一，税收筹划和公司税收筹划的意义
税收是强制性的，企业必须依法纳税，因此税收构成了企业的必要成本。同时，税收与一般运营成本不同。它是企业的未付支出，不能带来任何直接收益。因此，这是一项净支出，直接影响企业的运营成本。税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，或至少在法律未禁止的范围内，合理利用未发生或已发生的税法，并利用其自身的利益。 。可能的选择或优惠政策，从中寻找合适的征税方法，以最大程度地延迟或减轻其自身的税负，从而最大程度地提高企业的利润。
第二，税收筹划的基本原则
税收筹划基于纳税人对税收政策和法规的充分理解和掌握。当有多种税收选择时，纳税人以最低的税收负担处理财务和业务。组织并组织复杂的计划活动，因此，要进行良好的税收计划活动，必须遵循以下基本原则：
（1）合法性原则。企业在进行税收筹划时必须遵守各种国家法律法规。
（2）规划原则。可规划性是指预先计划，设计和安排。
（3）平衡原则。不仅要在整体运营中考虑税收筹划，而且还必须优先考虑企业的整体利益。
（D）目的原则。税收筹划是要同时实现三个目标：第一，绝对减轻税收负担。第二是相对减轻税收负担。第三是延迟纳税。
第三，新税法下企业所得税计划的主要策略和方法
（1）根据新税法选择有利的组织形式
1.公司和合伙制的选择。新税法规定，独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而仅按其所有者的收入征收个人所得税。现代企业组织形式一般包括公司系统和合伙制（包括独资）两种类型。中国对不同形式的公司组织实行差别税制。以公司为基础的企业的营业利润在公司征税阶段需缴纳公司税。税后利润以股息的形式分配给投资者。投资者必须另外缴纳个人所得税。但是，合伙企业的营业利润不缴纳企业税，仅对每个合伙人分享的利润缴纳个人所得税。可以看出，投资者可以通过税收法规中的“让步”获得节税利润。投资者应综合考虑各种因素，以决定选择合伙企业还是公司制度。
2.选择子公司和分支机构。设立子公司或分支机构也对企业缴纳的税额有很大影响。新的所得税法统一为法人实体纳税。非独立法人的分支机构可以集体缴纳所得税。换句话说，企业设立分支机构时，成立的分支机构可以集体纳税，具有独立法人资格的子公司必须分别缴纳所得税。如果成立的公司在初始阶段更可能处于亏损状态，则形成分支机构更为有利，因为这可以减轻总部的税收负担。
（II）掌握新税法对可抵扣项目的要求
与原来的公司所得税法相比，新的公司所得税法总体上放宽了扣除标准和成本支出范围，从而使企业能够扩展其税收筹划空间。在税收筹划过程中，企业必须掌握这些变化，以便更好地设计税收筹划。
1.有关应税工资的规定已取消。原来的税法采用了基于税的薪金制度，税前薪金中超过扣除额的部分没有被扣除。新税法废除了该规定，实际和法定工资费用可以直接全额扣除。
2.放宽了公益捐赠的扣除条件。原来的税法规定，企业的公益性救济捐款不超过年度应纳税额的3％，可以根据实际情况扣除，超过限额的部分不予扣除。新的公司所得税法从公益金中扣除了年度利润总额中12％以内的部分，允许扣除税前收入，而超出部分则不予扣除。
3.研发费用扣除额增加。原税法规定，企业的研发费用可以根据实际情况扣除。如果研发费用的年增长率超过10％，则该年度的应纳税所得额可扣除其实际发生额的50％。新税法取消了研发费用的年增长率必须超过10％的限制，并规定企业的研发费用可以当年应纳税所得额为其实际发生额的150％扣除。这样，一方面有利于企业研究开发新产品，开拓新领域。另一方面，它也反映了国家支持科学研究和鼓励创新的政策方向。
（3）新税法中合理使用税收优惠政策
1.企业投资行业的选择。新税法规定，国家需要扶持的高新技术企业将按15％的税率减征企业所得税。风险投资公司使用股权投资对未上市的中小企业进行投资2在
年内（包括2年）（{
年），可以从风险投资企业的应税收入中扣除其对中小型高科技企业投资的70％。继续扣除。
2.公司人员的选择。新税法规定，企业安排的残疾职工，应当扣除实际支付给残疾职工的工资的100％。企业应根据自身情况安排尽可能多的残疾员工。一方面，残疾职工为企业创造了利润，另一方面，减轻了企业的税收负担，促进了全社会的和谐稳定发展。
（4）会计中的税收筹划策略和方法
根据新税法，在税收筹划中使用会计的不同方面仍然是可行的。某些税收筹划方法不能减少企业缴纳的税款总额，但可以将税收延期至下一年或未来几年。由于金钱具有时间价值，因此延迟纳税时间也将为企业带来收益。
1.税收计划是在不同时间使用销售收入确认进行的。企业的产品销售方式通常有三种：现金销售方式，寄售销售方式和预付款方式。寄售方法分为买断方法和收费方法。买断方式与当前销售方式之间没有差异，客户应确认当期的相关销售收入。在收取费用的方法中，委托方通常不应在发行产品时确认商品销售收入，而应在收到受托人发出的寄售清单时确认商品销售收入。在预付款方式下，企业一般应在交货时确认收入，在此之前将预付款确认为负债。上述每种销售方式都有其自己的收入确认条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认的时间。在计划所得税时，公司应在年底附近特别注意销售业务，因为这种业务最容易计划收入确认的时间。
2.将提取的坏帐准备金用于税收筹划。计提坏账准备的坏账准备是会计制度“八项重大减值准备”中唯一可以根据税法在一定条件和标准下解决的税项。这是企业所得税支付计划中不容忽视的内容。进行税收筹划时，请注意以下会计制度与税法之间的差异：（1）坏账准备的范围不同。（2）计提坏账准备的方法和比例不同。
3.使用不同的库存成本核算方法制定税收计划。新税法规定，根据存货成本的规定计算应纳税所得额时，应扣除企业使用或出售存货的费用。新会计准则规定，企业应采用先进先出法，加权平均法（包括移动加权平均法）或个别计价法确定存货的实际成本。也就是说，已经取消了LIFO方法的应用，并且不允许企业采用LIFO方法来确认库存成本。根据现行会计制度和税法的规定，企业可以根据自身情况选择任何一种计价方法。评估存货成本的不同方法将对企业的成本和总利润产生不同的影响，应付所得税额也将有所不同。
4.通过使用不同的折旧方法和固定资产年限来制定纳税计划。固定资产折旧是成本的重要组成部分。根据中国现行会计制度的规定，企业可以选择的折旧方法包括平均寿命法，双倍余额递减法和年限总和法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，因此分配给每个期间的固定资产成本也各不相同，这最终将影响公司税收负担的大小。原来的税法规定，固定资产只能使用直线法（平均年限）进行折旧，而新的税法规定，如果企业的固定资产由于技术进步等而需要加速折旧，则折旧可以缩短期限，也可以采用加速折旧。方法。这为企业所得税计划提供了新的空间。