国家税务总局
关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
国家税务总局公告2018年第28号
为了加强企业所得税税前抵扣券的管理，规范税收执法，优化经营环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前抵扣券管理办法》。 ”，现已发布。
特别公告。
2018年6月6日
第20条本办法将于2018年7月1日生效。
《企业所得税法实施条例》规定，与收入有关的支出是指与收入直接相关的支出。合理支出是指符合生产经营活动惯例的必要支出和正常支出，应计入当期损益或相关资产成本。尽管退休人员在任职期间为企业的早期发展做出了贡献，但公司所得税管理强调应计制原则，要求当期税收减免应与当期收入直接相关。它与当期收入没有直接关系，因此不能扣除。有观点认为，退休人员的养老金可以看作是税前员工福利的扣除，但《国家税务总局关于企业薪金和员工福利扣除的问题》（国税函〔2009〕No。 3）被列为肯定形式明确了企业职工福利费的范围，不包括对退休人员的慰问金，因此不能视为职工福利费。当然，如果这是退休雇员的支出，则可以酌情在税前扣除。关于慰问金个人所得税的计算，《国家税务总局关于退休人员获得退休人员薪酬补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）。 ）规定退休人员应领取除了退休工资或养老金外，从原单位获得的各种补贴，奖金和实物也不属于《 ZH个人所得》第4条规定的免税退休工资，退休工资和退休生活补贴。税收法。。根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定及其执行规定，退休人员从原单位获得的各种补贴，奖金和实物，应当以“工资收入和工资收入为基础”。 “扣除费用扣除标准后应税项目支付个人所得税。因此，支付给退休人员的慰问金，应按照“薪金所得”的应纳税项目缴纳个人所得税。
《企业所得税税前扣除管理办法》
第五条发生支出的企业在计算企业所得税的应纳税所得额时，应取得税前扣除凭证作为扣除有关支出的依据。
第六条企业应于当年企业所得税法的最后结算期结束前获得税前扣除凭证。
第七条企业应保留与税前抵扣券有关的数据，包括合同协议，支出基础，付款凭单等，以备将来参考，以确认税前抵扣券的真实性。
内部凭证是指企业用于成本，费用，损失和其他支出会计的原始会计凭证。内部凭证的填写和使用应符合国家会计法律法规的有关规定。
外部凭证是指从其他单位和个人获得的凭证，用于在企业从事业务活动和其他事项时证明其支出的发生，这些事项包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）和财务票据，纳税凭证，收据凭证，分割单等。
第9条如果企业在中国产生的支出项目是增值税应税项目（以下简称“应税项目”），则另一方是已完成税务登记的增值税纳税人，其支出为发票（包含提供由税务机关开具的发票）作为税前扣除凭证；另一方是不需要依法进行税务注册的实体或从事小规模零星业务的个人，其支出是税务机关开具的发票或代收凭证和内部凭证作为税前扣除的凭证，收据凭证应包含相关信息，例如受益人的姓名，个人的姓名和身份证号，支出项目以及收到的金额。判断小型零星商业活动的标准是，从事应税项目商业活动的个人的销售额不超过增值税相关政策规定的门槛。
如果国家税务总局还有其他规定来开具税项发票的规定，则应使用规定的发票或票据作为税前扣除凭证。
第10条如果在中国的企业产生的支出项目不属于应税项目，则以另一方为单位，则应使用另一方发出的发票以外的其他外部文件作为税前费用。扣除文件；如果对方是个人，则内部证书作为税前扣除证明。
尽管该企业在中国产生的支出项目不是应税项目，但是可以根据国家税务总局的规定开具发票，但这些发票可以用作税前扣除的证明。
第11条企业从国外购买商品或劳务所发生的支出，应以另一方开具的发票或具有发票性质的收据为基础，并以相关的税收凭证为准。 -减税券。
第十二条企业获得开票方私下印刷，伪造，更改，无效，非法获得的发票，虚假发票，不合规定发票和其他不符合规定的发票（以下简称“不符合规定的发票”），以及获得不符合国家法律，法规有关规定的其他外部文件（以下简称“其他不符合规定的外部文件”），不得作为税前扣除文件。
