小型和微型企业的税率为20％，但国家政策减半为20％，这意味着将20％减半并征收10％。了解？
一，《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条国家对支持和鼓励发展的行业和项目给予优惠的企业所得税。
支持和支持的重点行业和项目是指《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008] 1号）中列出的行业和项目：关于鼓励软件产业和整合电路行业发展的优惠政策（1）实施增值税即付即用政策的软件生产企业退还的税款被企业用于研发软件产品和扩大再生产，而不是应税收入征收企业所得税，不征收企业税所得税。（2）在确定后，在中国新成立的软件生产企业将从获利年度的第一年和第二年免征企业所得税，在第三至第五年减半征收企业所得税。（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，当年不享受免税待遇的，减按10％的税率征收企业所得税。（4）根据实际发生额计算应纳税所得额时，可以扣除软件生产企业的人员培训费。（五）企事业单位购买的软件符合固定资产或无形资产确认条件的，可以确认为固定资产或无形资产。经主管税务机关批准，可以适当缩短折旧或摊销期限。2年。（6）集成电路设计企业被视为软件企业，并享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（7）经主管税务机关批准，折旧年限可以适当缩短集成电路制造企业的生产设备，最短为3年。（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路生产线宽度小于0.25um的集成电路制造企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税。其中，经营期超过15年的人员应从一开始就受益。从今年开始，从第一年到第五年免征企业所得税，从第六年到第十年减半征收企业所得税。（九）生产线宽小于0.8微米（含）以下集成电路产品的生产企业，经确认，从获利年度起，第一年，第二年免征企业所得税，第三年减半。到第五年征收企业所得税。自获利年度起享受企业所得税“两免三减”政策的企业将不再重复本条的规定。（十）自2008年1月1日起至2010年底，集成电路制造企业和包装企业的投资者应直接向本企业投资，以增加其注册资本或以缴纳企业所得税后取得的利润作为资本。设立其他集成电路制造企业和包装企业的经营期限不少于5年的投资，其再投资所缴纳的企业所得税将退还40％。如果在再投资的5年内撤回投资，则应退还已退还的企业所得税。自2008年1月1日起至2010年底，将以境内外经济组织为投资者，以境内并购向企业付款。将所得税后的利润作为资本投入西部地区，以建立集成电路制造企业，包装企业或软件产品制造企业。经营期限不少于5年的，返还企业所得税缴纳比例为80％。段。如果在再投资的5年内撤回投资，则应退还已返还的企业所得税。2.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：
（1）政府债券的利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息，股息和其他股权投资收益；
（3）在中国设有机构和场所的非居民企业从居民企业获得与股本和场所实际相关的股本投资收益，例如股息和红利；
（4）合格的非营利组织的收入。
《企业所得税法》第二十六条第（一）项所指的国债利息收入，是指持有国务院财政部门发行的国债企业的利息收入。《企业所得税法》第二十六条第二款所述的合资格居民企业之间的股利，红利等股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第二款和第三款所指的股本投资收益，例如股息和股利，不包括居民企业连续购买的公开发行和上市流通的股票，且发行数量少于12几个月。投资收益。《企业所得税法》
第26条第（4）款中提及的合格非营利组织是指还满足以下条件的组织：
（1）依法执行非营利组织的注册程序；
（2）从事公益或非牟利活动；
