只有独资企业，合伙企业和个体工商户缴纳个人所得税，其他企业则需缴纳企业所得税。
（《企业所得税法》明确规定：企业所得税的纳税人包括以下六类：国有企业，集体企业，私营企业，联营企业，股份制企业，其他具有生产经营收入的组织以及其他收入。个人独资企业，合伙企业不使用该法律，这两种类型的企业可能会征收个人所得税以避免双重征税。）
合并和收购是产权交易的最高形式，是有效市场的必要交易机制。市场通过并购重组合理合理地配置资源，使市场更加有效。企业通过并购获得规模经济，降低交易成本，找到被低估的公司，使经营多元化，获得竞争优势并获得协同效应。对相关税收政策的研究和完善，可以使国家机关依法合理地征税，在减轻企业税负的同时增加国家的财政收入，更好地为国民经济发展服务。
1.合并与收购的税收
并购和重组通常是指企业为了在市场机制下获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动，主要表现为两个或两个以上公司的合并，形成了新的公司或股份的相互参与。并购过程通常涉及公司所得税，个人所得税，增值税，营业税，契税，印花税，土地增值税等。其中，最重要的是所得税，无论是企业或个人，积极的税收筹划可以极大地减轻并购的税收负担。
1.企业所得税
企业所得税是对中国境内内资企业和经营单位的生产经营收入和其他收入征收的税款。纳税人的范围大于公司所得税。企业所得税纳税人是中华人民共和国境内所有实行独立经济核算的内资企业或其他组织
2，增值税
增值税是一种流转税，是对商品（包括应税劳务）流通过程中产生的增值税征收的基础，以作为税收计算的基础。从税收计算的原理上来说，增值税是对生产，流通和劳务等多个环节中的商品的增加值或增加值征收的流转税。
3.契税
契税是一种财产所有权，是由所有权发生变化的不动产征收的财产税。应税范围包括：土地使用权出售，赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换
4.营业税
营业税（营业税）是对在中国境内提供应税服务，转让无形资产或出售不动产的单位和个人征收的税款。营业税是流转税体系中的主要税种。
5.个人所得税
个人所得税（personal Income tax）是法律规范的总称，该法律规范在税收征管和管理过程中调整收税机构与自然人（居民，非居民）之间发生的社会关系。个人所得税。
财税[2009] 59号：财政部国家税务总局关于企业改制企业所得税处理若干问题的通知
政策类别：税收法律法规企业所得税有效领域：国家法律法规行业：无限制发布者：财政部国家税务总局发行编号：财税[2009] 59号发布时间：2009年-4-30
各个省，自治区，中央直辖市，计划分开的城市的财政部门（局），国家税务局，地方税务局以及新疆生产建设兵团财政局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第20条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第75条（国务院令第512），参与公司重组的公司现在有关所得税处理的特定问题的通知如下：
1.本通知所指的公司重组是指在日常业务活动之外公司的法律结构或经济结构发生了重大变化的交易，包括企业法律形式的变化，债务重组，股权收购，资产收购，合并，分离等
（1）企业法律形式的变更是指企业的注册名称，住所和组织形式的简单变更，但符合本通知规定的其他类型的重组除外。
（2）债务重组是指债权人根据债务人与债务人之间的书面协议或法院裁决对其债务人的债务作出让步的情况。
（3）股权收购是指为了实现由被收购公司控制的交易而购买另一公司（以下称为被收购公司）的股权的公司（以下称为收购公司）。被收购企业支付的对价形式包括股权支付，非股权支付或两者的结合。
（4）资产收购是指一家公司（以下称为受让人公司）购买另一家公司（以下称为转让公司）的大量商业资产的交易。受让企业支付的对价形式包括股权支付，非股权支付或两者的结合。
（V）合并是指一个或多个企业（以下称为合并企业）将其所有资产和负债转移至另一现有或新成立的企业（以下称为合并企业），即合并企业股东交换合并后企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的合法合并。
（VI）拆分是指将部分或全部资产转让给现有或新成立的公司（以下称为拆分公司）的公司（以下称为拆分企业），以及该公司的股东拆分公司交换拆分公司股权或非股权的支付将实现企业的法律分离。
2.本通知中提到的股权支付，是指当事方在企业重组中购买和交换资产所支付的对价，以支付企业或其控股公司的股权或股份的形式支付；长期非股权支付指现金，银行存款，应收款，证券，股票，固定资产，其他资产以及企业或其控股公司的股本和股份以外的债务，作为付款形式。
III。公司重组的税收处理一般税收处理法规和特殊税收处理法规分别适用不同的条件。
IV。对于公司改组，除遵守本通知中规定的特殊税收待遇规定外，应按照以下规定执行税收待遇：
（1）如果企业从法人转变为独资，合伙或其他非法人组织，或者注册地点被转移到中华人民共和国（包括香港，澳门，台湾），则视为企业的清算和经销。股东对建立新企业进行了再投资。所有公司资产和股东投资的税基应根据公允价值确定。