第十三条企业应当取得发票或其他外部文件或者取得不符合规定的发票或其他不符合要求的外部文件，支出是真实发生且实际发生的，应当在当年结算。在此期限结束之前，另一方必须重新发行和交换发票和其他外部文件。如果发票或替换或重新发行后的其他外部文件符合要求，则可以将它们用作税前扣除文件。
第14条在重新签发发票，开具发票和其他外部文件的过程中，由于另一方取消，取消，合法吊销营业执照或税务机关将其确定为异常家庭，企业无法重新发行。如果交换发票或其他外部文件，可以使用以下材料确认支出的真实性，并允许在税前扣除支出：
（1）不能重新发行，不能交换发票或其他外部证明的证明材料（包括证明材料，如工商取消，机构取消，异常营业家庭的收录，破产公告等）
（2）与业务活动有关的合同或协议；
（3）以非现金方式支付的付款凭证；
（4）货物运输证明；
（5）进出仓库的内部货物证明；
（6）企业会计记录和其他材料。
前段的项目1至3是必填信息。
1.根据《企业所得税法》的外国（地区）法律设立的企业包括根据外国（地区）法律设立的企业（）。A.企业D.其他创收组织
2.企业所得税的纳税人是在中国实行独立经济核算的企业或组织。但不包括（）。D.个人独资和合伙企业
4.以下企业的所得税税率为25％。 C.在中国设有机构并与该机构有关的收入的非居民企业
6.在计算公司所得税的应纳税所得额时，允许的税项扣除为
C.消费税，营业税，资源税，城市建设税，土地增值税，教育附加费
7.在下列项目中，属于公司所得税征收范围的是（）。
8.计算企业所得税时，是以（）为成本的现金支付的存货。
D.购买价格和相关税款
9.计算企业所得税之前的扣除额不是基于销售收入（）。D.捐款限额
10.在以下支出中，公司所得税允许的扣除额为（）。B.诉讼费用
11.某酿酒厂2009年实现销售收入3000万元，实际发生广告费500万元。然后，当酿酒厂计算2009年应纳税所得额时可以从税前扣除的广告费为一万元。B.450
12.企业的以下资产属于企业的固定资产（）
A.为租赁的固定资产融资C.经营的租赁固定资产E.通过捐赠获得的固定资产
13.以下有关商誉的陈述是正确的（）。
A.自制商誉不能单独定价，也不允许摊销
C.外包商誉可以单独定价，但不允许在经营期内平均摊销
D.外包商誉的支出仅在整个企业转移或清算时才可扣除。
14.在企业所得税中，如果以下支出的支出超过当年的扣除额标准，则可以在以后年度结转的扣除额为（）。
A.员工教育费用C.广告费D.商业推广费
15.关于固定资产的计税基础，以下陈述正确（）。
A.自建固定资产以完工和结算之前发生的支出为基础征税
B.圆盘利润固定资产应根据类似固定资产的重置价值总额计算
C.对于通过投资获得的固定资产，资产的公允价值和所支付的相关税款用作税基。
16.以下有关广告和业务促销费税前扣除的特殊规定是正确的（）。
A.对于化妆品生产企业产生的广告和业务促销费用，可以扣除不超过当年销售（业务）收入30％的部分。
B.制药企业所产生的广告和业务促销费用中超过当年销售（业务）收入30％的部分，可以在以后的纳税年度结转。
C.烟草公司的烟草广告费和业务推广费在计算应纳税所得额时不得扣除
17根据《企业所得税法》的规定，在计算企业以下各项支出的应纳税所得额时，可以从总收入中直接扣除（）。B.软件生产企业人员培训费用
19.以下各项中有针对公司所得税的优惠政策（）。
A.企业对资源的综合利用以产生符合国家产业政策要求的收入，降至应税收入的90％
B.确定新的软件制造企业后，将从获利年度的第一年和第二年免征企业所得税，从第三年减至第五年减半。
C.对于生产线宽小于0.8微米（含0.8微米）以下集成电路产品的制造企业，从获利年度起，从第一年和第二年免征企业所得税的第三年到第五年年度企业所得税减半
D.从事合格的环境保护，节能和节水项目的企业的收入，从该项目的第一笔生产和经营收入所属的纳税年度开始，在第一笔纳税年度内免征企业所得税。第三年，第四年第六年将公司所得税减半
E.在中国认可了一家新的软件生产企业之后，它将在生产和运营年度的第一年和第二年免征企业所得税，而在第三年将其减半。第五年
20.以下各项中，在计算应纳税所得额时还有其他扣除规定（）。
A.企业在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用
