，《企业会计准则第18号-所得税》
（1）禁止使用应纳税的方法，该方法要求使用资产负债表债务法来计算所得税费用，而不是由商务部制定的《企业所得税会计处理暂行规定》 1994年获金融学士学位号）规定了损益表债务法。资产负债表债务法根据资产负债表确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。
（2）用暂时差异替换时间差异。这是采用资产负债表债务法的结果，也是与IAS 12趋同的结果。临时差异是资产/负债的账面价值与其税基之间的差异。所有的时间差异都是暂时的差异，但某些暂时的差异不是时间的差异。资产的税基是指在资产的账面价值追回过程中计算应纳税所得额时可以从应税经济收益中扣除的金额，即资产的税基=未来应纳税费用。税额；负债的计税基础是指负债的账面价值减去在计算未来期间的应纳税所得额时可以按照税法扣除的金额，即负债的计税基础=账面价值未来应纳税额花费的金额。
（3）暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。递延所得税负债是由暂时的应纳税差额产生的，递延所得税资产可以从暂时的差额中扣除。
（4）当税率改变时，需要相应地调整递延所得税资产和递延所得税负债。
（5）禁止贴现递延所得税资产和递延所得税负债。
（6）要求在资产负债表日检查递延所得税资产的账面价值。如果将来很可能无法获得足够的应纳税所得额以抵销递延所得税资产的利益，则应冲减递延所得税资产的账面价值。当很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的数额应予以冲回。
新企业所得税法的重大变化
3.确定应纳税所得额。实施细则进一步规定，企业赚取收入的货币形式包括现金，存款，应收账款，应收票据，准备持有至到期的债券投资，免除债务等。企业赚取收入的非货币形式包括对于固定资产，生物资产，无形资产，股权投资，存货，债券投资，直至到期，劳动服务及相关权益尚未准备好持有的，以非货币形式取得的企业收益按公允价值确定。值。实施细则还明确了企业取得的各种形式收入的概念和确认收入实现的方法。
4.税前扣除。新税法统一了国内外公司的税前扣除政策。一是工资支出。原来的税法对内资企业实行了应税工资扣除制度，对外资企业实行了事实上的扣除制度。新税法采用事实上的扣除制度，规定允许扣除企业产生的合理工资支出。放宽了对工资和薪水税前扣除的限制；第二，工资附加费，原始税法规定公司的员工福利费，工会经费和员工教育支出分别占应税工资总额的14％，2％和1.5。％扣除额的计算，新税法考虑到应税工资已经放开，因此将“应税工资”调整为“工资总额”，扣除额相应增加，以鼓励企业加强投资在员工教育中，针对允许员工教育支出扣除最高工资总额的2.5％，超出部分可以在以后的纳税年度结转并扣除；第三，商务招待，原始税法将国内外公司的商务招待支出应用于销售收入新税法规定了一定比例的限额扣除，商务娱乐应扣除所产生金额的60％，但最多高度不得超过当年销售（业务）收入的5‰；第四，广告费和业务推广费，内资企业的原始税法是根据不同行业采取不同比例的限额扣除政策，对外资企业没有限制。新税法统一规定，除国务院财政税务部门另有规定外，广告费用和业务推广费不得从当年销售（业务）收入的15％中扣除，超出部分应在下一个纳税年度结转；第五，关于捐赠支出，原来的税法将内资企业的部分抵扣额限制在年度应纳税收入的3％以下，并对外资企业实施抵扣。新税法统一扣除了这一比例，并将其提高到公司年度总利润的不足12％。对于大多数公司而言，这种扣除水平实际上相当于对公益捐赠的100％扣除，这鼓励了公司进行慈善捐赠，并且符合国际公认的惯例。六，研发费用，原税法扣除研发费用分为两种情况，即当年研发费用的增长率在上一年的10％以内时，该年度发生的研发费用只能从事实中扣除，并且如果增长率超过10％，则根据扣除可以扣除当年实际发生额的50％。新税法规定，只要企业承担研发费用，无论其幅度有多长，可扣除实际金额的150％，以鼓励高科技企业从事研发工作，提高技术竞争力。除上述内容外，新税法还对固定资产，无形资产，长期递延费用，投资资产和存货的实际支出的扣除额作了统一规定。
