新的个人所得税法于2011年9月1日实施后，国家税务总局发布了《关于调整个人取得一次性一次性红利的个人所得税的通知》。 （以下简称“国税发〔2005〕9号）。年终奖的适用税率和等级也作了相应调整。国税发〔2005〕9号明确规定，纳税人的一次性奖金，应按月薪另计。这是该国纳税人的一项优惠措施。企业事业单位发放年终奖时，是否考虑采用这项优惠措施，将奖金与当月工资结合起来，共同规划税收，然后分别征税？正确处理奖金和月薪之间的差额。关系对个人所得税的支付产生更大的影响。例如，单位雇员在2012年12月将支付薪水5,000元，当年年终奖金为70,000元，当月应缴纳个人所得税13,490元。如果您改变月薪5,000元，月奖16,000元（也可以是季度奖等）和年终奖54,000元，则需要缴纳个人所得税8665元。通过调整工资和奖金的数额，可以减少税收4,825元，这相当于节省一个月的工资。
首先，计划的基础
为什么工资和奖金之间的增减会影响个人所得税？这是因为工资和奖金具有共同点和不同点。共同点是工资和奖金属于“工资和薪金”类别，可以相互转换。区别在于工资和奖金分别征税，适用的税率也不同。工资适用“七级超额累进税率”。奖金须遵守“一年一次的奖金奖金税计算方法”。我们必须利用此功能合理分配工资和奖金，并在恒定工资和奖金的前提下达到节税的目的。
二，规划思路
1.在税法的前提下，充分利用税收优惠政策，既不增加单位支出，又可以增加个人收入。
2。分析工资和奖金变化对税收抵免的影响，找到工资和奖金之间的平衡，并确定年终奖金的范围。确定年终奖金如何使纳税人的税负最大。光。
3。根据年终奖，一年只能使用一次。年终奖分为两部分，一部分以年终奖的形式分别分配，另一部分以月度，季度，半年度和年度的形式并入工资分配中。结束奖。
III。案例与分析
现在，结合新的个人所得税法，工资和奖金将根据总工资2.6万元（月薪8000元和奖金18000元）分别计算。纳税的影响。
1。当薪水从26,000元（加上税率）增加2500元到30,500元时，它是包含在薪水中还是包含在奖金中？
（1）包含在薪水中，薪水为8,000元增加到12,500元，工资税额为1,245元[（12500-3500）×20％-555]，奖金税额为540元（18,000×3％），累积税为1,785元。
（2）包括奖金在内，薪金税额为345元[（8000-3500）×
10％-105]，奖金为2145元[（18000 + 4500）×10％ -
105]，累计纳税额为2,490元。结论是，增加的工资应包括在工资中，而不是奖金。
2。当薪水从30,000元（加税率）增加2500元到56,500元时，它是包含在工资中还是包含在奖金中？
（1）包含在工资中，工资是8000人民币增加到38,500元，工资税额为7,745元[（38500-3500）×25％-1005]，奖金税额不变为540元（18,000×3％），累计纳税额为8285元（计算方法设置为公式1））。
（2）包括奖金在内，工资税不变为345元[（8000-3500
）×10％-105]，而支付的奖金为4,745元[（18000 + 30500）×
10％-105）]，则累计税额为5090元（计算方法设置为公式2）。结果是增加的薪水应包括在奖金范围内。
在此范围内增加或减少的工资和奖金的税收起征点在哪里？假设处于征税阈值的总薪水为A，则有：公式1 =公式2
[（A-3500-18000）×25％-1005] +（18000×3％）
= [（8000-3500）×10％-105] + [（A-8000）×10％-105]
A = 35200（元）
，薪水从26,000元变为56,500 YUA
根据年终奖金发放规则，当个人获得全年一次性奖金并获得奖金时，其工资和薪金所得高于（或等于）规定的减免费用1600元
春节将至，年终奖已成为员工非常关心的重大事件。当我在考虑如何使用此年终奖时，我自然会想到年终奖金税问题。这是不可避免的，但是在那时，由于奖金税的临界点的问题，最终的钱可能要扣除很多。如何合理避免税收？因为年终奖只颁发一次，对于雇员来说，一次的收入是一次。较高，相应的税率水平，税率将上升。为此，国家税务总局在2005年引入了优惠税率法来计算年终奖金税。根据年终奖金的优惠税率法，如果雇员的月收入超过了免税额即当前使用的标准3500元，根据获得的结果，将当月获得的年度一次性奖金除以12。确定本年终奖的税率和快速扣除额。在另一种情况下，如果员工的月收入未超过免税额，则一次性年度奖金将用于弥补第一年与免税额之间的差额。根据相应的结果，将剩余的年终奖金除以12。结果用于确定税率和快速扣除。因此，注意减税门槛对实际税收负担具有重要意义。对于企业来说，在遵守国家税收法律法规的前提下，也可以采取一些合理的避税方法和措施，以帮助员工减轻税收负担。建议首先，可以通过分配佣金和年终奖金等奖金来降低员工收入的税率，并可以降低税率。如上面提到的某些税收起征点所述，当发放年终奖时，可以平衡当月收入和年终奖之间的余额，并且该收入包含在较低级别的税级中尽可能，以及相应的税率。它也将减少，从而达到避税的目的。第二种方法是年终奖金收入的多样化。除了一次性的现金收入，公司还可以考虑增加员工的福利形式。例如，最好为员工购买商业保险，这不仅可以增加员工的福利，而且可以提高员工的福利。员工的积极性也在一定程度上达到了合理避税的目的。