1.必须予以处理，减税或免税额应作为营业外收入。
2.借款：所得税贷款：应付税款-企业所得税借款：应付税款-企业所得税贷款：营业外收入
实施小型企业会计准则的小型和微型企业免征所得税，不计入营业外收入；实施企业会计准则的小型和微型企业免征所得税。
《小企业会计准则解释》解释了政府补贴：“除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，税收抵免和其他扣除。此类税收优惠并非直接向企业免费提供资产的行为，不应视为本守则所规定的政府补贴。 ”
因此，小型企业应将所有收到的价格包括在其收入中，并且无需将增值税与“应纳税额”帐户分开，以将减少的增值税和营业税记录在“营业外收入”中帐户。
根据小型企业的会计准则，不需要通过营业外收入（补贴收入）会计。