5.税收优惠。首先，全国高科技企业应享受15％的优惠税率。同时，扩大了对风险投资机构，非营利性公益组织以及其他在环境保护，节能节水和安全生产方面投资的组织和企业的税收优惠。税收优惠;第二，对基础设施投资，农业，林业，畜牧业和渔业保留税收优惠政策；第三，劳务，福利和资源综合利用的直接减税和免税政策是从特定员工的工资中分别扣除的。1.残疾职工工资减免政策和综合利用资源代替工资减免政策；第四，取消生产性外资企业，高新技术产业开发区的高新技术企业，定期减免税优惠政策以及主要出口产品的外资企业减税优惠政策减半；第五，对原先享有法定税收优惠的企业，即在新税法颁布之前已经获准成立的企业，按照当时的税法和行政法规享受低税率优惠的企业，采取过渡措施。 ，新税法实施后的五年内，逐步过渡到新税法规定的税率，在定期减税和免税的前提下，新税法实施后，他们可以继续享受到期日的有效期，但如果由于尚未获利而尚未享受优惠，则可以享受优惠期从新税法实施之年算起；第六，经济特区和上海浦东新区税法实施后需要国家扶持的高新技术企业，从生产之日起给予“两免三减”的优惠政策，同时继续实施鼓励性的所得税优惠政策。西部大开发企业企业实施过渡性偏好。
6.馆藏管理。新税法在确认按照税法的规定执行的基础上，对缴税方法和税额调整作了补充规定。对于前者，原始税法规定，内资企业应以独立的经济核算单位作为纳税人在当地纳税，而外资企业则由总公司纳税。新税法统一了纳税方式。如果在海外，则实际管理机构的地点为税收地点。居民企业在中国境内设立的非法人营业场所，应当缴纳企业所得税。非居民企业应在中国设立两个或两个。对于上述机构和场所，主要机构和场所可以选择收取税款；对于后者，新税法旨在打击日益严重的避税行为，并采取有效措施防止各种避税行为。关联方的转让定价有明确规定。与旧税法相比，新增内容包括：独立交易原则的适用范围扩大到所有业务交易，税务机关与关联公司之间的约定定价安排，加强了关联公司对关联交易的报告。另一方面，义务等增加了税收，资本稀薄，防止避税的避税天堂以及支付关税和税款的批准程序均受利息和其他条款的约束。简而言之，新税法体现了“五个统一”和“两个过渡”。“五统一”是指“统一国内外企业所得税法；统一和适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除政策；统一优惠税收政策；统一和规范税收征收与管理。要求。”“两个过渡”是指“在新的税法颁布之前，在已批准建立和享受低企业所得税税率并享受常规减税和免税待遇的老企业中提供过渡服务”。依法建立经济合作和技术交流，国务院规定实施上述地区特殊政策的新设立的高新技术企业，需要国家扶持，给予过渡性税收优惠。 ”
词汇表：
回报投资是指投资者在经济中的经济行为，该经济将其持有的货币资本或股权转移到国外，然后作为直接投资投资于该经济。回报投资可分为狭义和广义。狭义的收益投资只指货币资本的跨界流动。广义的投资回报还包括反向并购引起的股权跨境转移。
3.税前扣除项目
1薪水
《新企业所得税法实施条例》第38条规定：“企业实际产生的合理的员工工资被允许在税前扣除。”在现行税法中，只有外商投资企业和外国企业以及一些高科技企业为了享受这项政策，该条款扩大了工资的全部税前扣除范围。当然，它主要消除了对内资企业应税工资的税前扣除的歧视性规定，同时避免了这种情况。部分收入是相同收入性质的双重征税。
2捐款支出
与工资薪金一样，《新企业所得税法实施条例》第37条废除了国内外公益捐赠的税前扣除差额，统一确定了企业公益的税前扣除率。捐款占年度总利润的12％％。同时，很明显，年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。在现行税法中，内资企业只能扣除税前3％以内的部分，以及应税所得3％以内的部分。（外资企业可以在税前扣除）新企业所得税法实施后，内资企业税前捐赠支出的扣除比例大大提高，提高了企业支持的积极性发展公益团体和公益事业。
