青岛专员公署·
“偿还债务”是指当借款人或担保人未能全额偿还贷款的本金和利息时，贷方将根据有关法律法规与债务人订立债务清算协议或取得法院裁定债务人或担保人的有效资产处置权是一种债务人或担保人使用有效资产抵销金融机构贷款本金和利息的财产转移方式，是银行解决不良贷款的有效手段。在实际业务中，尽管银行的不良资产大多提供房地产，土地等抵押品，但银行通常不愿实施“用资本偿还债务”。
在我们的调查中，我们发现执行“用资金偿还债务”存在以下困难：
“债务负担”的税收负担。根据《物权法》和《税法》的有关规定，移交手续应当在抵押财产收取后立即办理。法院裁定债务以财产清偿。大多数债务人无法配合转让手续，与转让有关的所有税费均由银行承担，这增加了银行的债务成本。如果抵押品为房地产用地，则必须在仓储阶段缴纳房地产税和土地使用税。即使未实际使用银行，也无法享受减税政策。税收和收费问题影响了债务偿还的经济效果，有时甚至给银行带来了不良资产，导致银行实施债务偿还的热情低下。
抵押债务的金额高于债务的金额，从而使银行无法偿还债务。一般来说，鉴定机构是由法院鉴定中心委托鉴定的。由于评估机构的费用与评估价值挂钩，因此评估价格通常远高于其可变现价格。即使在抵押物流拍卖之后，拍卖底价仍超过债务金额。法院经常要求银行支付差额，以实施“债务偿还”。但是，《银行债务清算资产管理办法》（财金[2015] 53号）第二十四条明确规定：“超过债务本金和利息总额的部分，不予偿还。提前向对方。”因此，银行很难实现“偿还债务”。
债务资产管理既困难又昂贵。抵押品的情况复杂多样。在人员，地点，距离和其他因素的约束下，银行通常难以正确管理抵押品。万一发生事故或灾难，银行不仅必须遭受资产损失，而且还要承担管理责任。在持有期间，丧失抵押品赎回权的资产不仅消耗大量的人力和财力，而且可能随时导致追究责任。因此，该银行将债务资产资产视为“烫手山芋”，不愿轻易进入。
丧失抵押品赎回权的资产很难在有限的时间内使出售价值最大化。《债务资产管理办法》规定，商业银行行使抵押权和抵押权取得的房地产或者股票，应当自取得之日起两年内进行处置。但是，评估，转让程序和各种税费将花费大量时间。同时，二手交易市场尚未完善，交易渠道不畅通。此外，由于资产市场价格波动的影响，处置时间的紧迫性与处置价值的最大化之间常常存在矛盾。因此，银行更倾向于保留抵押品以规避限制。
针对这些问题，我们建议：
适当地从银行扣除与债务有关的税款。银行接收和处置抵赎的资产是为了偿还贷款，而不是出于商业或自用目的。抵债资产的收取和处分与一般交易行为不同，是银行在特殊情况下收回贷款的被动措施。鉴于银行接受和处置收债资产的特殊性，建议适当减少或免除相关税费。
提高止赎资产评估的合理性。首先是改变法院指定评估机构的模式，使银行能够独立选择评估机构，从而客观真实地评估抵押品赎回权的价值。二是规范评估机构的工作程序，完善行业规范，统一评估标准，组织有关部门对评估机构的评估结果进行抽查，以防止追债资产评估的随机性。三是通过制定政策法规或指导市场机制转变，改变评估机构收取评估价值的方式，限制评估机构。评估费。
适当放宽赎回止赎资产的期限。目前，政策法规要求银行的抵债资产必须在两年内处置。但是，在当前的经济环境下，一些抵债资产的市场状况处于低谷。两年内严格的处置限制可能会错过资产处置的最佳窗口期，并且难以实现资产价值的回报。最大化。因此，建议延长一些不涉及技术折旧且具有一定增值空间的偿债资产的处置期限。
加大对违反债务资产的处罚。目前，该行在债务清算资产管理中未记录其债务清算资产，还债不仅违反金融经纪法，而且容易滋生腐败和违法风险。财产权。有关部门应加强监管和处罚，以解决金融部门不良贷款日益增加的风险。
