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企业所得税是对中国境内内资企业和经营单位的生产经营收入和其他收入征收的税款。纳税人的范围大于公司所得税。企业所得税纳税人是在中华民国境内实施独立经济核算的所有内资企业或其他组织，包括以下六类：（1）国有企业； （二）集体企业； （三）民营企业； （4）关联企业; （五）股份制企业； （六）其他具有生产经营收入和其他收入的组织。公司所得税的对象是纳税人获得的收入。包括商品销售收入，提供劳务收入，财产转让收入，股息收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，捐赠收入和其他收入
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）及其他创收组织以其生产经营收入为应税对象征收的一种所得税。 。作为企业所得税纳税人，您应按照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。个人独资和合伙除外。
自2008年实施这两种税项合并以来，《国家税务总局关于印发发行的通知》（国税发〔2000〕84号）被废止并废止。新企业所得税法第8条的税前扣除但这非常简单：“在计算应纳税所得额时，可以扣除企业实际与获得的收入有关的合理费用，包括成本，费用，税金，亏损和其他费用。”此要求是在2008年引起的在税务公司之间引起了许多纠纷。什么是合理的？与赚取收入有什么关系？这使跨国公司的财务和税务经理感到犹豫。有鉴于此，国家税务总局计划于2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。Platinum Strategy Consulting于2012年12月召开了该方法的前瞻性会议，以向Linked-F成员推广该方法可能出现的原则。在未来的新公司所得税税前扣除管理措施中可能出现以下原则：
1.税前扣除准备金与企业实际会计处理之间的关系
（1）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，如果企业的财务和会计处理方法与税法，法规的规定不一致，应按照税法的规定计算。和法规。（略带铂金：《企业所得税法》第21条）
例如，雇员福利的范围在财政部和国家税务函中有相关规定和不一致之处，而国家税务总局已明确回答税收问题的时间。根据财政部财通文件。如果它们不一致，则将遵循税法。
在实际操作中，我们还必须注意税法优先原则在其他方面的体现。例如，合同规定，股权转让产生的个人所得税由个人承担，但另一方承担这部分费用。在实际操作中，如果在不缴纳个人所得税的情况下，税务部门仍会找个人承担责任。
（2）税法协调原则：对于已按照财务会计制度确认并实际确认财务会计处理方式的企业，应提供税前扣除范围和税前扣除范围不超过《企业所得税法》和相关税收法规的规定。在标准情况下，经企业实际会计处理确认的支出，在扣除企业所得税之前，计算其应纳税所得额。《国家税务总局2012年第15号公告》
（3）税法的空白原则：国务院财税部门未明确规定的税法，法规和具体扣除项目，应按照国家财政会计准则计算，不计税额。违反了税前扣除的基本原则。报告年度的应纳税所得额应在所得税的结算和缴纳之前进行调整；如果发生在当年所得税结算支付之后，作为当年的税收调整项目，对当年的应纳税所得额进行相应的调整。
例如：在2013年所得税结算和支付中支付的税款，那么必须在2014年2月至2014年5月支付，那么如何计算呢？根据会计准则，如果以前的会计差错更正，不存在重大影响的，可以在当期记录。如果产生重大影响，则进行年度损益调整，这与会计处理方法是一致的。
管理方法说太多了..
