2014年小微企业所得税优惠政策答案（案例分析）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第28条第1款所提及的合格的微利企业是非限制性的该国的禁止产业，符合下列条件的企业：（一）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （2）其他企业应纳税所得额金额不超过30万元，员工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
1.当前对小型和低利润公司所得税的优惠待遇是什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策，合格的小型和营利性企业，包括审计征税和固定利率征税（批准的征税之一）方法），年收入在少于10万元（含10万元）的，可以按20％税率的一半征收，适用10％税率计算和缴纳企业所得税，比25％少60％。法定税率％；年收入10万元达到30万元（含30万元）的，按20％的税率计算缴纳企业所得税，比25％的法定税率低20％。
符合条件的小额微利企业可在预缴公司所得税和年度结算税后自行享受小额微利所得税优惠。
2.对于微薄的利润有什么具体要求？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第二十八条第一款所指的合格小利润企业是指非该国的限制和禁止产业，符合下列条件的企业：（一）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （2）其他企业应纳税所得额金额不超过30万元，员工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
根据上述规定，可享受优惠企业所得税优惠的小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施规定规定的企业，与其他企业规模分类标准不同。
3.在优惠条件下如何确定雇员人数和总资产
根据《财政部国家税务总局关于实施企业所得税优惠若干问题的通知》（财税[2009] 69号），该指标是满足小额利润和小额利润条件的资产总额，以全年的月平均数为基础具体计算公式如下：
月平均值=（月初值+月值）÷2
全年的月平均值=全年的月平均值之和÷12
雇员人数是指与企业建立劳动关系的雇员人数与企业派遣的雇员人数之和，总资产是资产负债表中的总资产。
4.什么是应税收入？
应税收入，即应税收入是对企业所得税征税的基础（应税金额=应税收入*税率），企业应根据税法的规定计算和确定应税收入。实施审计征收的企业的应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税（A类）年度纳税申报表》第25行；对实行固定利率征收的企业，如果应税收入是根据总收入核定的，则应税收入收入金额为“中华人民共和国企业所得税的年度申报表（B类）”的第6行；对实行固定利率收款并按成本核算应纳税所得额的企业，其应纳税所得额为“中华人民共和国年度所得税”。声明表的第9行（类别B）。
因为公司所得税是按年计算的，并且按月（季度）预缴，所以当企业宣布宣布每月（季度）期间享受小型和低利润企业的优惠所得税时，按照实际利润收取税款并缴纳的公司为应纳税所得额是指“中国企业所得税预缴报告表（A类）”第9行中“实际利润”累计金额的预付额；对于实行定额收税的企业，应税收入根据总收入进行评估。应纳税所得额是《中华人民共和国企业所得税的月度（季度）月预付款报告》（B类）的第6行；对实行固定利率征收的企业，应纳税所得额按照成本进行评估的，其应纳税所得额为这是“中华人民共和国（B类）企业所得税的每月（每季度）预付款表”的第9行。
第五，什么是公司所得税的审计收集和批准收集？
会计税的征收和批准的企业所得税的征收是指企业计算和缴纳企业所得税的方式。征收方法由主管税务机关根据企业会计情况确定。B类声明表是批准的收集方法。
《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）明确了确定征收方式的条件。
六。批准企业集合的方式有哪些？
根据《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号），核定征收包括定额征收和定额征收。固定税率是指税务机关批准的应税所得率，纳税人以此为基础计算应纳税所得额。定额征收是指纳税人确定的企业所得税额。
7.什么是预付款声明和结算结算？
企业所得税是每年征收的，并按月（季度）预先支付。月底或季度结束后，企业向税务机关申报企业所得税。预付款声明采用预付款声明表；年终后五个月内，向税务机关申报企业所得税。对于结算和结算，适用年度纳税申报表。在年度申报时计算的应纳税额减去在预付款申报时已经缴纳的税额，是企业应纳税或可退还的税额。
VIII。享受小型和低利润公司所得税优惠的程序是什么？
企业可享受小型和低利润的公司所得税优惠，而无需税务机关的批准或申报，也无需提交信息。他们只需要直接在预付款申报或最终结算中填写相关数据以及减免税，然后享受折扣即可。
9.申请小型和低利润公司所得税优惠时如何填写减免税？
享受小型和低利润的公司所得税优惠时，提交纳税申报表的具体规则如下：
（1）预付款声明
1.审计征集企业
去年满足小型和微利企业条件的审计公司的结算和清算，在“中华人民共和国企业所得税”的预付款声明中填写减免税额每月（每季度）预付款报告表（A类）”第12行中“减少：所得税额的减少”的累计金额计算如下：
（1）如果上一年的应纳税所得额少于100,000元，那么在申报时，实际利润（第9行）的累计金额小于或等于100,000元，则减税额=实际利润（累计金额）* 15％，如果实际利润（第9行）的累计金额在100,000元到300,000元之间，则税项扣除=实际利润（累计金额）* 5％。
（2）前一年的应纳税所得额在100,000到300,000元之间，如果在申报时（第9行）的实际利润累计金额小于或等于300,000元，则减免税收。 =实际利润（累计金额））* 5％。
2.固定利率收款企业
由主管税务机关决定征收固定额企业所得税的小型盈利性企业，应由主管税务机关进行相应调整，企业应根据调整后的金额缴纳企业所得税。
XIV。新成立的初创企业能否提前享受小型和低利润的公司所得税优惠？
新建的小型低利润企业，当预缴企业所得税时，累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以按规定享受所得税优惠，并计算减税计算公式：
1.如果实际利润或应税所得少于人民币100,000元（含），则减税额等于实际利润或应税所得* 15％
2.如果实际利润或应纳税所得额在100,000元至300,000元（含）之间，则减税额等于实际利润或应纳税所得额* 5％