指南
针对“在商业银行处置收债资产的过程中存在两个税收问题”，是否有“减免税时间表”？总务处副处长孙瑞标回应。“现行政策很明确。目前没有变化。税法的制定方式和实施方式。”孙瑞标说，该提案积极反映了商业银行处置抵押品资产征税过高的问题，但在税法修改之前，仍按照现行税法实施。
中国人民政治协商会议全国委员会委员，交通银行董事长牛希明在接受《中国合作时报》记者独家采访时说，这两种税收现象正在处置中商业银行的应收债务资产应该改变。？税务部门和财务部门应学习。
作者
胡鸿kai，《中国合作时报》记者
商业银行接收和处置抵押品赎回权资产的效率与赢得预防和解决金融风险的斗争有关，也与金融与实体经济之间的积极互动有关。
当无法到期偿还公司贷款时，当资产用于“偿还银行的债务”时，根据现有的税收惯例，当银行从企业收到“应偿还的资产”时，需要作为“资产交易”支付相关税费。银行处置（出售）“抵债资产”时，仍需要根据“资产交易”再次缴纳有关税款。
在这方面，商业银行，特别是中小型农村金融机构，期望有关部门对处置收债资产时发生的两种征税现象给予减免。
“收回抵押资产是商业银行确保债权的最后手段，是不良贷款转换的一种形式。抵押资产名义上是“资产”或“待定资产”，并且传统上，资产的定义是不同的。 “中部地区一家农村商业银行的一位高管表示，并提议“批准”在处置接收债务资产时对中小型农村金融机构的转让征收的税款，同时服务于以地方经济为宗旨。地方银行将免收与房地产登记费，计量费，手续费和交易费有关的费用。
来自中部农村商业银行高管的这项建议得到了北部地区县级农村信用合作社高管的批准：
农村中小型银行的债务资产中有许多高风险资产。在许多情况下，变现资产变现后，贷款本金还不够。无疑，这使农村中小型银行难以处理债务追回资产。结果，公开市场上资产没收或抵押的现象越来越多，直接影响不良资产处置的进展。
针对基层农村中小型银行在接受和处置收债资产方面过多的税费负担问题，《中国合作时报》的记者在两次会议上采访了孙瑞标，全国政协委员，国家税务总局副局长。
↑图为全国政协委员，国家税务总局副局长孙瑞标接受媒体采访。
“今年，整个国家都在减税，银行也是受益者。例如，增值税下降了。”孙瑞标说。
孙瑞标回答了以下问题：“是否有减税和免税的“时间表”？”
“目前的政策非常明确，目前尚未改变。税法的制定方式和实施方式。”孙瑞标说，该提案积极反映了商业银行处置抵押品资产征税过高的问题，但在修订税法之前，现行税法的执行。
“作为中国人民政治协商会议全国委员会的成员，今年我还将提出一项建议，对商业银行处置抵押品赎回资产征收双重征税，”牛西明告诉记者。
在去年的全国人大和全国政协会议上，全国人大代表，江西农村信用合作社党委主席，董事会主席孔发龙提出了两项建议。关于“减少和免除债务资产税，提高风险解决能力和可持续管理能力”。意见建议：
首先，可酌情减少税费。建议适当扣除抵扣，抵押和持有抵押财产的抵押税，印花税，增值税和附加税，土地增值税，房地产税和土地使用税。金融机构。同时，适当减少或免除相关的诉讼费，资产评估费，咨询费，拍卖费和其他费用。
第二是适当优化处置过程。建议金融机构在收到诉讼产生的抵押物时，不办理抵押物转让手续，可以根据法院，仲裁机构的裁定书享有处置权。确认交易对手后，无力偿债资产直接转移给买方为了减少中间环节，提高金融机构化解金融风险的效率。