简要
款待业年销售收入不足1500万元，不超过五分之一
高于1500，则为1500万x五千分之一+多余的x三千分之一
例如，1800W为1500x0.005 + 300x0.003
工资根据新规定，2006年度所得税中的可扣除工资（即应税工资）= 800x雇员人数x 6（这是2006年的算法，因为工资扣除标准是在7月实施的1）+ 1600x员工人数x6
员工福利支出。工会费用。员工教育费用为应税工资的2％。 14％。 1.5％
还有许多其他规定
让我告诉你一条规则
第1章概述
第1条本办法是根据《中华人民共和国企业所得税暂行规定》及其详细的实施规则（以下简称“条例”和“规则”）的精神制定的。
《条例》第2条第4条规定，纳税人每个纳税年度的总收入减去允许扣减的项目为应纳税所得额。允许的扣减是纳税人在每个纳税年度中与获得应纳税所得额相关的所有必要且正常的成本，费用，税款和亏损。
第3条纳税人申报的扣除额是真实合法的。真实意味着它可以提供适当的证据来证明相关支出确实发生了；法律表示符合国家税收法规，其他法规与税收法规不一致的，以税收法规为准。
第4条除税收法规另有规定外，确认税前扣除通常应遵循以下原则：
（1）权责发生制原则。也就是说，纳税人应在费用发生时而不是在实际支付时确认扣除额。
（2）匹配原理。也就是说，纳税人发生的费用应在费用匹配或分配期间报告并扣除。纳税人在纳税年度应付的可扣减费用不能提前或延迟报告。
（3）关联性原则。也就是说，纳税人的可扣减费用必须与获得应课税收入的性质和来源有关。
（4）确定性原则。也就是说，每当支付纳税人的可抵扣费用时，都必须确定金额。
（5）合理性原则。也就是说，纳税人可抵扣费用的计算和分配方法应符合一般业务惯例和会计惯例。
第5条纳税人的支出必须严格区分运营支出和资本支出。资本支出不能在当期直接扣除，必须按照税法规定进行折旧，摊销或计入相关投资的成本中。
第六条除本细则第七条的规定外，计算应纳税所得额时不得扣除以下费用：
（1）贿赂和其他非法支出；
（2）违反法律和行政法规的罚款，罚款和滞纳金；
（3）库存下降准备金，短期投资下降准备金，长期投资减值准备金，风险准备金（包括投资风险准备金）以及根据国家税可以提取的储备金以外的任何款项规定储备金形式；
（4）税收法规有特定的扣除范围和标准（比例或金额），实际产生的费用超过或超过了法律范围和标准。
第7条纳税人的存货，固定资产，无形资产和投资的成本确定应遵循历史成本原则。如果纳税人进行了合并，分立和资本结构调整等重组活动，并且已确认相关资产的隐性增值或亏损在征税中被确认，则有关资产的成本可根据确认的价值确定。评估。
第2章费用与支出
第8条成本是指纳税人销售商品（产品，材料，废料，废物，废料等），提供劳务，转让固定资产和无形资产（包括技术转让）的成本。
第9条纳税人必须合理地将经营活动中产生的成本分为直接成本和间接成本。直接成本是直接材料，直接人工等，可以直接包含在相关成本计算对象或人工服务的运营成本中。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或制造或提供具有相同投入的两种或多种产品或服务的共同成本。
直接成本可以根据相关会计凭证和记录直接计入相关成本计算对象或人工服务的运营成本中。必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的输出等，以合理的方式将间接成本分配给相关的成本计算对象。
第10条纳税人的各种存货应在取得时按实际成本计价。纳税人外包库存的实际成本包括购买价格，购买费用和税金。
存货成本中包含的税款是指不能从销项税额中扣除的消费税，关税，资源税和购置增值税进项税。
纳税人自制库存的成本包括间接成本，例如制造成本。
第11条纳税人已发出或收到的各种存货的成本评估方法可以使用个人评估方法，先进先出方法，加权平均法，移动平均法，计划成本法，毛利率法。要么零售价方法等如果纳税人使用的库存的实际过程与LIFO方法一致，则LIFO方法也可以用于确定发出或接收库存的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在纳税年度末及时结转成本差额或购销货差额。被宣布。
第十二条确定纳税人的成本计算方法，间接成本分配方法和库存评估方法后，不得随意更改。如果确实需要更改，则应在下一个纳税年度开始之前将其报告给税务主管部门批准。否则，税务机关有权调整应纳税所得额。
第十三条费用是指纳税人在每个纳税年度发生的可抵扣销售费用，管理费用和财务费用，但已包括在费用中的相关费用除外。
第14条销售费用是指纳税人用于货物销售的费用，包括广告费，运输费，装卸费，包装费，展览费，保险费和销售佣金（可以直接确定）进口佣金以调整进口货物的成本），佣金手续费，经营租赁费以及销售部门产生的差旅费，工资和福利费。
