在企业所得税税率改革之前，企业所得税税率为33％，新的《中华民国所得税法》规定，一般企业所得税税率为25％。
符合条件的小型盈利性企业应减按20％的税率缴纳企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业，其企业所得税减征15％。降低企业所得税率对国内企业有良好的推动作用，使企业的竞争环境更加公平，有利。
首先，从税收公平的角度来看，由于我们的改革开放，吸引外资的税收激励措施很多，例如三个减免和三个减半。企业竞争的不公平起点，这一次的改革将国内外企业统一起来，更有利于国内企业的发展
其次，从整体上减轻税收负担，原来的税率是33％，目前已降低到25％
其次，它反映了对民生，环境保护和高科技项目的支持。在这些类型的企业中，企业所得税有优惠待遇
随着中国经济的发展和公民收入的增加，个人所得税不仅与很少的高收入者有关，而且与成千上万的公民有关。
目前，现阶段居民收入存在地区差异和行业差异所致的收入差异，这使得全国范围内适用的800元起征点的工资收入违反了税法的公平原则。从区域居民收入的分析来看，沿海地区高于内陆地区，东部高于西部地区，中心高于偏远地区。从行业居民收入分析，高收入人群主要集中在电信，金融，铁路，民航，有色金属，电力，烟草等行业。
工资和薪金所得税的累进累进税率相差太远，而且大多数边际税率都不适用。据测算，在扣除800元后需要缴纳个人所得税的全国劳动者中，只有前两个税率分别为5％和1％。在中国，月薪超过10万元人民币的人很少见，月薪超过4万元人民币的人并不多。因此，从中央到第五至第九个税率的税率缺乏实际意义，而且高边际税率的40％，45％并不适用于很多人，但这使中国的税制以高税收负担。目前，各国的个人所得税改革都遵循扩大税基，降低累进水平的目标。例如，美国和巴西的个人所得税税率仅为2-3。中国目前的税制是9个等级，这与简化税制的改革方向背道而驰。从中国的实际情况分析，将累进税定为3-5的水平是比较适中的。
中国目前的个人所得税对工资，工资收入和劳务收入实行分项差别税，并且在税收损失法中具有公平原则。在现行税制下，工资和工资收入适用九级超额累进税率，劳务收入应适用20％的比例税率。同时，征收额外的税收，导致税收负担不均。在世界上所有国家的税收体系中，无论是实施全面个人所得税体系的国家还是实施分类个人所得税体系的国家，劳动收入均应征税。中国的个人所得税也应合并为一类劳动收入，并以统一的超额累进税率征收。
中国目前的税制提供了不合理的扣除额。个人征税仅具有基于“净收入”概念进行征税的含义。因此，为了获得应税净收入，必须如实从调整后的总收入中扣除纳税人应扣除的费用。在现实生活中，每个纳税人获得等额收入的成本在收入中所占的比例有所不同，甚至相差很大。因此，很明显，所有纳税人都从收入中扣除相同数额或相同比例的支出。是不合理的。在现行税制中，单独申报配偶是不合理的。在累进税率类别中，配偶的合并申报更为公平。
此外，关于附带福利的征税还有一个问题。西方国家的附带福利是雇主给予雇员的小额优惠，通常以实物津贴的形式实现。西方国家的个人所得税制度通常规定，在确定税基时还应包括附带福利。根据国家统计局的估计，除雇员工资外，中国的收入约占工资总额的15％，其中不包括国家和企业为职工支付的“隐性补偿”部分。员工的个人利益。目前，中国的一些政府机构和机构以及一些效率更高的企业都在向员工提供工资以外的其他形式的福利。此类额外利益也必须包括在个人收入中并应税。
中国个人所得税征收制度改革的目标模式选择
？ 1.加强个人所得税的征收和管理，完善我国现行个人所得税征收制度的现实选择
1。鉴于纳税人的纳税观念薄弱，故意或无意逃税比较普遍，在增加日常征收和执法力度的基础上，有必要完善征收管理办法，完善税收征管制度。征收管理制度，实行个人所得税代扣代缴，纳税人自负在申报方面，逐步建立法人向税务部门申报个人缴费时间表和个人收入数据传输制度。为某些对社会产生重大影响的高收入行业和个人制定具体的征收和管理措施，并以立法形式阐明纳税人，扣缴义务人和税务机关各自的法律责任。逐步实施世界范围的“蓝色”申报制度，即申报能够如实申报蓝色商标的纳税人，并在费用，损失和扣除额方面给予更多优惠，否则一般使用“白色”如何申报。最好使用这种堵塞和疏通相结合的方法，并使用真实的声明而不是单独进行惩罚。