在今年的全国人民代表大会的两次会议上，全国政协委员，清华大学中国经济思想与实践研究所所长李道奎在一次专访中说： 《中国合作时报》记者说，商业银行在接受和处置债务资产的过程中要缴纳两种税款这将形成“反向激励”，导致银行不愿变现相关资产，影响坏账和坏账的处置，并增加银行的负担，特别是中小型农村银行的负担。由于解决不良资产的渠道和方法差异很大，这个问题对农村中小型银行的影响将远远大于对大型银行的影响，从而削弱了农村中小型银行在支持农业和支持农业方面的作用。
农村中小型银行希望对抵债资产进行减税和减价。仍有路要走，但有效地解决抵押品资产的困难和缓慢处置可以创造更宽松的信贷和信贷环境，并促进农村中小型银行的发展。毫无疑问，地方政府为支持私营企业和实体经济，实行包容性金融以及帮助农村地区复兴而释放的巨大利益。
数据显示，截至2018年末，河北银行不良贷款余额47.08亿元，比上年末26.75亿元增长76％，各项贷款余额逾期90天，达到90.36亿元。间隙。目前，大多数银行已按照监管要求将逾期90天以上的逾期贷款计入不良账户，但河北银行尚未将其全部纳入。据测算，河北银行逾90天逾期贷款占2018年贷款总额的4.86％，远远超过该行目前的不良贷款率。
去年年底，审计署将其名称告知河北银行，原因是银行信誉不佳。当时，国家审计署发布了《 2019年第1号公告：2018年第四季度主要国家政策和措施执行情况的审计结果》。公告显示，2016年至2018年，河北银行等23家金融机构利用代收贷款，不良资产不洁转移，违规五级分类掩盖不良资产，共计7.202十亿元
IPO计划开始
经营状况不断恶化的河北银行，IPO的路在何方？在2018年年报中，该银行未就上市事宜发表声明，业内人士预计该过程将相对较长。
根据数据，2015年3月，本行审议通过了《关于在香港联合交易所公开发行H股和上市的议案》和《关于关于境外发行股票的提议，这意味着河北银行已从最初的A股上市转变为寻求H股上市。然而，不到半年后，该银行的上市计划再次改变。2015年8月，河北银行审议通过了《关于首次公开发行股票由H股调整为A股的议案》。一年内，它摆动两次。
更令人难以置信的是，该列表中的问题已很久没有解决。
根据中信证券于2018年7月31日发布的上市指导报告，在2018年4月至6月的咨询阶段，河北银行仍然存在五个主要问题，包括营业执照成立日期不正确和重大失败。国有股东。提供相关的尽职调查材料，不动产的不完整程序以及未处置的某些债务资产。
具体来说，首先，2012年，由于其工商信息系统的调整，河北省工商局将河北银行在成立时的营业执照的成立日期更改为1996年5月27日至1996年9月9日。其次，国电集团和中城建设投资控股有限公司等主要国有股东未提供相关的尽职调查材料。第三，目前独立董事人数仅为3人，低于上市规则的要求，但不低于公司章程的要求。第四，银行部分房地产手续不完善，大量租赁房地产尚未备案。关于商标和在线域名等无形资产的所有权存在争议。第五，河北银行仍有一些债务资产两年以上没有被处置。
这些问题已在中信证券（CITIC Securities）在2015年12月发布的指导报告中指出，这意味着两年多来，河北银行未能正确处理这些问题。作为教练经纪人，中信证券在2015年提供了解决方案，很难说没有付出。例如，对于第五次发行未使用两年以上的债务资产，中信证券在解决方案中明确表示，该行将按照清算的整体财务核销计划核销相关债务资产。 2016年，以及2016年2月底完成过期债务资产的处置。
时针指向2019年。这些问题是否得到解决仍然未知。目前，教练经纪人尚未发布最新的教练报告。