（3）除与该组织有关的合理支出外，所有获得的收入均用于公司章程注册或批准的公益或非营利性组织；
（4）该财产及其果实不用于分配；
（V）根据注册确认书或公司章程，取消后的组织剩余财产应用于公益或非营利目的，或由组织以相同性质和目的转移给组织登记管理机关社会公告
（6）被投资方对在组织中投资的财产不拥有或享有任何财产权；
（7）员工的工资和福利支出应控制在规定的比例之内，并且组织的财产应以固定状态分配。
前款规定的非营利组织的识别和管理办法，由国务院财政税务部门和国务院有关部门制定。
《企业所得税法》第二十六条第四款所述的合格非营利组织的收入不包括从事营利活动的非营利组织的收入，但国务院财政和税务机关还有其他除非特别说明。
3.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得可以免征或减征企业所得税：
（1）从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的收入；
（2）国家支持的公共基础设施项目的投资和运营收益；
（3）从事符合要求的环境保护，节能和节水项目的收入；
（4）来自合格技术转让的收入；
（5）本法第3条第3款规定的收入。
根据《企业所得税法》第27条第（1）款的规定从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的企业的收入可以免除或减少企业所得税，这意味着：
（1）来自以下项目的企业收入免征企业所得税：
1.种植蔬菜，谷物，土豆，油料种子，豆类，棉花，大麻，糖，水果，坚果；
2.培育新的农作物品种；
3.中药材的种植；
4.森林栽培和种植；
5.牲畜和家禽育种；
6.收集林产品； 7.灌溉，农产品初级加工，兽药，农业技术推广，农业机械运行与维护以及其他农林牧渔业服务项目
8.海洋捕鱼。
（2）从事下列项目的企业的收入应按企业所得税的一半缴纳：
1.种植花卉，茶和其他饮料作物以及香料作物；
2.海洋水产养殖和内陆水产养殖。
从事受国家限制和禁止开发的项目的企业，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
《企业所得税法》第二十七条第二款所指的国家支持的公共关键基础设施项目，是指《企业所得税优惠目录》中规定的港口，码头，机场，铁路和公路基建项目，城市公共交通，电力，水利等工程。这里的电是指核能，风能，水能，海洋能，太阳能，地热能，不包括火力发电。
前款规定的国家支持的公共基础设施项目投资和经营所得的收入，从第一笔生产的纳税年度起的第一年至第三年免征企业所得税。项目的营业收入从第四年到第六年，公司所得税减半。
承包经营，承包建设和内部自建项目以供自用的企业，不得享受本条规定的优惠企业所得税。
《企业所得税法》第二十七条第三款所述的环境保护，节能和节水项目，包括公共污水处理，公共废物处理，沼气综合开发利用，节能减排技术改造，海水淡化等项目的具体条件和范围，由国务院财税主管部门会同国务院有关部门制定，并报国务院批准后予以公告和实施。
从事前款规定的合格的环境保护，节能和节水项目的企业的收入，从该项目获得的纳税年度的第一年到第三年免征企业所得税。第一生产经营收入。企业所得税将从四年减半至第六年。
根据《企业所得税法》第二十七条第四款的规定，对符合条件的技术转让收入免征企业所得税，意味着居民企业技术转让收入在不超过500万元人民币的范围内。纳税年度部分免征企业所得税； 500万元以上的部分，企业所得税减半。
4.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合要求的小型盈利性企业将被减免20％的企业所得税。
国家需要优先支持的高科技企业的企业所得税减免15％。
《企业所得税法》第二十八条第一款所指的小型且有利可图的企业，是指在该国从事非限制性和禁止性行业并符合以下条件的企业：
（一）工业企业的年应纳税所得额不超过三十万元，从业人数不超过一百人，资产总额不超过三千万元；
（二）其他企业的年应纳税所得额不超过三十万元，从业人数不超过八十人，总资产不超过一千万元。