从事商品流通业务的纳税人在仓库到达之前购买库存，包装费，杂项费用，运输和存储期间的保险，装卸费，运输期间的合理损失以及在分摊之前的分类费用储存等购买费用可以直接计入销售费用。纳税人根据会计需要将上述采购费用计入存货成本的，不得以销售费用的名义重复扣除。
从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售前的改装和维修，保养和取暖费用。
纳税人从事邮政和电信等其他业务的销售费用已计入营业成本，不计入销售费用。
第15条行政费用是指纳税人的行政部门为管理组织的业务活动提供各种支持服务而产生的费用。行政支出包括总部（公司）支出，研发支出（技术开发支出），社会保障缴费，劳动保护费，商务招待费，工会支出，职工教育支出，股东大会或董事会支出纳税人，启动费用的摊销，无形资产的摊销（包括土地使用费，土地损失补偿费），矿产资源补偿费，坏账损失，印花税和其他税费，消防费，排污费，绿化费，国外费用事务费和法律，财务，数据处理和会计事务的费用（咨询费，诉讼费，中介聘用费，商标注册费等），以及向总部支付的费用（指与法人相同的总部）办公室）与自己的获利活动有关合理的管理费等除经国家税务总局或其授权税务机关批准外，纳税人不得着手向关联企业缴纳管理费。
总部资金，也称为公司资金，包括总部行政人员的薪金，福利，差旅费，办公室支出，折旧费，维修费，材料消耗，低价值易耗品的摊销等。
第16条财务费用是指纳税人筹集经营资金所发生的费用，包括净利息费用，汇兑净损失，金融机构手续费和其他非资本化费用。
第3章工资与薪金
第17条薪资是纳税人向每个纳税年度在公司工作或与该公司有雇佣关系的雇员支付的所有现金或非现金劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班费以及其他与就业有关的费用。
地区补贴，价格补贴和膳食补贴应作为工资支付。
第18条纳税人的下列支出不应视为工资支出：
（1）雇员为投资纳税人而分配的股息收入；
（2）按照国家或省政府的规定支付给雇员的社会保障金；
（3）从员工福利基金中提取的各种福利支出（包括对员工生活困难的补贴，探亲的旅行支出等）；
（4）各种劳动保护支出；
（5）员工转移工作的差旅费和搬迁费；
（6）雇员退休和退休的费用；
（7）仅儿童补贴；
（8）纳税人负担的住房公积金；
（9）国家税务总局确定不属于工资支出的其他项目。
第十九条在企业工作或与企业有雇佣关系的雇员包括固定雇员，合同工和临时工，但下列情况除外：
（1）应从已提取的员工福利费中支付医疗机构，员工浴室，美容室，幼儿园和托儿所的人员；
（2）领取了养老保险和失业救济金的退休工人，下岗工人和失业工人；
（3）已售出的出租房屋的管理服务人员或出租收入包括房屋周转基金；
第20条除另有规定外，工资薪金应扣除应税工资，应税工资扣除标准是按照财政部和国家税务总局的规定执行的。
第二十一条经批准实施人机工程学联系方法的纳税人支付给雇员的工资薪金，以及餐饮服务业根据国家规定开具的佣金，可以从事实中扣除。
第4章资产的折旧或摊销
第二十二条纳税人的经营活动中使用的固定资产折旧费用，无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第23条纳税人的固定资产评估应按照《详细规则》第30条的规定执行。确定固定资产的价值后，除以下特殊情况外，一般无法调整：
（1）国家规定的资产清算和验资；
（2）移除部分固定资产；
（3）固定资产的永久性损害，经主管税务机关核实后，可以调整为固定资产的可收回金额，可以确认损失。
（4）根据实际价值调整原始暂定估值或发现原始估值有误。
第24条纳税人的固定资产折旧范围应按照《详细规则》第31条的规定执行。除非另有说明，否则以下资产不得折旧或摊销：
（1）卖给个人雇员的房屋和出租给个人雇员的房屋，其租金收入不包括在总收入中，也不包括在住房周转基金中；
第三十五条从事房地产开发业务的纳税人为房地产开发而发生的借款费用，如果发生在房地产建成之前，应当计入有关房地产开发费用。
第36条纳税人从关联方借款的金额超过其注册资本的50％时，不得扣除税前的超额利息费用。
第三十七条纳税人借用外国投资所发生的借款费用，应计入有关投资费用，不得作为纳税人的营业费用在税前扣除。
第三十八条纳税人以经营租赁的方式从出租人那里取得固定资产，符合独立纳税人交易原则的租金可以按照受益时间平均扣除。
第39条纳税人通过融资租赁从出租人获得固定资产，其租金支出不予扣除，但可以按照规定提取折旧费用。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁。
满足以下条件之一的租赁是金融租赁：
（1）租赁期结束时，租赁资产的所有权转让给承租人；