根据“中国证券监督管理委员会发行监督部的首次公开募股审查工作流程”，该初始审查工作流程由9个链接组成，分别是接受和预披露，反馈会议，会议，披露更新，初步审核，发行审核会议，盖章文件，会议后事项，发行批准。即使河北银行完成了培训，要完成这些过程也不容易。
与债务相关的债务与税收相关的链接更为复杂。追债资产包括动产和不动产，例如房地产和商品材料，以及产权，例如股权，债务和商标权。
1.银行债务清算所涉及的税费
根据中国《银行债务资产管理办法》的规定，实物债务还款是指债务人以不动产或以支付价款的财产权还清银行债权的行为。适用情况是银行的债权到期，债务人无法用货币资金偿还债务，或者债务尚未到期，但债务人遇到严重的经营问题，严重影响债务人按时足额偿还债务时，或当债务人完全丧失付款能力时，担保人也无法代表货币资金偿还债务。
与债务相关的债务与税收相关的链接更为复杂。追债资产包括动产和不动产，例如房地产和商品材料，以及产权，例如股权，债务和商标权。因此，在银行的债务清算过程中，主要可以分为两个步骤：收购和处置。获得债务追回资产需要支付转让费，土地转让费，土地转让费，水利建设资金，交易管理费和资产评估费。费用和契税，车辆和船舶使用税，印花税，房地产税和其他税项在处置期间应缴纳契税，印花税，增值税，土地增值税，企业所得税等。
其次，银行偿还债务的税务纠纷
1.负担过多的税费。银行更多地参与还清债务，高昂的税费已成为阻碍银行恢复不良资产的重要因素。根据综合计算，银行需要处置抵债资产的税费约占抵债资产价值的50％。这些税费负担极大地增加了银行处置抵押品赎回权资产的成本，并限制了银行用财产偿还债务的决定。实际上，由于高税收负担，银行拒绝还清债务的情况并不罕见。对于迫切需要解决不良贷款风险的中小型银行来说，这无疑是更糟的。为了缓解这一问题，地方政府正在积极探索优惠政策，以进一步减轻中小型银行的税费负担，特别是在降低转账费，财务激励和营业税免税方面。但是，由于不同地区的财政规模不同，银行实物债务清算的特殊优惠政策取决于每个地区的财政水平。银行为实物债务清偿的高税费模式仍然是普遍现象。
2.税费有争议。实际上，合法纳税人与实际纳税人之间通常存在协调和冲突的余地。实质性债务由于其高昂的税费负担，改变产权的多种联系，司法拍卖与债务性债务资产之间的联系以及抵押品赎回权资产的缺陷，在实际水平上有很大的谈判空间。 。税费争议已成为突出的问题。在为解决实物债务而发生的税费纠纷中，两种纠纷更为集中：第一，债务人难以实施税费。实物银行债务适用于宣布债务人破产的州，而实物资产或财产权的执行仍无法结束。因此，债务人的下落不明，不合作或无力偿还，税收执行困难。另外，由于偿还债务的资产可能有欠税和欠费之类的缺陷，因此，纳税证明是改变产权的前提。为了实现债权，银行必须最终支付债务人应承担的税费。第二是司法拍卖与债务清偿之间的联系。实物债务清算的应用有一定的严格限制。当债务人或担保人没有偿还货币资金的能力时，应优先通过拍卖，清算等方式追回债权，只有在上述方法无法取得赔偿的情况下，才可以使用债务清算的方法。在实践中，通常会有各方使用拍卖公告中的税费条款为自己辩护，这会导致税收纠纷。
2.明确税收优惠条款的法律效力。税收和收费协议是支付债务税收和费用的方式之一。尽管中国的税收法律法规明确规定了各种类型的纳税人，但对于税收和收费协议并没有强制性或禁止性规定。在司法实践中，法院通常选择尊重当事方同意的结果，并以实际缴纳税款为收税和管理法的目的。这与税法实践的需要有关。以重大债务清算为例，止赎资产情况复杂，种类繁多，债务人经常宣布破产难以执行。有了重要的债务清算协议，银行与债务人，担保人和买方就支付债务资产的税费达成协议。在实践中满足税收需求。但是，关于税收和收费承诺条款的效力，中国的税法缺乏明确的回应。这在一定程度上扩大了自由裁量权，违反了税收公平的精神，并削弱了税收和收费承诺条款的执行力。因此，有必要从税法的角度明确应对税费承诺条款的法律效力，或者对税费承诺条款做出禁止性规定，以收税为主要目的逆转税收管理原则。 ，坚决贯彻税收法定原则，或者确认税费发挥本条款的法律效力并进一步作出限制性规定，在实践中规范大量税收一揽子条款，并改善税收和收费安排的执行。