《企业所得税法》第二十八条第二款规定国家需要给予优先支持的高新技术企业，是指具有核心自主知识产权并同时具备下列条件的企业：时间：
（1）产品（服务）属于“国家重点扶持的高新技术领域”的范围；
（2）研究与开发费用在销售收入中所占的比例不得低于规定比例；
（3）高科技产品（服务）收入在企业总收入中所占的比例不得低于规定的比例；
（4）科技人员在企业从业人员总数中的比例不得低于规定的比例；
（5）《高新技术企业认证管理办法》规定的其他条件。
“国家重点扶持的高新技术领域”以及高新技术企业的认定和管理办法，由国务院科学技术，财政，税务主管部门协商制定。经国务院有关部门批准，并报国务院批准后颁布实施。
五，《中华人民共和国企业所得税法》第30条企业的下列支出在计算应纳税所得额时可以扣除：
（1）开发新技术，新产品和新工艺产生的研发费用；
（2）为国家鼓励安置残疾人和其他就业者而支付的工资。
《企业所得税法》第30条第（1）款所指的研发费用的额外抵扣是指企业为开发新技术，新产品和新产品而产生的研发费用。新流程。如果计入当期损益，则按规定扣除实际研发费用的百分之五十。形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
根据《企业所得税法》第30条第（2）款的规定，企业为安置残疾人而支付的工资额外扣除是指企业安置残疾人并扣除向残疾人雇员支付的工资这一事实。在此基础上，将扣除支付给残疾雇员的工资的100％。残疾人的适用范围适用《中华人民共和国残疾人保护法》的有关规定。
六。 《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条。国家需要重点扶持和鼓励的从事风险投资的风险投资企业，可以按照投资额的一定比例扣除应纳税所得额。
《企业所得税法》第31条所述的应纳税所得额扣除是指风险投资企业通过股权投资向一家非上市的中小型高科技企业投资超过2年。从创业投资企业的应纳税所得额中扣除持有的两年股权的70％；如果扣除额在当年不足，则可以在下一个纳税年度结转。
7.《中华人民共和国企业所得税法》第32条如果由于技术进步和其他原因需要加速企业的固定资产折旧，则可以缩短折旧年限或缩短折旧年限。可以采用加速折旧。
《企业所得税法》第32条所述的可用于缩短折旧期限或采用加速折旧方法的固定资产包括：
（1）由于技术进步，固定资产具有更快的产品更换速度；
（2）全年处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产。
如果采用缩短折旧期限的方法，则最低折旧期限应不少于本条例第60条规定的折旧期限的60％；如果采用加速折旧法，则可以采用双倍余额递减法或年数总计法。
8.《中华人民共和国企业所得税法》第33条在计算时，可以扣除企业从综合利用资源和生产符合国家产业政策要求的产品中获得的收入应税收入。
《企业所得税法》第三十三条所称的“收入抵扣”是指企业以“企业所得税综合综合利用”中规定的资源为主要原料，生产国为无限制和禁止，并符合国家和行业相关标准从标准产品获得的收入减少到总收入的90％。
前款所指原材料在生产资料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的标准。
9.《中华人民共和国企业所得税法》第34条对企业购买用于环境保护，节能节水和安全生产的专用设备的投资额可以免税。以一定的百分比。《企业所得税法》第三十四条所称税收抵免，是指购买和实际使用“环境保护专用设备环保所得税优惠目录”，“能源和能源专用设备有效所得税优惠目录”的情况。节约用水”和“安全”对于《特种设备企业所得税优惠目录》中规定的环保，节能节水，安全生产等特种设备，可以从企业应纳税额中抵扣特种设备投资的10％。年;，可以在接下来的5个纳税年度结转。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应实际购买并使用前款规定的专用设备；购买上述专用设备转让和租赁的企业，五年内停止享受企业所得税优惠。并弥补已记入的企业所得税。
自2008年1月1日起实施新的公司所得税有何变化？
