税收调整是企业所得税的概念。公司所得税是对公司利润或收入的一种税收,但是在计算方面,税法规定了可包括在公司成本和费用中的项目以及会计中的利润总额的计算有不一致之处。因此,在计算企业应纳税所得额时,应根据会计利润总额,按照税法的规定进行调整,以计算应纳税所得额,并按纳税所得额计算缴纳企业所得税。规定的税率。此过程是税收调整。
税收调整是由于会计制度与税收法规之间存在差异,税收法规是根据税法调整利润收入,包括工资,支出和商务娱乐费,福利费,工会费和教育费根据税法收取费用。,折旧,税前不能扣除的各种费用等。还有一些未收回或未完全筹集的成本和费用,可以调整和增加。
主要调整基于所得税减免限额和收入确认问题:
1.接受捐款计为收入
2.国债利息收入不包括收入
3.工资总额中大于工资* 1600 *十二月的部分必须增加
同样应增加三笔多余的资金
4.商业娱乐活动大于扣除限额
扣除额:营业收入少于1500万元的,为营业收入的0.5%,大于1500万元的部分为营业额的0.3%。例如,如果营业收入为1600万元,则应扣除商务娱乐费用的限额它是1500 * 0.5%+ 100 * 0.3%= 78,000元,应调整超过78,000元的商务娱乐费以增加利润和纳税。
5.如果公益和救济捐款的支出超过限额(应税收入的3%)
6.同期内超出同类商业银行贷款利率的贷款利息应增加
7.如果坏账准备金超过应收账款余额的0.5%,则将其增加
8.如果未记录财产损失,请增加损失
9.广告费用超过营业收入的2%,业务推广费用超过营业收入的0.5%
以上内容很粗糙。年报上列出的项目更为详细。您可以购买税书以查看相关的扣除限额。规定比较精细,与会计处理有所不同。这些调整只是除非会计处理中有错误,否则无需在帐户中调整税收调整。
1.收入调整项目
1。视作销售收入2。收到捐款收入3。3.销售折扣和不符合税收法规的折扣4。未按权责发生制原则确认的收入5。6,长期股权投资按照权益法调整初始投资成本以确认收益长期股权投资持有期间的投资损益采用权益法核算7。特别重组8。一般重组9。公允价值变动净收益10。确认为递延收入的政府补贴11。海外应税收入12。13.不允许扣减的海外投资损失13。非应税收入14。免税收入15。减少收入16。减免税项目的收入17。扣除应纳税所得额18。其他
其次,扣除调整项
1。视为销售成本2。薪金及薪金开支3。员工福利支出4。员工教育支出5。联盟支出6。7.商务招待费用7。7.广告和业务推广费用8。捐款支出9。利息支出10。住房公积金11。罚款,罚款和没收财产损失12。滞纳金13。赞助14。各种基本社会保障缴款15。补充养老保险,补充医疗保险16。17.与当期确认的未实现融资收入有关的财务费用17。18.与收入无关的费用19.非应税收入用于支出产生的费用。 19额外扣除20。其他
3.资产调整项
1。财产损失2。固定资产折旧3。生产性生物资产折旧4。长期待摊费用摊销5。无形资产摊销6。投资转让和处分收益7.油气勘探投资8.油气开发投资9。其他
简而言之,企业所得税的支付绝对不是这样计算的:总利润×税率。
改为:(总利润+税收调整)×税率
总利润+税项调整是应税收入。
六类中有50种所得税调整差异。
1.收入差异
1,收入确认
2,接受捐赠
3,会员费,资格保证金
4,投资收益
5,逾期两年的未付款项
2.成本差异
6,库存成本评估
7,损失,损坏
8,薪金及薪金支出
9.员工福利费,员工教育费,工会费
10,固定资产评估,折旧,减值,维护,库存损失,损坏,报废
11,无形资产的估值和减值
12,海外利息,租金,特许权使用费
第三,成本差异
13,坏账损失和坏账准备
14,库存降价准备金
15,总公司管理费
16,技术开发费
17,社交娱乐
18,无形资产摊销
19,启动费用的摊销
20,社会保障费
21,佣金支出
22,保险费
23,外资借贷成本不到位
24,非金融机构贷款利息支出
IV。损益差
25,对非法操作可以罚款
26,没收财产损失
27,滞纳金,罚款
28,企业缴纳个人所得税
29,向国外捐款
30,支付总公司的特许权使用费
31,与生产经营无关的其他费用
32,国家债务利息
33,股权投资的初始成本,期末定价
34,股权投资余额摊销
35,短期投资跌价准备金
36,长期投资减值准备
37,税后股息
38,股权转让收入
39,海外投资收益
40,再投资退税
五,其他差异
41,业务合并,部门划分,股权重组
42,弥补损失
43,国内设备投资信贷
44,会计差错更正
45,资产负债表日之后的事件
46,关联交易
47,债务重组
48,非货币交易
第六,提交文件
49,各种备案文件
50,特别所得税审计报告
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