3.改善税收执法权。债务人宣布破产或丧失偿还本币的能力时，银行被动赎回的资产大部分是被动获得的资产。在进入债务清算程序之前，它通常会经历多次拍卖和不成功的拍卖。因此，丧失抵押品赎回权的资产需缴纳所有权，许可证和许可证有很多缺陷，资产处置交易量少，难以通过执行拍卖或营业税抵免来取得有效的结果。因此，有必要进一步加强税收执法，提高法院和税务机关的执法能力，进一步加强还债特征的联合执法机制，建立法院和税收，工商等信息。 ，公安，财政，海关，房屋管理等部门。交流和援助机制，同时增加了违反信任的奖惩力度。对于欠税款的债务人，应采取强制性措施，例如高额支出限制和拘留，以增强执法威慑力。同时，面对债务清算的实施困境，更多对于灵活的执法措施，例如在合理范围内积极降低价格，减少超支数量和提高司法拍卖交易率等，这对于实现银行索偿和纳税具有现实意义。
4.详细的税款计算基于已批准的标准。在处置抵债资产期间，由于评估机构的调换，资产缺陷，多次拍卖，空置期长等原因，抵债资产的处置价格不可避免地会偏离市场价格。基于“低税率，无正当理由”的税收审批制度由于法律概念的不确定性，引起了许多税收纠纷。面对债务重组，债务重组将在以后处置不良资产时大量使用，税务机关仅由于司法拍卖而开放互联网显然与税收公平背道而驰；但是，如果不检查债务清算协议或协议拍卖的协议，则将有一个避税空间。在《江苏省地税局关于土地增值税有关业务问题的公告》中，发现房地产转让价格较低的，其正当理由可能是：“ 1。法院确定或裁定的转让价格； 2。价钱。合理性标准具有一定的参考意义，但需要进一步详细说明。例如，公开拍卖应使用两个或更多人的转让价格作为依据，也就是说，公开拍卖仅由一个人组成。转让价格不能排除税务机关行使批准税收的权利。
就税收法律法规和司法解释而言，最终拍卖价格直接确定为银行债权相对于银行债权的司法行为，客观上增加了银行的税收负担。商业银行您必须依法战斗。
在商业银行通过行使抵押权收取不良贷款的过程中，抵押拍卖通常发生在司法拍卖期间。为了减少信贷资金的损失，在用尽拍卖和清算程序之后，银行通常选择接受房地产来偿还债务。在此基础上，法院发布了执行裁定债务的裁定，银行实现了债权。实际上，由于强制性税收优先权的法律性质，银行只能代表其向税务机关缴纳转让税，以实现止赎资产的顺利转让。大多数法院的执行法官通常根据“公告”中的招标书，认为“转让税应由买方承担”，最终拍卖价格直接确定为拍卖资产相对于拍卖品的金额。银行的债权银行成为转移税的实际承担者。
作者认为，商业银行可以从以下几个方面加强执法程序中的诉讼和响应行动，充分利用现行法律法规，司法解释和国家税务总局的指导文件，避免不必要的税收负担并最大化争取商业银行的利益。
在“公告”中招标，“转让税费应由买方承担”，因此没有足够的法律依据限制银行在拍卖后接受债务清算。
大多数法院通过查阅阿里和京东司法拍卖网站的信息，在“拍卖公告”中普遍指出：“ ...拍卖的起拍价和交易价不包括买方交付的拍卖标的，转让期间发生的所有费用，税费，买卖双方参与交易的一切税费，由买方自行负担。拍卖通知明确指出，转让税和费用应由买方承担。从合同法的角度来看，它本质上是一种限时要约邀请行为。即，转换为拍卖的投标行为，即在拍卖阶段的所有投标者的投标行为是在接受该要约条件的前提下的承诺行为，并且获得了最高价格。