1.应税工资。财税〔2006〕126号，自2006年7月1日起，将应税工资由800元（东北地区为1200元）调整为1600元，扣除劳动报酬标准仍为800元。两项法律合并后，取消了应税工资，形成了统一的国内外投资工资核算方法。 《新企业所得税法实施条例》第三十八条规定：“企业实际发生的合理的职工工资，应在税前扣除。”在现行税法中，只有外商投资企业，外国企业和一些高科技企业才能享受这项政策。本条款扩大了工资的全部税前扣除范围。当然，它主要消除了对国内企业的应税工资征税。先前扣除的歧视性规定，同时避免对雇员的薪金和工资的收入具有相同收入性质的双重征税。执行日期为2008年1月1日。
2.弥补损失。事实证明，只有外资企业的季度利润才能弥补上一年的亏损。现在，只要中介机构出具的报告或基于税务审计的审计结论，内资企业的季度利润也可以弥补上一年的亏损。
3.“公司所得税年度纳税申报表”第一行的“销售（业务）收入”，旧形式是主要业务收入，新形式包括主要业务收入，其他业务收入，并视为销售收入。在计算视作销售收入的款待，广告和业务促销费用时，未添加基数，企业将蒙受损失。侯教授说，2008年的新形式（讨论草案）再次发生了变化。
4.企业所得税税率的变化。过去，公司的季度利润或新成立的公司在年中获利，折算成年税率（3万元以下为18％，10万元以下为）大于310,000元为27％，超过100,000元的为33％）。现在可以直接将利润乘以相应的税率，而不必将其转换为年利润即可找到税率。国税发〔2006〕56号。两项法律合并后，统一税率为25％，护理税率为15％和20％（低利润企业或高科技企业），实施细则中规定的两个优惠税率分别为15％和20％。其中，可适用15％优惠税率的企业仅限于需要国家重点扶持的高新技术企业。实行20％的优惠税率的企业有两种：一种是合格的小型获利企业。二是中国没有机构。某个地方的非居民企业，或者尽管建立了一个机构或地方，但与该机构或它所建立的地方没有实际联系的非居民企业。从此处第二条所述的概念可以看出，这是对旧的外商投资企业所得税法中预提所得税的一种调整。过去，预提所得税税率是10％，但是在新法律中有所提高。从2008年1月1日起，请不要混淆。
小型获利企业是指：（一）制造业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； 2）非制造业，每年应纳税收入不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
5.过去，广告费用，业务推广费和业务招待费的计算基础是两个，但现在已经变成一个。这就是“企业所得税年度纳税申报表”第一行上的“销售（业务）收入”基数。同时，自2006年1月1日起，服装制造企业的广告费用已从2％变为8％。（国税发〔2006〕107号），制药业占25％。（国税发〔2005〕21号）广告支出，比例过大的广告支出可以在以后年度无限期结转。具体而言：1.考虑到高新技术企业推广新技术所需的广告支出，可以扣除税前高科技企业的广告费用； （二）不属于国家鼓励类生产项目的粮食类白酒生产企业的广告费用，不予征税。扣除之前； 3，一般企业的广告费用按当年销售收入的一定比例扣除（包括2％，8％，25％），超额部分结转到以后的年度扣除。两项法律合并后，广告费和业务推广费将统一为15％。超出比例的广告费用可以无限期地从以后年度中扣除。
6.教育经费从1.5％变为2.5％。（财税[2006] 88号）。教育费用，工会费用和福利费均基于应税工资。工会资金是基于付款证明作为税前扣除的基础。如果不付款，则无法进行税前扣除。现在，企业必须先支付教育费用，然后才能支付税款，否则，应计税额将增加。新的财务规则不允许福利金，而且2008年税法将保持一致。
7.投资收益。旧的申报表需要将投资收益恢复到税前，然后找到税率差异来补税。新的申报表应改为税前申报表，并应直接按照纳税申报表中的行号填写。同时，如果企业存在投资损失，则本年度的投资损失只能由当年的投资收益弥补。如果公司无法弥补当年的收入，则可以在随后的年份中无限期地弥补。
