企业所得税采用“按季度（每月）预缴，年末结算和付款，多退少补”的征收管理办法。企业所得税的计算基础为应纳税所得额，并按实际利润的25％比例计算并提取季度（每月）预付款。未计入收入。
企业所得税会计处理：
提款时间：
借：所得税
贷款：应付税款-应付所得税上交
时：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：银行存款
结转时：
借：今年的利润
贷款：所得税
适用税率：每年应纳税所得额（税额调整后的利润）适用于30,000元以内的18％，30,000至100,000元之间以及100,000至10万元以上的27％33％。
必须预提企业所得税。由于所得税是在季度末计算的，因此应在下个月的15号之前申报并缴纳。为了遵循权责发生制和匹配原则，只能提前进行核算。
具体条目：
借款：所得税费用
贷款：应付税款-应付所得税
工资：借款：应付税款-应付所得税
月底结转：借入：当年的利润收入税
贷款：所得税费用
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不要害怕恶意采用
坚持追求真理
自2008年1月1日起实施新的公司所得税有何变化？
1.应税工资。财税[2006] 126号，自2006年7月1日起，将应税工资由800元（东北地区为1200元）调整为1600元。两项法律合并后，取消了应税工资，形成了统一的国内外投资工资核算方法。 《新企业所得税法实施条例》第三十八条规定：“企业实际发生的合理的职工工资，应在税前扣除。”在现行税法中，只有外商投资企业，外国企业和一些高科技企业才能享受这项政策。本条款扩大了工资的全部税前扣除范围。当然，它主要免除了对国内企业的应税工资征税先前扣除的歧视性规定，同时避免对雇员的薪金和工资的收入具有相同收入性质的双重征税。执行日期为2008年1月1日。
2.弥补损失。事实证明，只有外资企业的季度利润才能弥补上一年的亏损。现在，只要中介机构出具的报告或基于税务审计的审计结论，内资企业的季度利润也可以弥补上一年的亏损。
3.“公司所得税年度纳税申报表”第一行的“销售（业务）收入”，旧形式是主要业务收入，新形式包括主要业务收入，其他业务收入，并视为销售收入。在计算视作销售收入的款待，广告和业务促销费用时，未添加基数，企业将蒙受损失。侯教授说，2008年的新形式（讨论草案）再次发生了变化。
4.企业所得税税率的变化。过去，公司的季度利润或新成立的公司在年中获利，折算成年税率（3万元以下为18％，10万元以下为）大于310,000元为27％，超过100,000元的为33％）。现在可以直接将利润乘以相应的税率，而不必将其转换为年利润即可找到税率。国税发〔2006〕56号。两项法律合并后，统一税率为25％，护理税率为15％和20％（低利润企业或高科技企业），实施细则中规定的两个优惠税率分别为15％和20％。其中，可适用15％优惠税率的企业仅限于需要国家重点扶持的高新技术企业。实行20％的优惠税率的企业有两种：一种是合格的小型获利企业。某个地方的非居民企业，或者尽管建立了一个机构或地方，但与该机构或它所建立的地方没有实际联系的非居民企业。从此处第二条所述的概念可以看出，这是对旧的外商投资企业所得税法中预提所得税的一种调整。过去，预提所得税税率是10％，但是在新法律中有所提高。从2008年1月1日起，请不要混淆。
小型获利企业是指：（一）制造业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元；收入不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
5.过去，广告费用，业务推广费和业务招待费的计算基础是两个，但现在已经变成一个。这就是“企业所得税年度纳税申报表”第一行上的“销售（业务）收入”基数。同时，自2006年1月1日起，服装制造企业的广告费用已从2％变为8％。（国税发〔2006〕107号），制药业占25％。（国税发〔2005〕21号）广告支出，比例过大的广告支出可以在以后年度无限期结转。具体来说，1.考虑到高新技术企业推广新技术所必需的广告支出，可以扣除税前高科技企业的广告费用；
12.财产税。自2006年1月1日起，物业附带的不可移动设备，例如消防设备，中央空调，排水设备，智能设备等，必须将这些设备纳入物业价值，并且物业税将被征收。用于商业活动的地下建筑物，民防通道等也要缴纳财产税。（国税发〔2005〕173号）。用于经营纯地下建筑物的财产需缴纳50％的财产税。
13.印花税。自2006年1月1日起，对不需要安装或需要在“在建工程”帐户中安装的“固定资产”的购买，应按0.3‰的税率缴纳印花税。大地水发〔2005〕189号。商品房销售和房地产开发企业产权转让的印花税由原来的三分之一变为十分之一。财税[2006] 162号。低值易耗品，资本储备
14.土地增值税。财税〔2006〕21号，自2006年3月2日起，个人或单位购买的住宅房屋，应加征土地增值税。使用寿命不足3年的，应当全额征收土地增值税。土地增值税征收3-5年的一半。土地增值税免税期超过5年。过去，只要一方是房地产开发公司，那些通过投资或合作经营并分担风险的人会暂时免征土地增值税。国税发[2006] 187号文件，关于土地增值税的清算。大地水函〔2007〕93号文件。
