企业所得税的纳税人是中华人民共和国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织，包括以下六类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）关联企业；
（5）股份制企业；
（6）具有生产经营收入和其他收入的其他组织。
1.企业所得税的纳税人包括各类企业，
从事商业活动的机构，社会组织，私人非企业单位和其他组织，但不包括个人独资和合伙企业。
[说明]个体企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，其自然人投资者缴纳个人所得税。
2.公司所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，并承担不同的纳税义务。
（1）居民企业
（2）非居民企业
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）及其他创收组织，以其生产经营收入为应税对象征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，您应按照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。个人独资和合伙除外。企业所得税纳税人，即中华人民共和国境内所有实施独立经济核算的内资企业或其他组织，包括以下六类：（一）国有企业； （二）集体企业； （三）民营企业； （4）合资企业企业； （五）股份制企业； （六）其他具有生产经营收入和其他收入的组织。
简而言之，名字后有有限责任公司，有限责任公司，股份公司，分支机构，代表处和其他企业（此处的“企业”不包括根据中国法律和行政法规建立的个人独资和合伙企业。但是，其中包括根据外国法律和法规在海外建立的个人独资企业和合伙企业。）机构，社会组织和其他创收组织必须缴纳企业所得税。有关这些特定单位的详细信息，请参阅以下企业所得税法解释。
企业所得税法
第一章总则
第1条在中华人民共和国境内，企业和其他创收组织（以下统称为企业）是企业所得税的纳税人，应按照规定缴纳企业所得税该法律。
个人独资和合伙企业不适用于该法律。
【解释】本文是关于不缴纳企业所得税的个人独资企业和合伙企业的定义。
本文是对《企业所得税法》第1条第2款中提及的“个人独资”和“合伙企业”的具体解释。《企业所得税法》第一条第二款规定：“该法律不适用于个人独资企业和合伙企业。”但是，哪些公司属于不适用《企业所得税法》的个人所有制和合伙制？《企业所得税法》并不具体，这正是本文要解决的问题。
本文的规定主要包括以下两个含义：
（1）根据本条规定在外国法律下成立的排他性外资企业和合伙企业，不适用企业所得税法的排他性外资企业和合伙企业，但根据国外法律法规独资企业和合伙企业。外国个人独资和合伙企业可以按照《企业所得税法》的规定成为中国非居民企业的纳税人（例如，可以在中国境内取得收入，或者可以在中国设立机构和地点并获得收入），或者可以成为企业。《所得税法》规定的中国居民企业的纳税人（例如，实际的管理机构在中国）。但是，无论是居民企业还是非居民企业，都必须严格按照《企业所得税法》和本规定的有关规定缴纳企业所得税。不适用企业所得税法的个人独资和合伙企业。
之所以将实施细则排除在外的个人独资企业和合伙企业，主要是考虑到《企业所得税法》的初衷是解决个人独资企业的出资和双重征税问题。伙伴关系人对外界承担无限责任，企业的财产与投资者的财产密不可分，生产经营收入也是个人投资者的收入，投资者缴纳个人所得税。因此，为避免双重征税，公司所得税法仅规定个人独资企业和合伙企业不受企业所得税法的约束。但是，按照外国法律，法规在海外设立的外商独资企业和合伙企业，其外国投资者未在国内缴纳个人所得税，也没有双重征税的问题；而且，如果他们不对这些企业征收企业所得税，则会导致税收漏洞。影响国家税收权利。此外，对外国公司（包括个人独资和合伙企业）征收企业所得税也沿袭了传统做法，没有异议。因此，本条明确规定，按照外国法律，法规建立的个人独资和合伙企业，不是《企业所得税法》第一条第二款规定的个人独资和合伙企业。
（2）根据中国法律和行政法规成立的个人独资企业和合伙企业无需缴纳企业所得税。
根据本条的规定，根据中国法律，行政法规成立的独资个人企业和合伙企业，应视为该企业第二款规定的独资个人企业和合伙企业。企业所得税法第一条。法律规定，即无需缴纳企业所得税。根据本条所称中国法律，行政法规的规定设立的企业，主要是指依照《中华人民共和国个人企业法》，《合伙企业》等有关法律，行政法规设立的企业。中华人民共和国法律。。
《中华人民共和国独资法》第2条：“本法所称的“独资”是指根据本法在中国境内设立的，由自然人投资，财产归个人投资者所有。一个人对个人财产的公司债务承担无限连带责任的商业实体。 “据此，独资企业对投资者的个人财产承担无限责任，其生产经营收入也是投资者的个人收入，并缴纳个人所得税。企业本身没有独立的财产和收入，因此它不是企业所得税的纳税人。
《中华人民共和国合伙企业法》第2条规定：“本法所称合伙企业是指由自然人，法人和其他组织在中国境内建立的普通合伙和有限合伙。遵守该法律。”“普通合伙制由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业的债务承担无限的连带责任。如果本法中对普通合伙人的责任形式有特殊规定，则以本规定为准。”有限合伙人成立。普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任。有限合伙人应在其认购的资本额度之内对合伙企业的债务承担责任。因此，合伙企业也可以是合伙人或普通合伙人。所有资产对外界承担无限责任。普通合伙企业的生产经营收入为合伙人的收入，合伙人依法纳税；对于有限合伙企业，其生产经营收入也分别由普通合伙人和有限合伙人征税。没有独立的财产和收入，因此它不是企业所得税的纳税人。