8.新产品，技术和流程的技术开发费。企业技术开发成本的额外扣减不再为本年度支出比上一年增加10％的前提。根据规定，税前扣除额为150％。如果当年的扣减额不够，可以连续5年进行扣减。同时，对于已研发的仪器设备，成本在30万元以下的可以一次性获得，成本在30万元以上的可以采用加速折旧（除以双倍余额递减）方法和总年数方法）。财税[2006] 88号
9.原来在表格的“营业外支出”中列出的公益救济捐款现已单独列出，其基数已从税收调整前的原始收入更改为税收调整后的收入。自2008年以来，公益救济捐款的基础已成为会计利润总额。该比例已从之前的1.5％（金融和保险公司），3％（一般），10％（文化和艺术），100％（红色，农村教育）改变（老年人和年轻人）统一为12％。
10.关于新的财务通用规则和新的会计准则的变化，最大的变化是：新的财务通用规则侧重于财务管理，例如融资管理，投资管理，资本管理，以前的盈余储备金-公益金可计入5％，现在仅法定盈余公积金可计入10％。新的会计准则侧重于会计，即特定的确认和计量。例如，取消库存，采用先进先出法，引入新的会计科目，使用交易性金融资产替代短期投资，持有日期到期的投资替代长期投资。债券投资，长期股权投资。无形资产清楚地表明，商誉不能作为“无形资产”进行管理和会计处理。八项减值准备的借方帐户统称为“资产减值损失”。其中，恢复长期资产价值时，不得调整账户。债务重组使用现金偿还债务，而营业外收入（债务重组收益代替资本准备金）则是其他资本准备金。使用非现金资产还清债务营业外收入-处置非流动资产收益而不是营业所收入-处置固定资产净收益。
11.最初由税务局补充的应纳税所得额乘以33％的补充税，现在，该补充收入已计入当年的应纳税所得额。没有补税。如果您获利，您将无法用此获利来弥补上一年的亏损。相反，您可以直接缴税并使用适用的税率（小于或等于30,000元的18％，小于或等于100,000元且大于30,000元27％，超过10万元人民币的人占33％）。
12.财产税。自2006年1月1日起，物业附带的不可移动设备，例如消防设备，中央空调，排水设备，智能设备等，必须将这些设备纳入物业价值，并且物业税将被征收。用于商业活动的地下建筑物，民防通道等也要缴纳财产税。（国税发〔2005〕173号）。用于经营纯地下建筑物的财产需缴纳50％的财产税。
13.印花税。自2006年1月1日起，对不需要安装或需要在“在建工程”帐户中安装的“固定资产”的购买，应按0.3‰的税率缴纳印花税。大地水发〔2005〕189号。商品房销售和房地产开发企业产权转让的印花税由原来的三分之一变为十分之一。财税[2006] 162号。低值易耗品，资本储备
14.土地增值税。财税〔2006〕21号，自2006年3月2日起，个人或单位购买的住宅房屋，应加征土地增值税。使用寿命不足3年的，应当全额征收土地增值税。土地增值税征收3-5年的一半。土地增值税免税期超过5年。过去，只要一方是房地产开发公司，那些通过投资或合作经营并分担风险的人会暂时免征土地增值税。国税发[2006] 187号文件，关于土地增值税的清算。大地水函〔2007〕93号文件。
15.营业税。技术开发，技术咨询，技术服务和技术转让免征营业税。其中：技术开发和技术转让业务是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。同时，自2006年1月1日起，大地税函[2005] 109号文件对个人或个体工商户的应税劳务和租赁服务未免征营业税3,000元（以前为2,000元）。 。2007年，又增加了两个减免税优惠：首先，从2006年1月1日至2008年12月31日，大学后勤实体经营学生公寓和教师公寓，并在校园内提供自助餐厅供大学和大学使用通过提供物流服务获得的租金和服务收入以及通过向教师和学生提供餐饮服务获得的收入免征营业税。但是，向社会工作人员提供服务而获得的租金和其他各种服务收入，应按照现行规定缴纳营业税。二是个人向他人捐赠免费财产，包括继承，继承和其他免费赠与和不动产，可以免征营业税，但必须提供有关证明材料。
16.增值税。如果一般纳税人取消，并且在咨询期间将一般纳税人转换为小规模纳税人，则无需转拨进项税额，即库存不会从进项税额中转出。同时，如果有减免税，则无需退还税款，即不会征收或退还任何税款。超过180天未收到寄售单或付款的货物将视为销售，并应缴纳增值税。财税〔2005〕165号