公众利益集团的定义新的公司所得税法扩展了财税[2007] 6号文的规定，该财税法令是由国家税务总局发布的《关于公益金捐赠的税前扣除政策及相关管理问题的通知》。财政部和国家税务总局。
3广告费用
内资企业的广告费用分为不同的类别。具体来说，1.考虑到高新技术企业推广新技术所必需的广告支出，可以扣除税前高科技企业的广告费用；扣除之前； 3，一般企业的广告费用按当年销售收入的一定比例扣除（包括2％，8％，25％），超额部分结转到以后的年度扣除。
但是，对于外商投资企业，可以完全扣除所有类型的税收减免，这不符合税法的立法要求。例如，根据2006年《外商投资企业指导目录》的规定，黄酒，优质白酒等行业属于外资公司所限制的行业。此类行业的内资公司的广告费用不可抵扣，但外国公司可抵扣可以全额抵扣，这与国家限制外资企业投资的意图不符。
新的公司所得税从当年实际发生的合格广告支出中扣除广告支出，并且不超过当年销售（业务）收入的15％（含）。结转扣除。这是综合考虑原始行业税收负担水平后确定的平均扣除率。尽管新的公司所得税法统一了国内外广告费用的税前扣除额，但并未考虑每个行业的不同情况。对于某些需求大量宣传广告的企业可能会成为广告费用的负担，而对于某些不在鼓励行业范围内的公司，扣除率过高。个人认为应该再次考虑该条款。
4商务招待
超额累积方法，也称为超额回归计算，即每个文件的计算比率随着营业收入的增加而降低，它是按等级分别计算的。
5固定资产大修费用
新的公司所得税从实质性角度阐明了固定资产大修的范围。
（1）支出达到购置固定资产税基的50％以上；
（2）固定资产的使用寿命在维修后延长了2年以上；
（3）修理后的固定资产生产的产品性能大大提高或市场价格已大大提高，生产成本已大大降低；
（4）其他情况表明，修理后的固定资产的性能已大大改善，这可以为企业带来更多的经济利益。
首先应注意的是，国税发〔2000〕84号《企业所得税税前扣除办法》规定，所发生的修理费用占固定资产原价的20％以上。资产。新的企业所得税法中有关固定资产大修的最实质性体现之一就是对税收计算基础的引用。
计税依据是指按照税法规定而非会计规定对企业的各种会计业务进行会计处理后的账面价值。随着固定资产使用寿命的增加，在考虑成本效益比后，修理费用也逐渐减少，因此不可能将固定价值保持在原始价值的20％以上。有固定资产折旧，维修支出的特殊情况这也是一个动态减少的过程，因此新的公司所得税法中的规定更加现实和合理。
6公司重组
公司合并，合并后的企业将所有资产和负债转移给合并后的企业，合并后的企业弥补了新旧企业所得税法中合并后企业的亏损限额。
当前的企业所得税法：
可以弥补合并企业亏损的收入金额=未补偿损失前的合并企业收入金额×（合并企业净资产的公允价值÷合并企业的公允价值）合并后企业合并后的全部净资产）（国税[2000] 119号）数）
新的公司所得税法：
合并企业在当年可以弥补的亏损限额=合并企业净资产的公允价值×该国在该期间发行的最长国债利率期限年
7研发费用
在扣除研发费用时，新的公司所得税法规将扣除100％，并扣除50％的研发费用。与现行企业所得税法相比如果增长率超过10％，则可以从当年应纳税所得额中扣除实际金额的50％。作者认为，新旧税收法可能更合适。尽管企业发展到一定程度后研发可能会趋于平缓，但额外的减免应主要是一项优惠政策，以鼓励企业进行研发，并减轻企业在研发初期的资金投入时的压力。进行，因此新税法中的规定可能是将减慢公司进行研发的努力。与新旧税法相结合，可以采用扣除税前研发费用的方法，但是当费用占销售收入或营业收入的一定比例时，可以增加扣除额。
IV。应纳税额
由居民企业直接或间接控制的外国企业包括：
（1）外国企业，由一个居民企业直接持有其25％以上的股份；
