借款：银行存款贷款：应付税款-退税
上年未计提所得税，已反映了今年的所得税结算方式。根据上年的损益处理，将缴纳所得税和滞纳金。
企业所得税返回当年的会计分录：
先行
借：所得税费用（红色字母）
贷款：应付税款-应缴企业所得税（红色字母）
已收到退税
借：银行存款
借款：应付税费-应缴企业所得税
结转利润
借：年度利润（红色字母）
贷款：所得税费用（红色字母）
此类所得税费用和应纳税额-企业所得税应付款和结转额均为0