（1）根据搬迁规则，被搬迁企业使用其搬迁收入购买或建造与搬迁前具有相同或相似性质和目的的固定资产和土地（以下简称“置换”）。固定资产），以及进行员工的技术改造或安置允许被拆迁企业的搬迁收入扣除固定资产重置，技术改造和人员安置的费用时，其差额计入企业应纳税所得额。
（2）如果企业由于生产经营方向的变化等原因未将上述搬迁收入用于固定资产置换或技术改造，而搬迁收入用于购买其他固定资产资产或其他技术改造项目，相关费用从企业的政策搬迁收入中扣除，余额计入企业应纳税所得额。
（3）被拆迁企业无固定资产置换，技术改造或其他固定资产购置的计划或项目报告，应将拆迁收入加进各类拆除固定资产的销售收入中，并扣除拆迁固定资产类型折旧价值和处置费用后的余额计入当年企业应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税。
（4）被搬迁企业使用政策性搬迁收入购买的固定资产，可以按照现行税法进行折旧或摊销，并在扣除企业所得税之前扣除。
（5）从计划搬迁的第二年起五年内，被搬迁企业获得的搬迁收入不计入当年企业应税收入。如果在五年内完成搬迁，企业的搬迁收入应如上所述。规定扣除有关费用后，余额计入当年搬迁企业的应纳税所得额，并缴纳企业所得税。
28.《关于降低某些商品出口退税率的通知》，财税[2007] 90号，
29.《关于不办理土地使用权证而转让土地的税收问题的批复》（国税函发〔2007〕645号）。
30.《关于抵扣纳税人进口商品增值税进项税有关问题的通知》，国税函〔2007〕350号，
31.固定资产大修费用的变化。国税发〔2000〕84号《企业所得税税前扣除办法》规定，“发生的修理费用占固定资产原值的20％以上”。新的企业所得税法中有关固定资产大修的最实质性体现之一就是对税收计算基础的引用。
新的公司所得税从实质性角度比现行税法更明确地阐明了固定资产的大修范围。
（1）为获得固定资产而发生的支出已达到税基的50％以上；
（2）修理后，固定资产的使用寿命延长了2年以上；
（3）修理后的固定资产生产的产品性能得到显着改善，或者市场价格已显着提高，生产成本已大大降低；
（4）其他情况表明，修理后的固定资产的性能已大大改善，这可以为企业带来更多的经济利益。
税项计算的基础是指根据税法而非会计规定对企业的各种会计业务进行会计处理后的账面价值。随着固定资产使用寿命的增加，在考虑成本效益比后，维修费用也逐渐减少，因此不可能保持原价的20％以上。这也是一个动态减少的过程，因此新的公司所得税法中的规定更加现实和合理。
32.引入新会计准则后，会计科目发生了变化（19个项目和30个科目发生了变化）
1）“现金”恢复为“库存现金”（狭义上指现金）。
2）将“短期投资”更改为“交易性金融资产”和“可供出售的金融资产”。
3）将“长期债务投资”更改为“持有至到期投资”。
4）“短期投资减值准备”和“长期股权投资减值准备”合并为“持有至到期投资减值准备”。
5）“物料采购”恢复为“物料采购”。
6）将“运输中的物料”更改为“运输中的物料”。
7）包装材料和低价易耗品在“周转材料”科目中统一。
8）“递延税”分为“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。
9）将“应付短期债券”更改为“交易性金融负债”。
10）取消了“应付税款”和“其他应付款”的主题，并更改为“应付税款”。
11）取消了“应付薪水”，“应付福利”，“工会经费”和“雇员教育经费”的科目，并统一为“应付雇员”
12）“其他业务费用”更改为“其他业务费用”。
13）将“主营业税金及附加”更改为“营业税金及附加”。
14）取消“业务费用”帐户并恢复“销售费用”。
15）“商誉”从无形资产中分离为一级主体。
16）将“所得税”更改为“所得税费用”。
17）取消“应收补贴款”并合并“其他应收款”
18）取消“递延费用”和“应计费用”。
19）新增了“投资房地产”，“研发支出”，“累计摊销”， “未确认的残值”，“库存股”，“公允价值变动损益”，“长期应收款””，“未实现的融资收入”。