D.企业为安置国家鼓励的残疾人和其他就业者而支付的工资
21.如果居民企业的纳税人有下列情况之一，则被批准征收企业所得税。
A，根据法律和行政法规，没有必要设置账簿
B.未经授权销毁帐簿或拒绝提供税务信息
C.设置帐簿，但是帐目混乱，或者费用数据，收入凭证和费用凭证不完整，从而难以检查帐目{。} E.声明的征税依据显然很低，没有理由
22.根据《企业所得税法》的规定，以下收入为非应税收入（）。A.财政拨款
23.由于生产规模的扩大，某些白酒生产企业由于自有资金不足而新建了一家工厂。 2008年1月1日，从银行借款3000万元。贷款的年利率为4.2％。该厂于1月1日开始建设，房屋于12月31日交付使用。2008年，企业可直接税前扣除的借款费用为（）万元。D.31.5
24. 2008年，企业当年实现自产商品销售收入500万元。该年度发生的销售费用中包括60万元的广告费用，公司的35万元的广告费用未扣除税前。当年企业可扣除的税前广告费用是多少（万元）。C.75）
25.根据《企业所得税法》的规定，每次扣缴代理人的扣缴税款应在扣缴之日起（7）天内支付到国库中。
26.对于在“两次税收合并”之前享受15％的企业所得税率的企业，以下过渡期政策规定是正确的（）
答：2008年的税率为18％。 2009年，税率为20％。
C. 2010年以22％的税率实施D. 2011年以24％的税率实施
27.企业所得税纳税人必须具有（）。
A.中外合资C.有限公司D.外商投资企业
28.以下是对（）征税的非居民企业。
B.与组织和活动地点实际联系的来自中国境外的收入
29.根据企业所得税法的规定，以下收入的确认正确（）。
B.利息收入，根据承包商的债务人的应付利息日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，根据特许权使用人在合同中应支付的特许权使用费支付日期确认收入的实现
30.根据《企业所得税法》的规定，以下保险费可以在税前扣除（）。
A.企业按照规定为财产保险支付的保险费
D.企业按照有关规定为特殊工作人员缴纳的人身安全保险费
31.根据《企业所得税法》的规定，在计算企业以下各项支出的应纳税所得额时，可以从总收入（）中直接扣除。B.软件生产企业的人员培训费用D.会议费和差旅费
32.在下列项目中，（）不能从应税收入中扣除。
B.企业之间支付的管理费
C.企业内业务组织之间支付的租金
D.非银行企业中的商业组织之间支付的利息
33.根据《企业所得税法》的规定，下列各项不允许计算税前扣除的折旧或摊销费用（）。
B.记录为固定资产的土地的单独评估C.计算应纳税所得额时从自行开发支出中扣除的无形资产
34.以下各项中，在计算应纳税所得额时还有其他扣除规定（）。
35.根据企业所得税的规定，下表是正确的
A.如果合伙的合伙人是法人，合伙人在计算所得税时不得使用合伙的损失来抵消其利润
C.对于2009年新成立的商业企业，所得税由国家税管理
D.企业所得税按年征收，按月或按季度预缴，并于年底结算。
36.一家企业2009年的销售收入如下：增值税专用发票的发行收入为2000万元，普通发票的发行额为936万元。企业发生的管理费用为110万元（包括：商务娱乐费用20万元），发生的销售费用为600万元（包括：广告费用300万元，业务推广费用180万元）以及财务费用。 200万元。公司所得税允许的扣除期限为（842）。37.根据《企业所得税法》的规定，一个国家的重点高新技术企业2007年亏损15万元，2008年亏损10万元，2009年盈利125万元。根据《企业所得税法》的规定，企业应于2009年向企业支付所得税额为（十五）万元。
38. 2007年，一家税务局批准了一家软件开发公司（被认定为重点高新技术企业），亏损30万元，2008年获得生产和经营收入600万元，商业娱乐实际上发生了6万元，其他可抵扣费用，费用，税金等共计300万元（含研发费用60万元）。以下语句是正确的（）。A.企业可扣除的商务娱乐费为3万元
39. 2008年，一家国有企业的国内收入为1200万元人民币，海外收入为三笔（全部为税后收入），其中分别来自A国的两项收入，120万元和51万元，税率为B国的收入分别为42.5万元和15％，已缴税款75,000元（A国和B国已与中国签署了避免双重征税的税收协定）。2008年，国有企业应缴纳所得税（3.05亿元）。
