粮食和酒类的第一固定税率为每斤0.5元，按20％的比例税率。这个问题的固定税率不是每斤0.5元（一斤= 500克），比例税率为25％。
的计算过程：
1.在规划之前，没有分销部门，酿酒厂应缴纳的消费税为：
增值税应缴的销项税为：
2.计划后，成立分销部门，酿酒厂应按以下方式缴纳消费税：
（将酿酒厂和分销部门作为一个整体）应缴纳的增值税销项税为：
建议。关键词：税收筹划，利益最大化，市场经济。
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1.通过税收筹划，如何最大化企业的利益；为什么这是最大化纳税人税后收益的一种手段。
2.简要说明经济发达国家的税收筹划如何普遍（示例）。
3.国内对税收筹划的研究变得越来越重要。
4.中国企业目前在税收筹划方面的缺陷是什么，以及如何加以改进。或者您通过研究找到了改进方法。
5结论。
适用于税收筹划
1.新建或现有企业
这样的企业有足够的税收筹划空间。在建立之初或增加新项目时就开始进行税收筹划或雇用税收顾问可以充分享受国家产业政策，与此同时，还可以使企业良好地开展财政和税收核算。迈出好一步。
2.财税会计薄弱的企业
财务和税务会计相对较弱的企业主要体现在两个方面。首先，公司缺乏一套严格的财务和税收会计内部控制制度，容易产生财务和税收风险。其次，会计人员素质过低，无法准确地进行财税核算。财政和税收风险很高。这两个方面很容易造成财政和税收风险，稍加疏忽会造成巨大的财务损失。这些企业应尽快规范财税核算，进行税收筹划，防范财税风险。
3.会计和税务会计较为复杂的企业
有些公司的财务和税收会计比较复杂，有些涉及出口退税，有些涉及更多税收，有些公司经常遇到更复杂的与税收相关的业务，例如申请减税或免税，涉及金额较大。 。由于这类企业的涉税会计工作复杂，应做好税收筹划和长期税收筹划。
4.受税务机关处罚的企业
俗话说：“死羊补上了，还不算太晚。”受到税务机关处罚的企业应受到常明的警告。他们必须注意税收筹划活动的发展，尽早发现财政和税收漏洞，并在问题发生之前加以预防。
5.规划大型企业
一般来说，资产规模和收入规模庞大，组织结构复杂，业务活动复杂，税收类型和税收政策复杂的公司都有很大的税收筹划空间。这些企业一旦遇到问题税收损失也很大。例如，跨地区和跨行业的许多大型企业集团只要满足税收优惠清单，就可以充分享受税收筹划的好处。
税收筹划理论
（I）国内理论界对税收筹划概念的解释
“税收筹划”的概念在我国尚未结束。“辞典”和“辞海”没有提到这一点。只有1996年版的《现代汉语词典》中有“计划”一词，因此很难从词典和教科书中找到非常权威或全面的解释。一个概念只能从专家和研究人员的专着中读取。
1，“税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前选择较少的税收负担，即纳税人在法律允许的范围内预先安排和规划业务，投资，财务管理和其他事项为了充分利用税法规定的所有优惠政策，包括减免税，以获得最大的税收利益。 “ [1]
2，“税收筹划是一门新兴的现代边缘学科，涉及法律，管理和经济学三门学科，以及税法，财务管理和会计等多个学科的知识……。税收筹划是指制定可以使纳税人的税收减至最少的纳税人税收计划，即制定可以使纳税人的税收投资，经营或其他活动减至最少的方法，方法和步骤。[2]。
3.“税收筹划是纳税人的一种税收优化选择，它可以在不违反现行税法的情况下，对税法进行详尽的比较后，全面计划以尽量减少税费支出和最大化资本收益。金融，运营，组织和交易领域的综合经济行为” [3]。
4.“税收筹划是指纳税人在不违反法律法规（税法和其他相关法律法规）的行为发生之前在纳税人（法人和自然人）上开展的商业活动。为提前安排与税收有关的事项而进行的一系列计划活动，例如投资或投资活动，以实现少付和递延付款的目标。[4]。
5，“税收筹划是根据现行税法并在遵守和遵守税法的前提下，按照“允许”，“不允许”和“不允许”的税收规定进行的法。计划，协调和安排与税收有关的事项，以减轻税收负担并帮助实现公司财务目标。[5]
（2）国外理论界对税收筹划概念的阐述。
1.国际金融和文档局（IBFD）在《国际税收术语表》中对税收计划的解释是：税收计划是指纳税人为实现最低付款额而进行的经营活动或个人事务安排。征税的目的。[6]
2.印度税务专家NJ Yassaway在“个人投资和税收筹划”中指出：税收筹划是纳税人对金融活动的安排，以充分利用税收法规提供的所有收益，包括扣除和免税。享受最大的税收优惠。[7]
3.美国著名法官G. Hand具有法理学的鲜明特征并讨论了税收筹划：法院反复重申，安排活动以最大程度地减少税收负担是不适当的可能。。因此，纳税人有权这样做，不论富人或穷人，没有人应承担比法律规定更多的社会义务。征税是强制性的，不是自愿的。以道德为名要求更多的税收只是形而上的讲道。[税收委员会诉纽曼案，159 F2d 848（CA-2,1947）] [8]