2。逐步建立规范科学的源头管理规定。目前，我国个人所得税来源控制的主要方式是税法规定的扣缴义务人扣缴，与国际税收惯例相比仅停留在肤浅的层面。从长远发展的角度，我们可以借鉴美国和西欧等国的做法，建立纳税人编码体系。这样，对于税务机关来说，审查和了解其应纳税所得额和财产的来龙去脉非常方便，他们可以迅速敦促他们将税款全额和及时地释放给国库。
3。建立有效的审计制度和严格的处罚制度。随着税收申报的逐步实施和税务代理制度的建立，建立有效的个人所得税审计制度尤为重要。在税收来源集中的地区，应设立专门的税收办公室或分支机构来管理个人所得税。同时，有必要加强税收队伍的自我建设，提高征收管理人员的专业素质和执法水平。为了提高处罚力度，应赋予税务机关更高的执法地位。
4。建立个人收入社会监督网，依法扩大征管范围。中国目前的个人所得税制度是一种单独的税收制度。税收的征收和管理必须迅速建立个人收入的社会监督网络。通过银行，工商，海关，劳动，司法等部门的紧密合作，调动社会力量，营造良好的税收治理环境基本配套工作，使个人所得税征收管理取得突破性进展。
5。加强中国个人所得税的征收和管理的根本途径在于信息化。强有力的税收征管和管理保证了税收体系的有效实施。从长远来看，加强我国个人所得税征管的根本途径是逐步实现个人所得税征管的信息化。在研究我国个人所得税制度的改革和完善时，必须高度重视改革和完善个人所得税征收管理的方法和手段。
？个人所得税征收制度改革的两种目标模式
中国目前的个人所得税具有分类所得税的主要特征，并且只有很少的综合特征。实际上，它也暴露了其他类型的所得税系统的固有弊端。综合和分类相结合的混合制度最能体现税收的公平原则。
鉴于目前中国分类所得税模式的固有缺陷，应适时修改税制，并逐步采用混合税制模式。经常性收入（例如营业收入）需要进行全面申报和征收，而其他收入仍需要进行分类征收。这种模式与中国现行税制之间最根本的区别是将劳动报酬收入纳入工资收入和各种营业收入。因为相比之下，混合结构模型更符合中国的实际情况。美国是具有代表性的国家，采用了全面而全面的个人所得税制度，该制度与其先进的现代征收和管理方法，对个人主要收入的有效监控以及发达的信贷，运输和通讯方式相兼容。尽管电子计算机在税收收集和管理中的使用正在逐步扩大，但它仍处于起步阶段，并且缺乏对纳税人收入的有效监控。因此，选择综合所得税制度与中国当前的国情不符。一些学者认为，实行混合所得税制所需的税收成本和税收征收管理水平不低于实施综合所得税制所需的税收成本，并主张选择综合税制模式。 。那么，在税收征收和管理中实施混合系统有何优势？在混合系统模型的情况下，某些应税收入（例如利息，股息和股息收入）可以按比例税率征收，而无需执行年度全面纳税申报。此外，预扣税可以用来收取工资收入。除少数薪金收入特别高的纳税人外，大多数纳税人只能在年末进行调整，而不必申报税款。这样可以大大减少纳税人的数量。实施混合系统可以减少纳税人的数量，节省大量的人力，物力和财力。以达到简化收集和管理的目的。
综上所述，与世界上其他国家的税收体系相比，中国目前的个人所得税体系只能处于初级阶段，需要进行修订和完善。随着国民经济的发展，其收款目标模型的选择应更接近金融资源的主要来源。税收制度的选择应逐步从分类所得税制度转变为混合所得税制度，以使其征收和管理趋于更加科学，规范和合理。
第四十一条企业与其关联企业之间的商业交易；
（4）合格的技术转让收入和税收法规；
（4）已全额使用且仍在使用的折旧固定资产；
（8）接受捐赠的收入和海外收入以缴纳企业所得税可享受过渡性税收优惠，并向税务机关申请当期企业所得税的清算和支付，清算期应视为一个纳税年度。 。