强制执行法院在拍卖公告中设定的招标邀请书赋予了投标人充分的权利，可根据税费确定投标书。在拍卖的情况下，买方承担税费的责任消除了被执行人未及时交税转移的障碍，这有利于实现拍卖目的。值得肯定的是要取得更好的执法效果，更好地保护申请人和执法者的利益。
但是，司法拍卖经常会出现过冲现象，申请人只能通过申请出售或“用房屋偿还债务”的过程寻求权利减免。在司法实践中，一些执行法官根据“邀请公告”，认为转让税费由买方承担，作为招标书，直接将最终拍卖价格确定为银行对债权的索偿金额。银行的债权。这种行为增加了银行的税费负担，并且由于两个原因，法律依据不足。
首先，拍卖公告是有时间限制的要约邀请，并且“转让税由买方承担”作为拍卖要约条件，该条件在拍卖结束后已过期。这时，如果申请人受到要约邀请或要约条件约束执行人（流转资产的持有人，即商业银行），则涉嫌违反自由原则。合同法第四条规定的合同。因此，如果作为抵押权人的银行（要出卖财产的受益人）申请法院命令以清偿债务，除非与执行方或司法机关达成另一协议（提交人认为默许和默许）不允许），否则银行不允许不可避免地要按照“拍卖公告”中规定的“由买方承担的转让税和手续费”的纳税方式承担纳税义务。
第二条是《人民法院网上司法拍卖若干问题条例》（福建[2016] 18号）第30条，该条例于2017年1月1日生效。税费由有关主体依照有关法律，行政法规的规定承担；没有规定或者规则不明的，人民法院可以根据法律原则和案件的实际情况，确定有关税法，收费标准。 ”同时，最高人民法院执行局于2017年发布的《人民法院执行执法案件》第456条作为司法解释性文件，也明确规定了网上司法拍卖的交付和转移成本的转移。
作为一家商业银行，我们应在诉讼执行程序中正确对待“实际”和“应有”，并加强对法律法规，司法解释和人民法院处理案件规则的研究和理解。明确提出“按照法律，行政法规的规定申请，按照房地产交易的税款按照税收的方法征税，并自行负担法定税费”的主张，最大限度地提高了商业银行的利益。
完善抵押合同的条款。在诉讼请求中，要求债务人（抵押人）承担实现商业银行债权的费用，并按照规定避免不必要的税费。
现行的《担保法》第46条明确规定，抵押担保的范围包括主要债务和利息，违约金，损害赔偿以及抵押的实现成本。同时，《关于适用合同法（二）若干问题的解释》（福建[2019] 5号）第二十一条也明确规定，除主要债务外，债务人还应支付利息和费用。 ，并且其付款不足以支付时发生全部债务，但当事人未达成协议的，人民法院应当按下列顺序抵销：（一）债权的实现成本； （二）利息； （3）主要债务。以上两项法律规定是商业银行作为债权人（抵押持有人）为实现债权和抵押相关费用而要求债务人和抵押人索赔的法律依据。
在司法实践中，没有明确的法律要求来确定是否可以将对抵押品赎回权收取的转让税和费用直接确定为债权人实现其债权（抵押权）的成本。从不适当识别的角度来看，有以下三个原因：首先，根据《物权法》第258条，“应根据人民法院的法律文件等建立，变更，转让或消灭财产权，法律文书生效时的效力”，以及关于适用《物权法》（一）（福建[2016] 5号）的若干问题的解释第七条“人民法院在执行过程中作出的拍卖交易裁定和债权债务裁定应当为被视为《财产法》第二十八条根据该条所称“导致财产权的建立，变更，转让或消灭的法律文件”的规定，已经生效的解决房地产债务的人民法院“执行裁定”可以造成并也引起了不动产变更的法律效力。