计算公司所得税时可以扣除土地增值税，但是计算土地税时不能扣除公司所得税
财政部国家税务总局关于财政资金行政性收费的政府资金企业所得税政策有关问题的通知（财税[2008] 151号），第一条第一款规定：
“ 1.财政资金（1）企业获得的所有类型的财政资金应包括在该企业当年的总收入中，但国家要求本国将其归还本金并归还本金的除外。资金的使用。
根据上述规定，当年收到的土地增值税退还应计入当年总收入，并计算并缴纳企业所得税。
答：如果企业的正常营业年度“在上一年度按固定比例预缴，并且在本年度结算时已缴纳土地增值税”不足以抵扣当年的应纳税所得额。补充付款，应视为企业亏损，不得追溯调整。年度应税收入。
特殊规定：房地产开发企业按照规定对开发项目进行土地增值税结算后，向税务机关申请注销税务登记时，如果结算产生亏损，取消之年，国家税务总局《关于房地产开发企业注销前企业所得税处理有关问题的公告》（2010年第29号）计算了项目开发前每年在注销前超额缴纳的企业所得税，并申请抵扣退税款在它所属的年份。
纳税人缴纳土地增值税后的核算
退还当年的土地增值税，包括根据《土地增值税暂行条例实施细则》预付土地增值税
1.主要转让国有土地使用权，地面建筑物及其附属物的纳税人（例如开发公司）的会计分录为：
借款：主营业务税金及附加
贷款：应交税款-应交土地增值税
省略了支付土地增值税的企业的会计分录，以下相同。
其次，纳税人用于房地产业务的会计分录为：
借款：其他业务费用
3.对于不是主要或兼职房地产业务的其他纳税人，有两种会计处理方法：
如果财产尚未转移和清理
借款：固定资产清算或在建工程
如果清理了转移的建筑物及其附属物，则“固定资产清理”帐户的余额已转移到“营业外收入”或“营业外支出”帐户中
借款：营业外支出或营业外收入
4.转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为：
偿还前几年的土地增值税，包括根据房地产转让收入偿还的土地增值税
借：上一年的损益调整
前几年已偿还的土地增值税对所得税的影响
借：应交所得税-应交所得税
贷款：上一年的损益调整
期末，将“上一年的损益调整”帐户的余额转移到“利润分配-未分配利润”帐户
借款：利润分配-未分配利润
如果未清理转移的建筑物及其附属物，则“固定资产清理”帐户中仍然有余额
支付相应的滞纳金和罚款
借款：营业外支出
贷款：银行存款
企业缴纳的滞纳金和罚款不得在税前扣除。因此，企业在当年宣告所得税时，应在利润总额的基础上加上滞纳金和土地增值税的罚款，计算缴纳企业所得税。