40. 2008年，一家企业售出商品1500万元，出租房屋500万元，转让房屋300万元。当年实际发生招待费20万元，企业当年所得税前可支付的商务娱乐费为10000元。A.10
41. 2008年，一家企业的财务信息显示，2008年开具一张增值税专用发票，收入为2000万元，另一家从事运输服务的收入为220万元。与收入相对应的总销售成本和运输成本为1550万元，期间成本为200万元，营业外支出为100（含公益捐款90万元）。经税务机关批准，公司上年计算亏损50万元损失30万元。企业可在所得税前扣除的捐赠支出为（）万元。C.44.4
42.根据新的企业所得税法，国家支持的高科技企业适用的企业所得税税率为（）。15％
43.在以下纳税人中，通常有25％适用于缴纳企业所得税（）。
A.在中国成立的外商独资企业
B.在中国设立机构和站点且其收入与站点有关的外国企业
D.根据外国（地区）法律设立但在中国设有实际管理机构的企业
E.清算收入
44.在下列各项中，纳税人出售商品以确认收入不正确的陈述为（）。
D.如果代理商通过支付手续费委托商品销售，则应在收到寄售付款时确认收入。
45.根据公司所得税的规定，在以下项目中，应计入收入中不应该包括的金额为（）。
C.向出口商退还给纳税人的增值税
46.根据公司所得税的规定，在计算企业应税收入（VAT）时，不得从总收入中扣除以下税款
47.根据《企业所得税法》的规定，纳税人在中国的公益捐赠可以（）。
C.允许扣除年度利润总额中12％以内的部分
48.甲公司于2009年6月上旬接受了企业捐赠的一批商品，并获得了捐赠企业开具的增值税专用发票，商品价格为20万元，增值税为3.4万元。月底，该公司出售了该批商品，并向买方开具了增值税专用发票，说明该商品的价格为25万元，增值税为4.25万元。不论城市维护建设税和教育费如何，甲公司均应为此缴纳企业所得税（人民币10,000元）。（适用的企业所得税税率为25％）B.7.1
49.纳税人在租赁固定资产的生产和经营过程中支付的以下费用不能直接扣除为费用（）
D.融资租赁产生的租赁费用
50.允许将以下收入用作产生商务娱乐费（）的基础。
A.产品销售收入C.房屋租金收入E.使用无形资产使用权转让收入
51.在纳税人提供的以下服务中，有A.广告制作费B.安装费D.根据开发或完工进度确认收入实现的软件费
52.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中的非应税收入包括（）。
A.财政拨款D.依法收取并纳入财务管理的行政费用和政府资金
53.根据企业所得税的有关规定，以下项目属于应缴纳企业所得税的资产的外部转让（）。
A.将资产用于社交娱乐C.将资产用于员工报酬E.将资产用于外部捐赠
54.在下列各项中，计算公司所得税的应税收入时，不允许从总收入中扣除（）。
A.企业内部商业组织之间支付的特许权费D.向买方出售商品的返利费用
55.根据《企业所得税法》的规定，在计算企业以下支出的应纳税所得额时，可以从总收入中直接扣除（）。
A.企业转移外国投资时的投资资产成本
B.固定资产转移产生的费用
C.非居民企业向总部支付的合理费用
56.允许将企业产生的以下保险费用扣除企业所得税（）。
A.纳税人按照规定上交了劳动保险部门的职工养老保险和失业保险
B.参加财产保险和运输保险的纳税人应按照规定缴纳保险费
E.纳税人根据国家法规为特殊工作类型的雇员支付的合法人身安全保险费
57.根据《企业所得税法》的规定，在计算公司的应纳税所得额时，应根据税法规定对因财务会计制度和税法规定之间的差异而产生的差异进行调整。所得税。在以下各项中，时差为（）。（6月28日）
A.广告和业务促销费用的差异C.员工教育费用的差异
58.关于固定资产最短摊销期限的以下正确陈述为（）。
A.房屋和建筑物已有20年； B.飞机，火车和轮船十年；
D.与生产和经营活动有关的器具，工具，家具等，为期5年； E.电子设备，三年
59.以下资产摊销支出不应从应税收入（）中扣除。
B.以融资租赁方式出租的固定资产的折旧费
C.建立商誉
D.在计算应纳税所得额时从自主开发支出中扣除无形资产
E.公益性生物资产的折旧费用
D.通过将中国的建筑物转让给外国人而获得的收入