担保权益（抵押权）的消灭，无论是否转移，都不会影响债权人（抵押）债权（抵押权）的实现；第二个是当第三方提供抵押担保时，抵押人和抵押人没有其他在约定的情况下，抵押人的责任仅限于抵押财产的范围。如果在实施阶段仅要求抵押人在偿还债务申请中承担抵押物的转让税，则变相增加了抵押人的责任范围，很可能会面临与债务抵押不符的困难。执行基础；《民事诉讼法》和相关的司法解释并未明确考虑将变更注册程序作为终止执行房地产执法案件的必要条件。只是在《民事诉讼法》第251条中规定：“在实施过程中，需要转让相关的产权和许可。办理手续的，人民法院可以向有关单位发出协助通知书，必须由有关单位处理。 《关于民事诉讼法适用的解释第502条（福建[2015] 5号》明确规定：“人民法院需要执行房地产证书，土地证书，森林所有权证书，专利证书，商标证书，车辆和船舶许可证等财产所有权的转让手续，可以依照《民事诉讼法》第二百五十一条的规定办理。 ”总结以上三点，它提供了自由裁量空间来确定“丧失抵押品赎回权的转让的税费不是商业银行实现其债权的费用”。
作为商业银行，我们应该以警告为原则，以适用于法律的最低标准为底线，以追求法律的完美标准为追求，严格规范具有较高业务标准的业务运作，并降低无法应用法律的风险。尽力避免不必要的税费。作者认为，可以在以下几个方面改进相关工作：第一，可以改善“贷款合同”和“抵押合同”的文本，以及“当债权人同意接受贷款抵押时，抵押人自愿承担抵押转让的所有税费。“或”实现债权的成本包括但不限于抵押转让税和手续费……，以避免因诉讼请求中的笼统性描述过于笼统而导致不确定性的风险。合同文字或过多的自由裁量权。其次，在诉讼执行过程中，法院通常不主动就没有债权人的债权承担税费的方式作出判断。银行可以明确地“要求法院判决债务人和抵押人承担实现商业银行债权的成本，包括但不限于为解决商品而转移的税费……”请求。
国家税务总局关于人民法院强制执行与被执行人财产有关的税款的批复是规范性文件，对涉税司法实践具有指导意义。
“国家税务总局关于人民法院关于强制执行人民法院强制执行的财产的税收问题的复函”（国税函〔2005〕869号），于2005年9月12日发布，税收征管的监管文件尽管它不属于法律范围，但它应该充分理解其在税收管理和相关事务中的规范作用，并且可以说它的认真执行已经满足了政府机构的命令和要求，并执行了该国的政策准则。从这个角度来看，人民法院在作出解决债务的司法决定时也应充分尊重该文件的具体规定。
文件的第二点明确指出：“拍卖或出售财产是纳税人的自主行为还是人民法院的强制执行活动，纳税人应申报并支付纳税人的全部收入。依法买卖财产。“税”；第4点明确指出：“鉴于人民法院实际上根据强制执行活动控制了拍卖或拍卖纳税人的收入，根据《税收征管法》第5条的规定，法院应协助税务机关优先考虑法律从该收入中征税”。总结上述两种意见的结论是：1.即使由人民法院强制执行，纳税人也必须按照税法的规定承担纳税义务； 2.司法拍卖和销售产生的税收应优先于拍卖收益采集。
总结以上两个结论，在拍卖后作出清算债务的判决时，如果司法机关无视商业银行向税务机关缴纳的转让税，它将直接确定最终拍卖价为拍卖。侵害银行债权的资产数额将客观地增加商业银行在房屋交易过程中作为受让人（抵押人）的税收负担，有助于抵押人在房屋交易过程中履行其作为转让人的义务。税收负债的税收负担已转移。根据《税收征收管理法》及其他有关法律，法规，房屋交易过程中应分担的税收责任为：增值税及其附加税，个人所得税和土地增值税。印花税转移受让人和受让人各占一半；契税的纳税人是受让人。
