实际税款（现金流出）应在“应纳税企业所得税”的借方中反映。
（1）对于采用应纳税额法核算的企业，应根据期末应纳税所得额计算当期应交所得税，将“所得税”帐户记入借方，并贷记“ “应纳税额-应纳税所得额”帐户。（2）采用税收影响会计法核算的企业，应计入当期损益的所得税费用，计入“所得税”科目，应付所得税按照当期应纳税所得额和“应纳税额”-“应付账款”科目，是根据当期的时差和规定的所得税率计算的对所得税的影响额，借记或贷记“递延税”科目。当当期发生的递延税款在以后期间转回时，如果是借方余额，则从“所得税”帐户中扣除，并在“递延税”帐户中贷记；如果是贷方余额，请从“递延税”帐户中扣除，记入“所得税”帐户。（3）采用债务法核算的企业，由于引入新税种而导致税率的变动或递延所得税账面余额的调整，“所得税”科目记入借方或贷方，“递延”项入账。税”帐户贷记或借记。（4）先按规定执行所得税再按规定退税的企业，在实际收到退回的所得税时，冲减当期收到的所得税费用。企业应退还已收到的实际所得税，从“银行存款”帐户中扣除，并在“所得税”帐户中贷入。（5）期末，应将“所得税”帐户的余额转入“年度利润”帐户，应将“所得税”帐户记入借方，而“年度利润”。