1.按照程序执行；
2.遵守法律法规；
3.不接受任何事物。
从“税收合规”到“合作合规”的过渡要求纳税人了解税收执法的风险。只有这样，纳税人才能了解自己，相互了解，维护自己的合法权益。当前税收面临的执法风险主要包括：
发布源
税收，2015（9）：1-1
关键字
税收执法风险/纳税风险/税收合规/了解自己/合法权利/纳税人/工作面/税收
税收执法风险是指税收执法机构在行政执法过程中可能因执法主体的作为或不作为，或者在行使权力或履行职责的过程中使税收管理职能失效的潜力，由于意图或过失而侵犯该国或税收征管有关人员的合法权益，导致法律后果。它是各种风险因素的集合，需要承担法律责任或行政和民事责任。随着社会经济的发展和依法治国的发展，行政执法部门的执法行动面临严峻考验。一旦执法行为不当，可能会违反法律法规，我们当地的税务部门就是执法部门，这也适用。因此，如何提高地方税务部门工作人员的专业素质和专业技能，规范执法行为，已成为亟待解决的问题。特别是基层的地方税务干部要意识到这一点，因为我们的日常工作与此密切相关，从登记，变更，注销，税务登记中异常家庭的识别到纳税申报单的通知。以及税收的征收，欠税的公告，对税收风险（包括低风险，中风险，高风险）的应对，法律文件的应用等。所有这些都涉及税收风险点，这需要当地税收部门人员在日常工作中应谨慎，耐心，专业且专心。在发生事故时应仔细分析并严格按照法律法规处理，以最大程度地规避执法风险。
1.税收管理中风险的主要表现
（1）税收管理中的风险：主要表现在税收登记信息的准确性，纳税人性质确定的准确性，税收评估和税收识别的准确性，及时缴纳欠款，税收准确性等方面。实行税率，取消户口1.识别异常家庭是否准确，及时等。
（2）税务检查的风险：主要表现是特定的税务管理程序是否违法。例如，是否按照规定出示税收检查证明，是否按照规定履行告知义务，收集的证据是否合法合理，手段是否合法，是否采取保税措施和执行措施等。违反法律程序等的措施第二个是引用法律法规是否准确。例如，“税收决策”和“税收处罚决定”中的决策是否涉及法律法规等较高级别的子条款，是否涉及内部税收等较低级别的子条款？文件和工作程序，引用的条款不明确和定性准确等待。
（3）实施政策的风险。主要表现如下：首先，监管文件的制定是否在税务机关内部标准化。为了贯彻上级文件的精神，有些地方经常根据所谓的实际情况制定更详细，更具体的操作方法和规定。这些方法和法规是否符合法律法规的要求。第二个问题是，外部地方政府中是否存在干扰税收执法的多种政策，以及是否还会发布相关的不合规文件。
（4）地方税务部门人员的质量风险。主要表现在以下几个方面：在实际工作中，地方税务干部由于自身的政治素养和专业素养，是否会损害纳税人的合法权益和地方税收形象，从而带来人事管理风险。
（5）由外部环境引起的风险。主要表现是税收政策经常变化，执法人员难以迅速掌握，税收管理工作难以及时跟进。政府部门过分强调税务机关的税收职能，这导致现任税务机关在完成收入任务方面面临更大的压力。在大环境趋同的前提下，税收来源也有从严格的税收监管区域向宽松或相对自由的税收监管区域流动的趋势，这检验了税务机关在税收中生存的能力。裂缝。另外，其他部门缺乏管理和监督，也给税务机关执法带来很大风险。例如，在进行工商注册时进行虚假的资本验证会导致税务机关作出错误的指导，并在税务注册和政策批准等许多环节引发执法风险。
第二，预防和避免税务执法风险的对策
（1）创新行政管理机制，促进依法行政。一是建立健全科学民主的决策机制。引进建立税收执法重大问题的集体决策，专家咨询和合法性证明制度，通过听证会，专题讨论会和示威游行，就与公众利益和纳税人利益息息相关的事项做出科学决策。二是建立健全，高效，务实的经营机制。优化业务流程，结合3.0集中系统的功能模块，合理定义税收管理各环节的功能。规范行使权力，依法行使自由裁量权，严格按照法律程序，步骤，方法和时限行使权力和履行职责。三是建立健全公正的奖惩机制。整合和完善当前的目标管理评估，征管质量管理，税收质量评估，税收执法责任制和年度公务员评估等评估体系，探索建立基于统一平台的综合评估体系，进行系统评估，系统管理并全面引入系统评估，真正让电源束缚在系统的笼子里。科学设置考核指标，合理确定考核系数，严格执行奖惩制度，通过考核切实实现税收执法的促进，通过考核体现执法的有效性。
