受赠交企业所得税-受赠货物企业所得税

问接受的捐赠是否需要缴纳企业所得税？

企业将受赠的材料卖出后，增值税如何处理？企业所得税如何处理？

企业出售捐赠物资并根据收入缴纳增值税，企业所得税也与收入一并缴纳。

对于企业接受捐赠后，又将受赠的货物销售，此时在计算所得税时收入如何确定，具体应该怎样计算？

例如：企业A接受企业B捐赠的一批商品（A和B均为增值税一般纳税人），估计价值为人民币100万元，企业A获得企业B签发的增值税专用发票17万元。税由乙支付；之后，企业A出售了所有商品，获得了150万元的免税销售。基于此业务，计算企业A应缴纳的企业所得税。

企业应缴的所得税A =（100 + 17）×25％+（150-100）×25％= 41.75（万元）

注意：（100 + 17）的理解可以与会计分录结合使用。为了使企业A接受捐赠，必须将其计入营业外收入。具体条目为：

借：股票100

应交税款-应交增值税（进项税额）17

贷款：营业外收入117

根据正常销售可以理解为（150-100）。收入为150万元，成本为捐赠时的估计价值100万元，因此确认的应纳税所得额为（150-100））。

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