《关于增值税问题的通知》（财税字[1997] 77号）纳税人接受捐赠的有形资产，不包括在企业的应纳税所得额中。企业出售资产或清算时，出售价格或清算价格低于捐赠时的实际价格，应纳税所得额或清算收入应计入捐赠时的实际价格。如果出售或清算价格高于捐赠金额真实
《企业所得税法》第9条及相关文件规定了扣除额。关键是实物捐赠的衡量。捐赠支出是否按产品成本或公允价值或市场价格计量？本文试图通过案例进行分析。2011年底，企业通过当地民政部门向受灾地区捐赠了2000多种产品，费用为100万元。市场价格为150万元（不含税）。适用的增值税率为17％，城市建设税和教育附加费为7％。征收3％，缴纳增值税25.5万元，缴纳城市建设税1.785亿元，额外缴纳教育费76.5万元，并确认捐赠支出100 + 25.5 + 1.785 + 0.765 = 128.05（万元） 。民政部门发布的公益捐赠票据上注明的捐赠金额为人民币178.5万元（150 + 25.5 + 1.785 + 0.765）。纳税人在2011年进行企业所得税的清算和缴纳时，按照企业会计准则确定的会计利润总额为1200万元，扣除税项前公益捐赠的上限为1200×12％。遵守税法= 144（万元），则企业按12.85万元扣除。企业财务人员的咨询在实物捐赠问题上，企业和税务机关的做法常常不一致，很容易进入两种不同的误解。企业认为，根据实际支出额与捐赠额度的比较，如果不超过捐赠额度，将直接按128.5万元扣除。税务机关认为，按照税法的规定，纳税人实物捐赠时，实际上包括两种经济业务，一种被视为销售产品，另一种是捐赠。因此，企业应根据产品的公允价值，即市场价值，确认产品的销售收入，并确认产品的销售成本。同时，由于产品成本已通过营业外支出核算确认，因此无需重复支出并直接增加销售收入。因此，要求企业增加应纳税所得额150万元，计算缴纳企业所得税。从会计角度来看，公司使用自己的产品进行捐赠，没有销售行为，也不符合销售建立的标志。更重要的是，公司不会因为使用自己的产品进行捐赠而增加现金流量，也不会增加公司的营业利润。因此，将不处理该帐户进行销售，而是将按成本进行转移。也就是说，会计遵循审慎的原则，直接将两个经济业务转换为一个经济业务。从税法的角度来看，《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将交换非货币性资产，并使用商品，财产和劳力进行捐赠，偿还债务，赞助，筹集资金。 ，广告，样品，除非国务院财政，税务部门另有规定，否则职工福利，利润分配和其他目的应当视为货物销售，财产转让或提供劳务。因此，捐赠的商品必须视为销售商品，并且必须确认收入。同时，《企业所得税法》第十五条规定：企业使用或出售存货，按规定计算的存货成本，应在计算应纳税所得额时扣除。然后，企业在确认商品销售收入时，应按照收支相抵的原则确认商品的销售成本。《企业所得税法》第九条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除企业在年度利润总额的12％以内的公益性捐赠。供企业使用的产品捐赠是一项实际支出，没有收到任何形式的收入。捐赠支出可以在一定范围内扣除。在税收方面，企业有两种经济运作方式：一种是销售产品，另一种是捐赠。企业应当一次确认认定的销售收入，一次结转销售成本，并确认营业外支出。在此情况下，确认销售收入150万元，结转销售成本100万元。捐赠支出的确认：由于收入是在税法中确认的，因此在确认捐赠支出时，也应根据收入金额进行确认，即产品的售价为150万元，而不是产品的成本。产品100万元；28.05万元，合计178.05万元。还可以理解，公司先销售产品，然后捐赠现金150万元。当然，如果民政部门发行的票据金额为128.5万元，那么税法只能根据票据来确定。