（2）坚持依法纳税，完善纳税服务，加强部门协作与沟通，优化税收执法环境。税务机关必须始终坚持基于国家权力的税收管理，牢固树立公平，公开，文明的执法服务理念，在此基础上提倡服务税与合作合规。
（3）强化法律制度观念，加强执法业务培训，提高执法人员综合素质。税收执法风险的原因复杂多样，但关键在于人。首先，新形势下税收执法人员必须对税收执法环境有清晰的认识。他们必须了解法律并了解法律。他们必须正确行使法律赋予的权力。改善办案经验，不断提高依法行政能力和职业道德；二是税务机关要加强对税务人员的法律业务培训，加强对税收政策管理人员的培训，税收政策培训，执法操作过程培训和执法管理。深入使用数据的培训擅长查找各种收集和管理数据中异常变化引起的疑问，并提高使用数据分析和解决问题的能力。此外，必须加强法律，金融，计算机使用等各个方面的培训，形成完整的培训体系，提高税收执法人员的整体素质，从根本上降低执法风险。同时，加强税收廉政文化建设，树立廉政文化理念，做一个赤字敬业的税收征管员。
（4）实行全面税收管理，完善税收合作网络。充分发挥社会各界在税收征管中的积极作用，在政府统一领导下，建立专业税收，部门共税，群众税收保护的综合社会税收管理体系，形成政府支持，部门合作，宣传和税收保护税收模式。通过定期召开联席会议或税务反馈反馈会议，我们将加强工商，银行，司法等部门之间的沟通与合作，互相通报情况，及时化解执法隐患。
（5）加强宣传和教育，增强对法治的认识。税收宣传教育是增强全社会税收意识，促进税收事业进步，有效减少税收执法矛盾和矛盾的基础性工作。有利于降低税收执法风险点。
税收执法风险是指税收执法机构在行政执法过程中由于各种不确定因素而面临的各种潜在风险。随着社会经济的发展和依法治国的发展，行政执法部门的执法行为面临严峻考验。一旦在执法过程中行为不当，就可能违反法律法规，这也适用于当地税务部门。因此，如何提高地方税务部门工作人员的专业素质和专业技能，规范执法行为，已成为亟待解决的问题。这就要求地方税务部门的工作人员在日常工作中要谨慎，耐心，专业和专心。在发生事件时必须仔细分析它们，并严格按照法律和法规进行处理，以最大程度地规避执法风险。本文列出了地方税务部门现行执法过程中存在的问题，并分析了产生的原因，并提出了防范执法风险的建议。
1.在实际工作中具体履行地方税收执法风险
首先，在税务注册流程中，有一位泄漏的会计师。管理员尚未管理其管辖范围内的区域（例如街道，市场等），应进行税务登记，但仍存在未完成业务的现象。
其次，税收征收环节的不规范行为已引起税收执法风险。税务执法人员从事舞弊行为或疏忽大意，不征收税款或未加征税（例如，中小型企业未根据法规和税法缴纳税款；由于当地税务人员的计算错误，欠税）税）；违反法律和行政法规规定了提前征收和延迟征收的税收（例如：由于当地税务人员的不熟悉业务，无意识地使纳税人提前缴纳税款）；随机更改税种，存储级别和存储位置，清空税款;未经授权建立税收过渡账户；违反税收法律的税收引进，购买和销售税收。不受监管的税收行为使税收执法机构面临接受国家审计机构和其他部门检查后直接受到惩罚或直接违反刑法的风险。
第三，税收检查，税收处罚和其他执法行动程序中的违规行为会导致执法风险。执法人员在检查纳税人时，不按照规定的程序和要求调查收集证据；他们不移交应依法移交司法机关追究刑事责任的涉税刑事案件；滥用权力以及非法的税收保护措施，执法措施，或不适当的税收保全措施和强制性的强制措施导致纳税人，扣缴义务人或税务担保人丧失其合法权益；在为纳税人做出税收补偿或处罚决定时，他们没有听到纳税人的陈述在不发布“税收决定”的情况下举行听证会或未充分告知诉讼权以及收取税款的程序。执法中的这些违规行为会直接导致税收执法机构或税收执法人员的形象受损，信誉下降，甚至违反刑法。同时，这些违规行为通常会导致纳税人利益的损失，从而导致行政复议或诉讼。由于税务人员执法行为的不规范，税务机关也将败诉。或变更，经济后果，例如对纳税人的经济补偿，直接负责的人也可能被追究行政甚至刑事责任。当前，从税收执法工作中可以看出，最具影响力的税收执法风险主要在于这种不规则的税收执法。