15.营业税。技术开发，技术咨询，技术服务和技术转让免征营业税。其中：技术开发和技术转让业务是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。同时，自2006年1月1日起，大地税函[2005] 109号文件规定的个人或个体工商户的应税劳务和租赁服务免征营业税3000元（原为2000元）。 。2007年，又增加了两项减免税优惠：首先，从2006年1月1日至2008年12月31日，大学后勤实体经营学生公寓和教师公寓，并在校园内提供自助餐厅供高等学校教学通过提供物流服务获得的租金和服务收入以及通过向教师和学生提供餐饮服务获得的收入免征营业税。但是，向社会工作人员提供服务而获得的租金和其他各种服务收入，应按照现行规定缴纳营业税。二是个人向他人捐赠免费财产，包括继承，继承和其他免费赠与和不动产，可以免征营业税，但必须提供有关证明材料。
16.增值税。如果一般纳税人取消，并且在咨询期间将一般纳税人转换为小规模纳税人，则无需转拨进项税额，即库存不会从进项税额中转出。同时，如果有减免税，则无需退还税款，即不会征收或退还任何税款。超过180天未收到寄售单或付款的货物将视为销售，并应缴纳增值税。财税〔2005〕165号
（1）根据搬迁规则，被搬迁企业使用其搬迁收入购买或建造与搬迁前具有相同或相似性质和目的的固定资产和土地（以下简称“置换”）。固定资产），以及进行员工的技术改造或安置允许被拆迁企业的搬迁收入扣除固定资产重置，技术改造和人员安置的费用时，其差额计入企业应纳税所得额。
（2）如果企业由于生产经营方向的变化等原因未将上述搬迁收入用于固定资产置换或技术改造，而搬迁收入用于购买其他固定资产资产或其他技术改造项目，相关费用从企业的政策搬迁收入中扣除，余额计入企业应纳税所得额。
（3）被拆迁企业无固定资产置换，技术改造或其他固定资产购置的计划或项目报告，应将拆迁收入加进各类拆除固定资产的销售收入中，并扣除拆迁固定资产类型折旧价值和处置费用后的余额计入当年企业应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税。
（4）被搬迁企业使用政策性搬迁收入购买的固定资产，可以按照现行税法进行折旧或摊销，并在扣除企业所得税之前扣除。
（5）在计划搬迁的第二年起五年内，搬迁企业获得的搬迁收入将不计入当年企业应纳税所得额。规定扣除有关费用后，余额计入当年搬迁企业的应纳税所得额，并缴纳企业所得税。
28.《关于降低某些商品出口退税率的通知》，财税[2007] 90号，
29.《关于不办理土地使用权证而转让土地的税收问题的批复》（国税函发〔2007〕645号）。
30.《关于抵扣纳税人进口商品增值税进项税有关问题的通知》，国税函〔2007〕350号，
31.固定资产大修费用的变化。国税发〔2000〕84号《企业所得税税前扣除办法》规定，“发生的修理费用占固定资产原值的20％以上”。新的企业所得税法中有关固定资产大修的最实质性体现之一就是对税收计算基础的引用。
新的公司所得税从实质性角度比现行税法更明确地阐明了固定资产的大修范围。
（1）为获得固定资产而发生的支出已达到税基的50％以上；
（2）修理后，固定资产的使用寿命延长了2年以上；
（3）修理后的固定资产生产的产品性能得到显着改善，或者市场价格已显着提高，生产成本已大大降低；
（4）其他情况表明，修理后的固定资产的性能已大大改善，这可以为企业带来更多的经济利益。
税项计算的基础是指根据税法而非会计规定对企业的各种会计业务进行会计处理后的账面价值。随着固定资产使用寿命的增加，在考虑成本效益比后，修理费用也逐渐减少，因此不可能将固定价值保持在原始价值的20％以上。有固定资产折旧，维修支出的特殊情况这也是一个动态减少的过程，因此新的公司所得税法中的规定更加现实和合理。
32.引入新会计准则后，会计科目发生了变化（19个项目和30个科目发生了变化）
1）“现金”恢复为“库存现金”（狭义上指现金）。
2）将“短期投资”更改为“交易性金融资产”和“可供出售的金融资产”。
3）将“长期债务投资”更改为“持有至到期投资”。
4）“短期投资减值准备”和“长期股权投资减值准备”合并为“持有至到期投资减值准备”。
5）“物料采购”恢复为“物料采购”。
6）将“运输中的物料”更改为“运输中的物料”。
7）包装材料和低价易耗品在“周转材料”科目中统一。
8）“递延税”分为“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。
9）将“应付短期债券”更改为“交易性金融负债”。
10）取消了“应付税款”和“其他应付款”的主题，并更改为“应付税款”。
11）取消了“应付工资”，“福利支付”，“工会经费”和“雇员教育经费”的科目，并统一为“应付雇员”。
12）“其他业务费用”更改为“其他业务费用”。
13）将“主营业税金及附加”更改为“营业税金及附加”。
14）取消“业务费用”帐户并恢复“销售费用”。
15）“商誉”从无形资产中分离为一级主体。
16）将“所得税”更改为“所得税费用”。
17）取消“应收补贴款”并合并“其他应收款”
18）取消“递延费用”和“应计费用”。
19）新增了“投资房地产”，“研发支出”，“累计摊销”， “未分配残值”，“库存股”，“公允价值变动损益”，“长期应收款””，“未实现的融资收入”。