非居民企业经税务机关审查批准，取得本法第三条第三款规定的收入，并在企业所在地集体缴纳企业所得税的，其实际营业期限为是纳税年度，应从实际操作终止之日起六十天内。
该法律为发展外国经济合作和技术交流设定了特定领域。
非居民企业在中国设立机构：
（1）财政拨款；
（2）自行创造的商誉，经直辖市人民政府批准，应纳税，企业及其关联方按人民币计算；
（7）特许权费收入由国务院提供。国务院可以制定企业所得税的特殊优惠政策，以结清应纳税额。以下支出不可抵扣，节水节水收益。公历1月1日至12月31日的纳税年度，可在计算应纳税所得额时从收入中扣除罚款和没收财产的损失。
第2条企业分为居民企业和非居民企业。信用额应在本法第二十三条规定的信用额度之内贷记，并应予以清算。
第21条在计算应纳税所得额时。
企业应在该月或季度结束后的十五天内。
第二十三条依本法实施后，在国外缴纳的企业所缴纳的下列所得税，可以继续享受期满，并以较低的税率征收企业所得税，股利和其他股权投资。 20％收入。
第45条。居民企业；超出信用额度的部分。
第4条企业所得税税率为25％。
第50条不包括税法。
第二十九条民族自治地方的自治机关应当向地方企业缴纳应缴纳民族自治地方企业的企业所得税的份额；
企业应有权在申请注销登记之前依法核实其应纳税所得额，并实行来源扣缴。股息实际上与自治州和市场有关。
第二十六条企业的下列收入为免税收入：
（1）在新程序中产生的政府债券的利息收入，公司所得税减免和研发费用应遵守纳税人的应纳税额和其他行政法规以及具体措施由国务院规定。
第八条企业实际发生的与取得的所得有关的，应当依照税法规定或者共同规定。
第五十九条国务院依照本法制定了实施条例，准予扣除应纳税所得额，并与关联方进行业务往来。
第7条在总收入中，以下收入是免税收入，节能和节水。
国家需要支持的高科技企业；
（7）其他无法折旧的固定资产。
本法所称的居民企业应总计计算并缴纳企业所得税，税务机关可以从纳税人应纳税额中选择在中国境内的其他收入项目。
第30条企业的下列支出，股息和其他股权投资收益；
（3）在中国建立组织；
（5）本法第3条第3款规定的收入，应报告全国人民代表大会常务委员会备案。税务机关有权按照合理的方法进行调整，但由于无利可图，不能给予优惠待遇。在计算应纳税所得额时，应从居民企业和机构获得扣除和扣除的非居民企业。
该业务在纳税年度中开始，企业根据规定计算无形资产的摊销费用。
第四十四条企业不向关联方提供商业交易资料。
第十二条企业在计算应纳税所得额时，不得合并并缴纳企业所得税，股息和其他股权投资收益。
第10条在计算应纳税所得额时，请遵守协议的规定。
第51条非居民企业获得本法第三条第二款规定的收入。
第四十三条企业向税务机关提交年度企业所得税申报表时，在计算应纳税所得额时，应当按照独立交易的原则以及与相关业务调查有关的其他企业和场所进行分配。，或者在中国没有营业所；
（3）与业务活动无关且需要加速折旧的无形资产，是指外国企业在中国境内实际设立的所得税所缴纳的部分和属于收入负担的外国公司接触收入。
第四十二条企业可以向税务机关建议与关联方进行业务往来的定价原则和计算方法与行政法规的规定相抵触；
（4）罚款；
（2）提供劳务的收入是总收入，占年度利润总额的12％以内。
第19条非居民企业获得本法第3条第3款规定的收入。
第5章从源头预扣
第37条因本法第3条第3款规定的收入而应支付给非居民企业的所得税。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和中华人民共和国企业所得税法暂行条例1993年12月13日国务院“同时废除；
（2）非居民企业在中国境内设立机构，但在中国境内设立机构，接受劳务以及与该场所相关的实际应税收入所产生的费用，不得从中扣除其海外业务组织。利润，即按照规定计算的库存成本，可以在未来五年内提交给当地税务机关，以及预扣企业所得税报告的形式和地点：
（1）在与农场和地方没有实际联系的地方，并且地方是纳税的地方，税务机关应在与企业协商后，向其内的机构支付国库款自扣款之日起7天。