第四，其他税收执法行动也将导致税收执法风险。税务执法机构或税务执法人员没有按照国家税收法律，法规的有关规定及时处理纳税人的税务事务，导致纳税人的利益损害赔偿；税务执法人员利用职责来接受或索取纳税人或扣缴义务人的财产或寻求其他不正当利益，或滥用职权故意使纳税人和扣缴义务人困难重重；税务执法人员正在执法中，未按照有关规定规避或者对纳税人，扣缴义务人，举报人保密；在发票审查过程中，工作不认真，导致长期纳税人违反规定开具发票；扎实，导致非法获得相应的资格或权利等这些不规范的税收执法行动也将导致税收执法机构可能有税收执法风险。
2.分析税收执法风险的原因
首先，地方税务人员对当前的执法风险了解不足。传统上，地方税收系统旨在完成税收任务。只要任务完成，它就会掩盖所有的丑陋。客观上将放宽对税收执法风险的防范。
其次，当地税务人员的执法水平不高。当前，地方税务管理团队的执法水平有待提高，尤其是一线执法人员的知识结构和能力参差不齐，缺乏正确的执法理念，优良的执法质量和应有的执法能力。敏感度，并认识到当前税收管理职能的转变。知识不足，以及根深蒂固的政府观念和传统管理方法，都体现在简化执法程序，超出执法权限或行政无作为，挪用酌处权，不适当地适用法规等方面，导致执法不公。
第三，有关法律法规的支持性解释滞后。一些新规定，例如“
中华民国税收征收管理法
“以及实施规则，”
中华民国个人所得税法
和“中华人民共和国企业所得税暂行条例”均存在某些缺陷，例如内容不完善和可操作性差。在实际工作中，每年有数十至数百个特殊要求。执法人员行使职权时，很难准确把握定性案件中的一些具体案件，难以依法实施行政管理，导致行政风险的产生。
预防税收执法风险的三点建议
首先，提高对预防执法风险的认识。目前，全省地方税收体系正在自上而下的执法检查中，这是一个良好的开端。今后，我们必须坚持组织收入检查和执法检查，加强执法风险意识，并坚持最大程度地规避执法风险，保护我们的地方税收业务和干部。
其次，定期组织税务干部执法培训，以提高税务干部执法水平。着重实施税务人员考核制度，增强干部队伍的责任心和动力。采用有效的方法，如代表学生进行培训，通过考试，现场陈述和案例分析加速学习，以鼓励干部申请注册税务师和注册会计师
，促进干部学习业务并提高工作水平。
第三，进一步加快信息化建设。随着电子报关和网上报关的发展，多种报关方式和纳税方式的推广，专业税源管理新模式逐步建立，信息化建设步伐进一步加快。可以实施集约化和专业化管理，以合理分解税收执法权力，优化收集和管理资源的分配，并通过相互制约，相互监督和相互促进形成制衡。充分利用税收信息管理系统，促进各种税收管理软件的应用，最大程度地减少人为因素的干扰，降低人工执法的风险。
第四，深化税收管理系统的实施，分解和监督税收执法的力量。国家税务总局颁布的“税收管理人制度”将税收管理权，征收权和审计权完全分开，有效地克服了传统税收管理制度的弊端，明确了任务和职责，增强了工作责任感。地方税务部门应当根据经营单位的实际情况制定科学有效的实施办法。分工明确，相互制约和加强监督是防范税收执法风险的有效途径。
第五，充分利用税收服务中心作为与税收相关的平台。集中审批，在提高纳税服务质量的同时，加强对执法程序的定期管理，进行税收评估，加强税源监控，减少执法程序的随意性。
第六，完善考核机制，加强内部执法监督检查。加强教育，积极防范税收犯罪。首先，要针对廉洁和自律意识差的少数地方税务干部，守纪律观念薄弱。认真落实“两权监督管理办法”，分解税收执法工作各环节的权力，全面查找各环节的执法风险点，加强监督控制，严格考核和管理；增加惩罚。腐败，积压，税收挪用，贿赂，职务疏忽，严重渎职，谋取私利的行为，未收税或未缴税款和其他违反法律和法规的行为，严格的调查和惩罚，认真的处理，增强威慑力，并自觉防范税收执法风险。