国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知
老挝国税函[2009] 3号
国家税务局，各省，自治区，直辖市和各市的地方税务局分别计划：
为了有效地执行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“实施条例”），我们特此通知您有关扣除公司工资的问题员工福利如下：
首先，关于合理的工资和薪金问题
《实施条例》第三十四条所称“合理工资”是指按照股东大会，董事会规定的工资制度实际支付给职工的工资。 ，薪酬委员会或相关管理机构。税务机关在合理确认工资时可以掌握以下原则：
（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；
（2）企业制定的工资制度符合行业和地区标准；
（3）企业在一定时期内支付的工资和薪金是相对固定的，工资和薪金的调整有序进行；
（4）公司已按照有关实际工资的法律履行了代扣代缴个人所得税的义务。
（5）关于工资和薪金的安排，并非旨在减少或逃税；
2.关于工资总额
的《实施条例》第四十，四十一和四十二条所称“工资总额”是指企业根据本通知第一条的规定实际支付的工资总额，但不包括企业。职工福利，职工教育经费，工会经费，养老保险，医疗保险，失业保险，工伤保险，生育保险等社会保险和住房公积金。国有企业的工资不得超过政府有关部门规定的限额；超出部分不计入企业工资总额，在计算企业应纳税所得额时不予扣除。
23.关于扣除员工福利费用
福利《实施条例》第四十条规定的企业雇员福利费，包括：
（1）对于尚未实施分离的社会功能的企业，他们在福利部门拥有设备，设施和人事费用，包括集体福利，例如员工食堂，员工洗手间，理发室，诊所等，托儿所和疗养院。该部门的设备，设施和维护成本，以及福利部门员工的薪水，社会保险，住房公积金，人工成本等。
（2）为员工的医疗保健，生活，住房，交通等发放的各种补贴和非金钱利益，包括企业向员工发放的在国内外的员工医疗费用，以及尚未执行统一医疗计划的员工的医疗费用职工直系亲属医疗补助，取暖费补助，职工中暑，降温补助，职工困难补助，救济费，职工食堂补助，职工交通补助等。
（3）根据其他规定产生的其他员工福利支出，包括fun葬补贴，退休金，安置费，探亲假旅费等。
24.关于员工福利的会计
企业发生的员工福利支出应单独记录，以进行准确的会计处理。没有独立账户进行准确核算的，税务机关应当责令企业在规定期限内改正。逾期未纠正的，税务机关可以合理批准企业发生的职工福利费。
25.本通知自2008年1月1日起实施。
工资收入通常要缴税。下面我主要总结如何计划税收，仅出于总结目的。
1.一些孩子的薪水项目包括此项，但独生子女补贴不是工资或薪水补贴或津贴。没有税，但是所谓的“独生子女补贴”是指当地财政部门规定的补助范围内的补助。（根据1994年第89号国家税法第2条）
独生子女津贴标准：通常，独生子女津贴每月不少于10元，由父母双方单位支付。一方没有单位，另一方的单位已全额支付。寻找解决方案。厦门一个孩子的津贴，两个工人，25元/月，300元/年，一个家庭可以领取600元。
2.取暖费的情况因地方而异，但通常规定，暂时不征收限额内的取暖税。根据《大政发（2005）76号》，房屋采暖费单独列为补贴，每月发给个人雇员，不缴纳个人所得税。大连的最高标准是局级140平方米。根据计算公式，每月补贴金额为140 * 28 * 0.7 / 12 = 228.67（2011年：28元/平方米）。企业可以参照上述补助标准，经职工代表大会讨论后，确定各类人员的房屋面积标准和补助金额。每位员工的每月补贴不得少于最低补贴金额60 * 28 * 0.7 / 12 = 98。
根据《河北省地方税务局关于免征取暖补贴个人所得税的通知》（冀地水函[2008] 236号），地方政府对企业取暖补贴有具体规定。 。由政府法规执行；没有具体标准的，可以参照当地政府对行政事业单位的供暖补贴标准执行，但企业职工的供暖补贴标准不得超过3500元，并按标准扣除。取暖期间所属月份当月的个人所得税，标准为最高限额或最高限额3500元。
3.托儿补贴也属于免税范围，但是具体的托儿补贴标准应根据财务部门的要求执行。（根据1994年第89号国家税收第二条）。通常，企业要求雇员签发托儿补贴，并附有幼儿园费用的证明。
4.减暑费如果企业以减暑费作为薪水项目并向员工支付现金，则总税务局将征税，大连将执行此政策。但是，为一线员工购买的一些中暑冷却饮料可以包含在劳动保护费中的热保护费用中。该公司无需缴税即可获取发票。
5.劳动保护费劳动保护费是指因工作需要而为工人配备或提供工作服，手套，安全防护用品，防暑用品等的费用。企业应以非现金形式支付员工工资。个人因工作需要从单位取得的，实际上属于劳动条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。实际上，一些地方税务局对企业购买劳保用品设置了限制（例如，每个人一年内不能买两套以上的工作服，总价不超过500元）。税。
6.在商务旅行中产生的相关费用，例如交通和伙食费，企业应注意按照国家有关标准将商务旅行者的实际差旅费和伙食发票作为公司费用，不得将其视为个人收入被征税。内部标准应根据董事会决议制定。如果没有该标准，大连将按照大寨银行（2008）650号的规定执行。一些企业在向员工偿还交通费和住宿费时需要发票，但不要求就餐费用提供发票。根据出差天数和标准计算出差旅补贴，并向员工发放现金。作者认为这是一种风险，应该有现有的标准。据计算，还有一个餐费发票可以报销。（根据1994年国家税务公告第89号第二条获得的旅行津贴）
7.挪用津贴对于因工作而在城市或郊区工作的个人，他们不能在工作场所吃饭或返回工作场所。他们确实需要用餐。根据实际摆放的餐点数量，将不会根据合理的标准向您收取误餐的费用。对于个人税，企业应制定内部标准，并要求员工提供餐单（意外餐费补贴根据1994年国家税法第2条执行）89
8.通讯费如果当地规定了通讯费免税标准，则不会在该标准内征收个人税。如果大连需要一个人一个号码，则必须提供真实合法的账单，该账单可以按通信费发票的80％退还，并且在规定的限额内免税。（根据大地税函（2010）7号）
9.公务车大连规定实行公务车改革并符合要求的单位。限额标准为2700元，并提供正本和法律费用。 2700元以内可报销免税。（根据大地税函（2010）7号）