4.当前流行的MBA教材“税收和公司战略”以这种方式描述了有效的税收筹划：有效的税收筹划要求计划者考虑拟议的交易及其对交易各方的影响。也就是说，税收筹划必须考虑所有缔约方；有效的税收筹划要求规划人员在做出投资和融资决策时，不仅要考虑显式税（直接付给税务部门的税），还要考虑无形税（可以享受税收优惠）。投资间接以较低的税前收益率形式向非税务部门缴税；有效的税收筹划需要计划者认识到税收只是许多运营成本之一，并且在计划过程中必须考虑所有成本：实施某些拟议的税收筹划计划可能会导致大量的业务重组成本。[9]
上面对税收筹划的描述从不同的角度揭示了税收筹划的性质，但是每个税收筹划都有其自身的重点，不够全面。国内计划是根据国家税法进行的。考虑的主要因素是税收类型，税收优惠政策和支出方面的差异。国际税收筹划必须考虑不同国家和国际组织的税法以及相关国家的税收协定。为了在中国公司和美国公司之间进行交易，我们必须熟悉美国税法。例如，在美国，在线交易的税率为零。如果我们不了解，我们将无法进行相应的税收筹划活动。在实践中，我们还应注意法律和技术的一些前沿问题，以更好地为企业设计税收筹划活动。例如，电子商务交易的税收仍然是税务机关的空白。这就要求我们加强对这些前沿课题的研究。
（4）税收筹划与逃税和逃税之间的关系
1，概念
税收筹划，逃税和避税都是纳税人减轻税收负担的行为。在实践中很容易混淆，尤其是税收筹划和避税之间的关系更加难以区分。为了更好地理解和掌握税收筹划，我们需要分析逃税，避税和税收筹划之间的关系。
我们的刑法“危害税收征管的犯罪”部分中对逃税的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违反税收法律和法规，并使用伪造，篡改，隐瞒和未经授权的销毁帐簿，簿记凭证，账簿上的更多支出和更少收入，并且税务机关拒绝报告或采用虚假的纳税申报方法，并且由于税务机关未能缴纳或少付税款。 ”
避税，“是指通过法律手段减少应纳税额，通常具有贬义。例如，该术语通常用于描述个人或企业，并通过精心安排，利用税收漏洞，例外或维持生计的其他缺陷，以达到避税的目的。法律中关于防止或遏制避税活动的规定是各种法律所不允许的，可以称为“反避税条款”或“反对合法避税的法律”。 ”
从以上定义可以看出，逃税是非法的，避税和税收筹划没有违反税法，但避税可能与国家税法立法的意图背道而驰。这种观点已为理论界所接受，但关于避税与税收筹划之间的逻辑关系仍然存在许多争议。本书试图从避税的法律角度进一步分析避税的特殊行为。
法律行为只有两种后果，即合法或非法。合法避税“是指纳税人在不违反税收制度的前提下减轻税收负担的行为”。
在税务机关进行反避税调查和审计的过程中，发现他们犯了违反税制的特定行为，因此纳税人不是在进行“避税”，而是在进行“逃税”。或“税务欺诈”。可以看出，“不违反税制”是“避税”的构成要素之一，也是“避税”与“逃税”的区别。
从法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动实际上造成了该国的税收损失，甚至是不道德的，但只要不违反税法，这是合法的。在某些情况下，避税行为可能会偏离政府政策和社会道德要求，但对此的指控至少在法律上是没有根据的。如果纳税人的避税行为不合法，则应承认其合法性。因此，从法律的角度看避税时，合法性是区分避税和逃税的唯一标准。
但是，从税务管理部门的角度来看，对避税行为进行了审查，并将避税行为分为三个级别：合法，基本非法但形式合法和非法。由于避税会减少国家的税收收入并违反税收公平原则，因此有必要在管理中区分“合法避税”，“离线避税”和“实质上非法但合法形式”管理。合法避税可以它被理解为税收筹划或税收节省。这种避税是纳税人应享有的权利，也就是说，纳税人有权根据法律上的“不允许”和未指定的内容选择并采取行动。所采取的行动也应受到法律的保护，而不是在反避税的范围内。政府和税务机关的反避税工作目标只能以两种形式进行：避税和实质性的非法但合法的形式。避税是指纳税人通过巧妙地安排生产经营活动和企业方法，达到了减税法的目的。
值得指出的是，避税实质上是非法的，但形式上是合法的，是由于收税管理中的漏洞造成的，收税人员的素质不高。本质上是逃税。如果没有证据和证据，税务部门很难界定逃税的性质，因此这是逃税与避税之间的另一种灰色地带和税收管理盲点。“避税”是税收管理中的灰色区域和盲点，是一种“避税”行为，目前引起政府和税务机关的头痛。由于征收管理水平和征收管理技术的限制，很难有效地发现和调查这种“避税”行为。从税务管理部门的工作来看，实质上是非法的形式上合法的“避税”是今后反避税工作以及税收征管工作中需要解决的问题。