如果企业的其他法律形式发生简单变化，则可以直接更改税务登记。除另有规定外，变更后的企业应继承有关企业所得税的纳税事项（包括损失和结转，税收优惠和其他权利义务），但居住变更不符合税收优惠政策的除外。
（2）对于公司债务重组，应按照以下规定处理关联交易：
1.用非货币性资产清算债务应细分为相关非货币性资产的转移和按非货币性资产公允价值清算债务，以及相关的损益。资产应予以确认。
2.发生债转股时，应细分为债务清算和股权投资，并确认相关的债务清算收益或损失。
3.债务人应根据支付的债务清算额低于债务税基的差额确认债务重组收入；债权人应当根据收到的债务清算基础以下的债务清算额的差额确认债务重组损失。
4.原则上，债务人的相关所得税支付事宜保持不变。
（3）对于企业股权收购，资产收购和重组交易，关联交易应按以下方式处理：
1.被收购方应确认股权或资产转让的损益。
2.收购方收购股权或资产的税基应按公允价值确定。
3.被收购企业的有关所得税事项原则上应保持不变。
（4）对于企业合并，当事人应遵守以下规定：
1.合并企业应根据其公允价值确定接受合并企业资产和负债的计税基础。
2.合并后的企业及其股东应按照清算的规定进行所得税处理。
3.合并企业的损失不得在合并企业中结转。
（五）为使企业分离，当事各方应处理以下规定：
1.分拆企业应按分拆资产的公允价值确认资产转让的损益。
2.分立企业应确认以公允价值计量的资产的计税基础。
3.分割后的企业继续存在时，其股东获得的对价应视为分割后的企业。
4.当分立企业不复存在时，分立企业及其股东应按照清算的规定进行所得税处理。
5.与企业分离有关的损失不得结转以弥补彼此。
五，企业改组同时符合下列条件的，适用特殊税收待遇规定：
（1）具有合理的商业目的，并不旨在减少，免除或延迟纳税。
（2）被收购，合并或拆分部分的资产或权益比例符合本通知中指定的比例。
（3）重组资产的原始实质性业务活动在企业重组后的连续12个月内不得更改。
（4）重组交易对价中涉及的股本支付金额符合本通知中指定的比例。
（5）在企业重组期间获得股权支付的原始主要股东，不得在重组后的连续12个月内转让所收购的股权。
六。如果企业重组符合本通知第五条规定的条件，则交易各方可以对交易的股权支付部分进行以下特殊税收处理：
（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额的50％以上，可以在企业合并当年平均每年计入应纳税所得额。五个纳税年度。
发生了企业的债转股业务，并且未将债务清算和股权投资业务确认为相关的债务清算收入或损失。股权投资的计税基础以原债务为基础确定。企业其他有关所得税事项保持不变。
（2）股权收购，被收购公司购买的股权不少于被收购公司股权的75％，且股权收购时被收购公司的股权支付款额不低于少于交易总额的85％，您可以选择处理以下规定：
1.被收购公司股东获取被收购公司股权的税基应根据所收购股权的原始税基确定。
2.被收购企业获取被收购企业股权的计税依据，以被收购股权的原始计税基础为基础。
3.被收购企业和被收购企业的原始资产和负债的税基和其他相关所得税事项保持不变。
（3）资产收购，受让企业收购的资产不得少于转让企业总资产的75％，资产收购时受让企业的股权支付款应不少于总交易金额的85％，您可以选择根据以下法规进行处理：
1.转让企业取得被转让企业股权的计税依据，应以被转让资产的原始计税依据为基础。
2.受让人企业取得被转让企业资产的应税基础，应以被转让资产的原始计税基础为基础。
（4）对于企业合并，公司股东在企业合并时获得的股本支付金额不少于交易支付总额的85％，对于根据企业合并而获得的股权不需要考虑的相同控件，您可以选择按以下条款涉及：
1.合并企业接受合并企业资产和负债的税基，该税基是根据合并企业的原始税基确定的。
2.合并前合并企业的有关所得税事项，由合并企业承担。
3.可以由合并企业补偿的合并企业的损失限额=合并企业净资产的公允价值×年末国家发行的最长国债利率期限合并后的业务发生时。
4.合并企业股东取得合并企业股权的计税依据，应以其最初持有的合并企业股权的计税依据确定。
（五）企业分裂，被分裂企业的所有股东根据原始持股比例获得被分裂企业的股权，被分裂企业和被分裂企业均不改变原始的实质性业务活动，分裂的企业分裂的企业发生时取得的股权支付款额不得少于其交易支付款额的85％，可以按以下方式处理：
1.接受拆分公司资产和负债的拆分企业的税基是根据拆分公司的原始税基确定的。
2.与被分离企业分离的资产相对应的所得税事项，应由分离企业继承。
3.不超过法定赔偿期的分立企业的损失金额可以根据分立资产在总资产中的比例分配，分立企业将继续弥补。
根据帐面净值，在100％直接控制的居民企业与100％相同或多个居民企业的直接控制的居民企业之间转移股权或资产。主要目的是减少，免除或推迟纳税。股权或资产转让后连续十二个月不得改变被转让股权或资产的原始实质性经营活动，转让公司和转让公司均不得如果会计确认损益，可以选择按照以下规定进行特殊税务处理：
1.资产剥离企业和资产剥离企业均未确认收入。
2.转让方获得的权益或资产的税基由转让权益或资产的原始账面净值确定。