收到上年退还的企业所得税，贷记未分配利润，并返还个人所得税，应返还个人所得税手续费的2％。退还手续费后，该单位可以用作扣缴人员的激励措施，并且不预扣个人所得税。应税收入须缴纳企业所得税。
企业所得税减免的会计处理应根据情况确定
I.税前宽免
减税或免税是指在征收企业所得税之前已经批准减税，企业无需实际缴税。在这种情况下，企业仍然需要计算应付所得税，减税和免税将在税务机关批准后予以确认。
在计算应付所得税时，企业借记“所得税”，贷记“应付税款-企业所得税”；在确认减税和免税时，借记“应付税款-企业所得税”和贷项记录“所得税”。
由于所得税费用帐户的抵销，期末关闭帐户时，公司的期末账面利润（然后按规定分配）或账面损失相应减少。
第二次撤退和第一次撤退
立即收税和退税是指企业按照规定向税务机关申报并向税务机关缴税，而税务机关则按照规定为企业办理退税手续。“先收后退”是指企业按照规定申报并缴纳所得税后，税务机关将按照规定的程序对企业减免。
在计算应付所得税时，企业借记“所得税”，贷记“应付税款-企业所得税”；交税时，扣除“应交税额-企业所得税”，贷记“现金”或“银行存款”主题；在确认减免税额时，请扣除“银行存款”和贷项“所得税”。
由于所得税费用帐户的抵销，期末公司的期末账面利润（然后按规定分配）或账面亏损的减少受到影响，对公司税后利润的影响。
3.有指定用途的退税
在某些情况下，企业所得税退税有其指定的目的，企业无法全额收到退税。常见情况如下。
1.所得税退税被用作国家投资以形成特殊的国家资本。收到退税款后，将“银行存款”帐户记入借方，将“实收资本-国家资本”帐户记入贷方。
2.所得税退还作为国家赠予所有投资者的礼物，用于企业的发展和再生产。收到退税款时，从“银行存款”帐户中扣除，并在“资本公积-其他资本公积”中贷记帐户。
3.所得税退款被用作项目，设备和特定人群的专项资金。收到退税款后，借记“银行存款”帐户，并贷记“其他应付款-XX部门”和“其他应付款-XX项目”的帐户。使用时，从“其他应付款项-XX项目”的帐户中扣除，并向“银行存款”和“现金”帐户中贷记。
以上1-3项退税均不影响企业的税后利润。
4.所得税返还的一部分用于企业发展，一部分按照规定移交给有关部门。收到退税款后，根据金额从“银行存款”帐户中扣除，并贷记“资本公积-其他资本公积”和“其他应付款-XX部门”。使用时，分别从“其他应付款-XX部门”的帐户中扣除，并贷记“银行存款”和“现金”帐户。