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预付款时借款：应纳税额-企业所得税
贷款：银行存款
返回时（注意不要回电），请借：银行存款
贷款：应纳税企业所得税
财政部和国家税务总局关于交通运输业和一些现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税[2013] 37号）附件3“营业税关于运输业和一些现代服务业”《增值税变更试行办法》第二条第四款的规定，是由中国人民银行，中国银行业监督管理委员会和商务部批准提供融资租赁的试点纳税人中的一般纳税人。服务应提供有形动产融资租赁服务。增值税实际税负中超过3％的部分受增值税随用随付政策的约束。
经过“增值税改革”试点之后，金融租赁业的适用税率为17％，税负有所增加。为了解决这个问题，“增值税改革”试点后金融租赁企业的实际税负超过3％。有些可以申请增值税和征费和退款，以减轻企业负担。
有必要提醒金融租赁公司注意以下事实：获得增值税立即退税后，不要忘记缴纳企业所得税。
《财政部和国家税务总局关于特殊用途金融基金企业所得税处理的通知》（财税[2011] 70号）第1条规定，企业应当从财务上县级以上人民政府部门等部门取得的应当同时满足下列条件的财政资金，应当计入非应税收入，并在计算应纳税所得额时从总收入中扣除：（1）企业可以提供专项资金资金使用文件； （二）财政部门或其他政府部门有专项资金管理办法或者有专项资金管理要求的； （三）企业分别核算经费和经费支出。
因此，融资租赁企业获得的即时退税是“金融资金”，但是目前财政部和国家税务总局没有针对即时退税的“特殊资金管理措施或特定管理要求” ””，不符合财税[2011] 70号文件的要求，不属于非应纳税所得额的，应当缴纳企业所得税。金融租赁企业取得的增值税即期退还的增值税，计入总收入，并缴纳企业所得税。
根据《关于印发〈股份制企业退税会计处理规定〉的通知》（财会[2000]
第3）条规定，按照国家规定先执行所得税再纳税的公司应在实际收到所得税时扣除当期所得税费用，“银行存款”和其他科目。记录“所得税”帐户。根据《财政部发布的《企业会计制度实施细则》及相关准则的要求》（财会[2001] 43号），公司先执行所得税再纳税，应抵销企业所得税。实际收到时的收据当期所得税费用不计入盈余公积或资本公积。
根据《企业会计准则第16号-政府补贴》及其适用指南的精神，退税意味着政府采取先收税再退（退）税，立即收税的方法。并按照国家有关规定退款退税是一种以税收优惠形式给予的政府补贴。增值税出口退税不是政府补贴。除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，增加的税收减免和部分税收抵免。此类税收优惠政策不会直接为企业提供免费资产，也不被视为本指南规定的政府补贴。
初次征税，退税（回扣）和立即征税后向企业退税通常是与损益相关的政府补贴，按照规定与收益相关的政府补贴用于补偿企业未来的费用。相关费用或损失在取得时确认为递延收益，并在相关费用确认期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的费用，在取得时直接计入当期损益。（营业外收入）。也就是说，借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。
到目前为止，我们还没有看到“会计[2000]“
第3号”和“财会[2001] 43号”是无效的规定，但是它们制定的指导方针和制度环境已经发生了重大变化，不能简单地根据和应用。更重要的是一般文件所得税首先是指按照国家有关法律，法规和政策减免的所得税，问题中提到的地方优惠政策不在此范围之内，因此不能按照规定简单处理。这两个文件中的一个，更适合采用政府补贴会计标准规定的措施。
相关的会计分录：
1.收到当期所得税申报表
借：银行存款
贷款：所得税费用-当期所得税费用
2.收到跨年度所得税退款
贷款：上一年的损益调整
借：上一年的损益调整
贷款：利润分配-未分配利润