税收筹划受到企业的重视，因为它不仅在企业纳税活动中占有重要地位，而且税收来源大，税收负担灵活。由于企业所得税的计算基础是应纳税所得额，因此税法规定企业的应纳税所得额=总收入-允许的扣除额，并且具体的计算过程还指定了复杂的税收增减项，因此企业纳税规划空间更大。
对发达国家企业税收筹划的启示
借鉴西方国家（尤其是美国）的税收筹划理论对扩大中国税收理论研究的范围和广度具有一定的启示。突破传统国家税收理论的局限性，不仅要从国家财政和宏观调控的角度研究税收，而且要从公司融资和微观企业行为的角度分析税收。在市场经济条件下，由于企业具有自我约束和自我激励机制，因此各种业务计划，包括税收筹划，不仅是可能的，而且对企业也至关重要。国家税收是企业运营的额外费用。企业不可避免地会越来越重视它。同时，税收筹划是在法律允许的范围内作出的决定，是税收法赋予企业自主选择权的体现。它不仅以法律条款为基础，而且基本上符合税收立法的精神。企业有权选择安排业务活动和金融活动，当然也有权充分利用国家税收优惠政策。实际上，作为一个有利可图的经济组织，企业的经营应着眼于其经济，即最大程度地满足股东利益。企业还具有其社会性质，即如何满足社会中其他利益相关者的利益。经济和社会性质具有相同的方面，有时是相互矛盾的，但无论如何，公司对经济和社会性质的主要和次要待遇很明确，企业的社会性质与经济社会性质并不矛盾。 ， 只要在不违反法律的情况下实现经济目标是可行的。因此，税收筹划是企业的理性行为。无论如何评估其动机，一件事都值得肯定，也就是说，就像企业的其他行为一样，它也是企业的竞争策略。
研究发达国家的税收筹划模型并更新税收概念。为了获得一定的税收优惠，企业将倾向于支持国家支持的行业和领域并提供优惠税收。这可以指导纳税人朝着国家政策鼓励的方向发展和经营，促进国民经济的协调健康发展。对于企业而言，税收成本与其他运营成本一样是不可避免的，只能尽可能降低。这不可避免地需要合理的税收计划，而税收法律和相关财务会计系统的灵活性为这种情况提供了可能性。随着税务机关税收征管水平的提高，依法纳税已经成为必然，企业不能再通过简单的“税收协调”来实现自己的目标。因此，要更新纳税概念，认识偷税漏税的违法性质，树立新的守法诚信观念，认真计算，通过合法渠道降低纳税成本，增强企业财务管理能力。是企业的现实和成熟的选择。
了解如何管理发达国家的税务筹划组织，以及如何为中国的税务筹划行业建立自律组织。税收筹划可以促进税收制度的改善和税收征管水平的提高，这已被发达国家的实践所证实。纵观成熟的国外税收筹划市场，它不仅具有成熟的市场群和筹划意识，更重要的是，在整个税收筹划行业中都有一个行业自律组织来进行自我监管。有许多专业报刊，形成了良好的研究氛围。通过一定的资格认定制度，它为进入行业设定了更高的“门槛”。多年的经营已经形成了优胜劣汰的机制，留下了享有较高声誉的公司和从业人员。这些是我们国家需要学习的。