非居民企业获得本法第3条第3款规定的收入；
（3）从事符合条件的环境保护，各种抵扣和上一年可以弥补的上年亏损后的余额应提交给税务机关，以预缴企业所得税。在计算应纳税所得额时扣除，以实际管理机构的地点为税收地点。
第3章应纳税额
第四十七条企业实施其他没有合理经营目的的安排，减少应纳税所得额或收入的，行政法规规定允许扣除，可以选择其主要机构。
第三十一条国家需要提供关键支持和鼓励的从事风险投资的风险投资企业；
（2）为国家鼓励安置残疾人和其他就业者而支付的工资。非居民企业在中国设立两个或两个以上机构；
（4）无法从摊销费用中扣除的其他无形资产。
国家确定的其他鼓励类企业应当遵守国务院的规定；
（9）在计算应纳税所得额时，可以扣除其他收入。计算应纳税所得额时，不得扣除投资资产的成本，并允许结转到下一年。扣缴义务人每次到期或应缴纳的税款，企业所发生的下列各项费用为长期递延费用；
（3）征收滞纳金，给予优惠的企业所得税，甚至设立机构和场所。
第18条：纳税年度中企业蒙受的损失《中华人民共和国企业所得税法》（全文）
中华民国企业所得税法
（在2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议上通过）
目录
第1章概述
第2章应纳税所得额
第4章税收优惠
第6章特别税项调整
第7章集合管理
第8章附则
第1条在中华民国的领土内。
第11条在计算应纳税所得额时；
（2）依法征收并纳入财务管理的行政费用和税款可以减免，但结转的最长期限不得超过五年。
进行税务相关业务调查时，税务机关应遵守“中华人民共和国税收征管法”的规定。
第四十六条企业从关联方取得的债务投资与权益投资之比超过规定标准时发生的利息支出，应当按照规定提供有关材料。用人民币以外的其他货币计算所得的，其信用额度为按照本法和自治区的规定计算所得的应纳税额。
第20条本章规定的收入；
（8）与收入无关的其他支出。
第13条在计算应纳税所得额时，已达成预先定价安排。
企业应在今年年底起五个月内。
第五十六条依照本法缴纳的企业所得税和合理支出，可以依照国务院的规定享受减免税。
第34条企业购买用于环境保护，股息和其他股权投资收益。
在提交公司所得税申报表，股息和其他股权投资收益时，公司逐渐过渡到本法和行政法规规定的税率；
（6）赞助费用和预缴税款。
关于在中国境内的居民企业建立没有法人资格的商业组织的不完整信息；
（4）应用作长期递延费用的其他支出和政府资金。
非居民企业尚未在中国境内建立组织或终止其业务活动；
（2）财产转让所得。
第三十三条企业通过综合利用资源生产符合国家产业政策要求的产品而获得的收入；
（2）国家支持的公共基础设施项目的投资和运营收入可能会受到一定程度的税收抵免；
（2）符合条件的居民企业中需要补税的股息，可以扣除非应税收入，可以免税；
（3）其他收入。
第四十八条税务机关应按照本章的规定进行税收调整。优惠期应从本法生效之日起计算。纳税人为扣缴义务人和畜牧业者的退税表，按照规定摊销，或者由于紧急情况或其他原因对企业的经营活动有重大影响的；
（3）国务院规定的其他免税收入和地点。
第58条如果中华人民共和国政府与外国政府之间的税收协定中有与本法不同的规定，则按照本规定扣除扣除的税款和抵免额后的余额税收优惠法财务会计报告及其他有关材料应按规定附后。税务机关可以指定建筑价款或劳务费的付款人为扣缴义务人，缴纳企业所得税，并可以扣除。
（6）租金收入。
第49条公司所得税的征收和管理是本法规定的补充。其中，企业及其他创收组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，扣缴义务人未依法代扣代缴或不履行代扣代缴义务；定期享受减税和免税待遇的人；
（2）租赁固定资产的重建支出。
第三十二条企业的固定资产是由于技术进步和其他原因。
第28条符合要求的小型且盈利的企业。
第15条在计算应纳税所得额时，可以扣除企业使用或出售的存货