由于上述原因，新的公司所得税法第1条第2款规定，个人独资和合伙企业不适用于公司所得税法。独资经营和合伙制，不包括非居民公司的个人独资经营和合伙制，以避免不必要的误会
第2条企业分为居民企业和非居民企业。
本法中的“居民企业”是指依法在中国境内设立的企业，或者根据外国（地区）法律在中国境内设有实际管理机构的企业。
【解释】本文是关于企业所得税纳税人的范围。
本文主要指定以下两个方面：
1.企业“依法在中国成立”的具体范围
本文的第一段规定了“依法在中国成立”的企业。根据第一款的规定，“依法在中国成立”企业必须满足以下三个条件：
（1）建立的基础是中国法律和行政法规。“依法设立的中国企业”中的“法律”是指中国法律和行政法规。当前，中国法人的各种企业和其他组织受到各个领域法律和行政法规的管制。如《中华人民共和国公司法》，《中华人民共和国工业企业法》，《中华人民共和国乡镇企业法》，《中华人民共和国农民法》等。专业合作社”，“中华人民共和国农村集体企业条例”《中华人民共和国城市集体所有制企业条例》，《事业单位登记管理暂行规定》，《社会团体登记管理规定》，《基金会管理办法》等。是有关建立企业和其他创收组织的所有法律法规。法律基础。
（2）在中国成立。这是领土管辖权原则的体现，即在中国成立的企业和其他创收组织应在设立条件，程序和业务活动方面适用中国法律和法规。领土管辖权原则与一国的领土主权密切相关，是确定一国法律管辖权的基本原则之一。
（3）属于一个赚钱的经济组织。企业所得税是一种对所得征收的税种。因此，纳税人必须是主要收入来源，才能属于新的企业所得税法规定的“企业”，即企业所得税的纳税人。本文还采用枚举方法来阐明“企业”的具体范围。新的公司所得税法已经规定，公司和其他创收组织统称为“企业”。因此，本文明确规定，新的公司所得税法规定的“企业”包括以下类型的赚取收入的组织：
1.企业。包括法人企业和其他非法人企业。其中，公司制度是中国现代企业制度改革的发展方向，是当前和未来中国企业的主要形式。企业是为牟利目的从事生产和经营活动的经济实体。它是企业所得税法的主要适用对象。需要注意的是，根据《企业所得税法》第一条第二款的规定和本《实施条例》第二条的规定，此处的“企业”不包括按照中国《中华人民共和国企业法》设立的个人独资和合伙企业。法律法规，但包括根据外国法律和法规在海外建立的个人独资企业和合伙企业。
2.机构。根据《事业单位登记管理暂行规定》第二条，事业单位是指国家机关或者其他组织利用国有资产为社会公益目的组织从事教育，科学的社会服务。以及技术，文化和健康活动组织。尽管公共机构是非营利组织或非营利组织，但它也可以通过运营或捐赠获得收入。根据《企业所得税法》第二十六条，符合条件的机构的收入为免税收入。在这里，免税的非营利组织的收入前提是“有条件的”，即符合法律，法规和国务院财政税务部门规定的条件。如果公共机构的收入不属于合格的非营利组织的收入类别，则不能免税。
3.社会组织。根据《社会组织登记管理条例》第二条的规定，社会组织是指由中国公民自愿组成，并按照各自的章程开展活动以实现共同愿望的非营利性社会组织。的成员。社会团体也是公益组织或非营利组织，也可以通过运营或捐赠来赚取收入。根据《企业所得税法》第二十六条的规定，符合条件的社会团体的收入可以享受免税待遇，但是，如果社会团体的收入不满足免税条件，则应当按照规定缴纳企业所得税。新企业所得税法和本实施细则的规定。
4.其他创收组织。除了上面列出的企业，事业单位和社会组织外，还有许多类型的经济组织也可以依法获得各种收入。他们当然也是公司所得税的纳税人，应遵循新的公司所得税法和这些实施条例。规定缴纳企业所得税。在实践中，这些经济组织主要包括：（1）私营非企业单位。根据《民间非企业单位登记管理暂行规定》，民间非企业单位是指企业，事业单位，社会团体，其他社会力量和个人公民。具有非国有资产组织并从事非营利性社会服务活动的社会组织。（2）基金会，根据《基金会管理条例》的规定，是指按照本条例的规定成立的非营利法人，其目的是利用自然人捐赠的合法财产从事公益事业。个人或其他组织。（3）商会，包括中国商会和外国商会，中国商会是由国内企业组织的非营利性行业协会组织。根据《外国商会管理暂行规定》，外国商会是指依照本规定在中国境内的外国商业机构和人员。在中国成立的非营利组织，不从事任何商业活动。（4）农民专业合作社，根据《中华人民共和国农村专业合作社法》，是指以农村为基础的类似农产品的生产者和经营者，或类似农业生产服务的提供者和使用者。家庭合同管理。管理共同经济组织。（5）随着经济和社会发展出现的其他类型的创收组织。
2.根据外国（地区）法律成立的企业的具体范围
本文第二段进一步解释了“根据外国（地区）法律建立的企业”。作为中国企业所得税的纳税人，“根据外国（地区）法律成立的企业”还需要满足以下三个条件：
（1）设立的法律依据是外国（地区）的法律法规。尽管此类企业在中国是企业所得税的纳税人，但它们并不是根据中国法律法规建立的，而是根据中国以外其他国家（地区）的法律法规设立的。本文所规定的“根据外国（地区）法律建立的”中的“法律”是广泛的法律，包括可以用作企业基础的所有法律和法规。
（2）在中国境外成立。此类企业未在中国建立，即企业的注册地点在中国以外的其他国家（地区）。之所以能够在中国成为公司所得税的纳税人，是因为此类公司将从中国境内获得收入。