（2）外国企业直接拥有本条第（1）款中指定的外国企业25％以上的股份，而单个居民企业通过一个外国企业间接拥有25％以上的股份以上的外国企业；
（3）本条第（1）或（2）项规定的外国企业直接持有25％以上的股份，而单个居民企业通过上述一个或多个外国公司间接持有25％的股份。企业具有上述股份的外国公司。如果
是从外国所得税中扣除的，则应从符合本条例第103条规定的持股比例的企业中的最低层计算。企业承担的税额计算公式如下：
企业在此级别上缴的税款由企业在较高级别上征税=企业在实际级别上为利润和投资收益缴纳的税款，并根据税法计算x股息分配的股息上级企业到上级企业该层的金额÷扣除公司所得税后的利润。
五，优惠政策
1从事农业，林业，畜牧业和渔业
在现行税法中，农业，林业，畜牧业和渔业的公司所得税优惠范围相对狭窄。例如国函发〔2002〕62号。农产品初加工的收入免征企业所得税3至5年。 《财税字[1997] 49号》，临时从事农林产品，渔业的种植，养殖，初级加工的国有农业出口企业和事业单位的收入《免征所得税》和国税发〔2001〕124号《根据国家重点扶持的农业产业化龙头企业及其直接控股比例为50％以上的子公司，从事农业的种植，养殖和初级加工和林业产品如果收入与其他业务分开核算，经主管税务机关审核并批准，可以暂时免征公司所得税。 ”可以看出，享受税收优惠也需要满足各种要求。新的公司所得税法对从事农业，林业，畜牧业和渔业的企业进行了广泛修改。该企业从事1.谷物，土豆，油料，豆，棉花，大麻，糖的耕种； （二）中药材种植； （三）林木培育和栽培； 4.猪，牛，羊养殖项目所得免征企业所得税。适用于1.种植蔬菜，水果，坚果，饮料和香料作物的企业； 2.林产品的收集（不包括天然林和野生植物产品的收集）； 3.牲畜家禽繁殖（不包括狩猎和捕捉动物）； 4.海洋水产养殖，内陆农业和海洋捕捞； 5.灌溉服务，农产品初加工服务，兽医服务以及其他农业，林业，牧业和渔业服务项目所得将减半征收企业所得税。从该国支持农业，林业和畜牧业的决心可以看出这一点。
2个减免和三个减半
对于某些鼓励投资的项目，无论国内外投资如何，您都可以享受两免三减的税收优惠。享受“两免三减”优惠政策的项目包括国家支持的公共基础设施（企业合同管理，合同建设，内部自建和自用除外），合格的环境保护，能源和水利。保护。
国家支持的公共基础设施指的是“公共基础设施项目的企业所得税优惠目录”中的港口，机场，铁路，公路，电力和水利等项目。
合格的环境保护，节能和节水包括公共污水处理，公共垃圾处理，沼气的综合开发利用，风力发电，太阳能发电，潮汐发电，海水淡化等。
3技术转让
为了鼓励企业进行技术研究和转让并增加技术交流，新的企业所得税增加了企业进行技术转让的动机。对于合格的技术转让收入，500万元以下的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减免企业所得税。
4资源综合利用
为了鼓励资源的综合利用，世界各国采用了各种税收优惠政策，以指导企业节约能源并开展再利用活动。例如，日本在环保方面的投资可以免除固定资产和财产税；美国和德国为企业建立综合资源利用设施等提供政府补贴。中国现行税法还规定，以企业生产过程的综合利用生产的产品和以“资源综合利用目录”为主要原料生产的产品所得，免征企业所得税5。从生产和运营之日算起。”但是，很明显，新的公司所得税法仍不足以鼓励人们对资源的综合利用。“企业使用《资源综合利用企业所得税优惠目录》中的资源作为生产符合国家和行业相关标准的非国家限制产品的主要原料，并将收入减少90％。购买和实际使用的环保专用设备，可以从当年企业应交所得税中扣除设备投资的10％。 ”。作者认为，在当前中国资源仍被过度开发，浪费极为严重的现状下，我们仍然需要加大鼓励力度。中国的人均资源拥有量远低于世界平均水平，生产期间的利用率较低。继续提高资源综合利用率，真正解决资源短缺问题。因此，作者认为应再次考虑该规定。
还调整了其他优惠政策。有关详细信息，请参阅新的公司所得税法及其实施规则。