（2）租赁期限是资产使用寿命的大部分（75％或以上）；
（3）租赁期内的最低租赁付款额应大于或等于租赁开始日期资产的公允价值。
第6章广告费和商业娱乐费
第40条如果纳税人在每个纳税年度发生的广告支出不超过销售（业务）收入的2％，则可以根据实际情况予以扣除；超出部分可以在以后的纳税年度中无限期结转。谷物酒的广告费不能在税前扣除。如果纳税人由于行业特点等特殊原因确实需要增加广告费用的抵扣率，必须报国家税务总局批准。
第41条应严格区分纳税人的广告费用扣除额和赞助费用。纳税人的广告费用扣除必须满足以下条件：
（1）广告是由工商部门批准的专门机构制作的；
（2）已经支付了实际费用并获得了相应的发票；
（3）通过某些媒体进行传播。
第四十二条每个纳税年度产生的纳税人的业务推广费（包括不通过媒体的广告支出）可以在不超过销售收入5‰的范围内扣除。
第四十三条纳税人与其经营活动直接相关的商业娱乐支出，可以按以下比例扣除：
年销售（业务）净收入在1500万元以下的，不得超过销售（业务）净收入的5‰。年销售（业务）净收入超过1500万元的，不超过此部分的3‰。
第四十四条纳税人申报扣除商业娱乐活动时，如果主管税务机关要求提供证明材料，则应提供足够的有效证明或证明其真实性的材料。如果无法提供，则不得在税前扣除。
第7章坏账损失
第四十五条纳税人的坏账损失原则上应按实际发生额扣除。经税务机关批准，也可以提取坏账准备。纳税人提取坏账准备金所产生的坏账损失，应当冲减坏账准备；超过已提取坏账准备金的实际坏账损失，可以在当期直接扣除。当冲销的坏账收回时，应相应增加当期应纳税所得额。
第四十六条经批准提取呆账准备金的纳税人，除非另有规定，坏账准备的提取比例不得超过年底应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收款是纳税人应从购买客户或接受劳务的客户因销售商品，产品或提供劳务等原因而收取的金额。年末应收账款包括应收票据金额。
第47条符合下列条件之一的应收帐款应视为坏账：
（1）债务人被依法宣布破产并撤回，其剩余财产确实不足以清还应收账款；
（2）应收账款，债务人依法死亡或被宣布死亡或失踪，其财产或继承确实不足以偿还；
（3）债务人遭受了重大的自然灾害或事故，损失惨重，其账目（包括保险赔偿金等）确实无力偿还应收账款
（4）应收帐款，显示债务人在到期日后未履行其债务偿还义务，并且在法院裁决后确实无法还清；
（5）逾期三年以上未收回的应收账款；
（6）经国家税务总局核准和核销的应收账款。
第四十八条纳税人就非买卖活动以及关联方之间的任何交易应收的应收款项不得提取坏账准备金。关联方之间的账目不确认为坏账。
第8章其他扣除
第四十九条纳税人按照国家规定向所有纳税人，劳动社会保障部门或其指定机构缴纳基本养老保险费，基本医疗保险费和基本失业保险费的，由省征收。按照国家规定的标准，可以从为特殊工作人员缴纳的法律人身安全保险中扣除按照主管部门确认的标准支付的残疾人就业保障。
第五十条纳税人为商业保险机构中的个人投资者或雇员投保的人寿保险或财产保险，以及除基本保护外的雇员补充保险，不得扣除。
第51条产品销售的税收和附加费，例如消费税，营业税，资源税，关税，城市维护和建筑费，教育附加费等，以及房地产税，车辆和船舶使用税，土地使用税，印花税等可以扣除。
第52条纳税人因从事商业活动而发生的合理差旅费，会议费和董事会费，如果主管税务机关要求提供证明材料，则应能够提供证明其真实性的法律证据，否则，税前不扣除。
旅行费用的证明材料应包括：旅行人员的姓名，位置，时间，任务，付款凭证等。
会议费用证明应包括：会议时间，地点，出席，内容，目的，费用标准，付款凭证等。
第五十三条纳税人产生的佣金符合下列条件的，可以计入销售费用：
（1）具有合法和真实的凭据；
（2）付款对象必须是独立的纳税人或有权从事中介服务的个人（付款对象不包括公司的员工）
（3）除非另有规定，付给个人的佣金不得超过服务金额的5％。
第54条。纳税人实际上可以扣除合理和合理的劳动保护支出。劳动保护支出，是指因工作需要为预防部门配备或提供工作服，手套，安全保护设备和冷却产品的支出。
第五十五条纳税人的资产损失和废料净损失的余额，从责任人扣除补偿金和保险补偿金后的余额，可以由主管税务机关审查后扣除。纳税人不得扣除出售职工住房造成的财产损失。
第五十六条纳税人应当按照经济合同支付违约金（包括银行罚款利息），罚款和诉讼费。
第9章附则
第五十七条根据本办法和有关税收法规的规定，经税务机关审查批准后需要在税前扣除的税收减免项目，省税务机关可以制定规定，要求纳税人向税务机关报告。审批随附中国注册税务师或注册会计师的审计证书。
第58条本办法自2000年1月1日起实施。
第59条如果先前的有关规定与本办法不符，则应执行本办法。本办法未规定的事项，按照有关规定执行。