商业银行需要注意：《税收征收管理法》第45条明确规定：“纳税人所欠的税款是在纳税人的财产抵押，质押或对纳税人的财产作抵押之前发生的。税收应在抵押，抵押和留置权之前执行，因此在贷款调查阶段，必须注意抵押财产是否有任何税款或欠款。商业银行可以“要求税务机关根据本法第四十六条的规定。相关欠款。 ”
江苏省高院发布的《关于司法拍卖在互联网上使用若干问题的通知》和江苏省高院2016年苏知府第154号《执行裁定》，对税收辩护具有重要的参考作用。负担。
司法拍卖的做法是复杂多样的，需要完全一致的特定司法行动将扼杀适用于个别案件的法律的公正性，因此地方法院的做法并不完全一致。根据获得的司法解释和司法指导文件，江苏省高级人民法院于2017年4月10日发布了《关于正确处理某些问题的通知》（苏高发电[2017] 217号）。税费负担明确：网上司法拍卖产生的税费，由有关单位按照《网上拍摄条例》第三十条的规定承担。在法律，行政法规明确规定了税费负担主体的前提下，人民法院不得在拍卖公告中规定由买方承担全部费用。此类通知是由省高等法院发布的关于适当运用司法解释的指导性文件。尽管它在法律意义上没有约束力，不能用作人民法院的裁定基础，但对该地区下级法院的裁定工作具有重大影响。对于国外类似案例的参与者，指导意义也具有一定的参考意义。
在裁判文件网站上发现，2017年8月8日发布的江苏省高级人民法院（2016年）苏志复第154号《执行裁定》发布了要求执行方承担争议的焦点在于，由收债房地产的转让所产生的某些税费是否具有事实和法律依据是非常令人兴奋的。对于商业银行提高基层法院的抗辩理由和法律依据具有重要的参考价值：
首先，司法在线拍卖招标公告中指定的税费负担方法仅适用于拍卖本身，这是人民法院对拍卖附加的特殊要求。通过公告广泛宣传这种要求。希望参与竞标的潜在竞标者进行权衡，以选择是否充分了解竞标。此外，法律要求在每次拍卖之前预先发布公告，以确保潜在竞标者充分了解与拍卖相关的问题，包括各种条件，这意味着每次拍卖的公告内容可能并不完全相同，并且税费负担要求不一定完全相同。换句话说，司法网络上拍卖的招标公告是一次性行为。拍卖结束的公告将对未参加拍卖的其他人具有约束力。其效果不应在下一次拍卖中继续，也不应在拍卖后继续。债务。在债务清算过程中，各方应协商实际的税费负担。当事各方无法谈判，如果没有债权人表示同意承担所有税费，债权人就无法对债权人施加这项义务。
其次，根据税收的法律原则，法律规定了相关税费的纳税人。根据法律，除非双方之间有特殊协议或实际负担，否则特定税款的法定纳税人应为该税种的实际持有人。同意。换句话说，在法定纳税人和实际纳税人不是同一个人的情况下，实际纳税人应了解并接受应纳税的事实，否则，任何人均无权施加义务法律之外施加于各方。人民法院在拍卖公告中明确规定，所有税费应由买方负担。潜在的买家通过参加拍卖来表达了对这一要求的接受。但是，在还清债务的过程中，人民法院并未明确指出税费负担当事人未明确表示承担全部税款的，有关税款由法定纳税人依法支付。
商业银行应注意，尊重和执行，而银行和保险监督管理委员会（作为银行监管部门）则对此类问题有意见和态度。
中国银监会在《中国人民政治协商会议全国委员会第十二届全国委员会第四次会议关于第2111号提案（财税金融214号）的批复》（银监函[2016]第2号）中的原回复。 173）明确指出：关于公司代表银行应缴纳的税款，银行没有法定或约定的代表企业缴纳税款的义务。银行应要求法院在扣除相关税款后扣除债务额。根据国际经验，大多数国家将银行债务清算视为一般转移交易。在接收，持有和处置债务追回资产方面没有特殊的税收政策。还参考资产购买和交易要求来实施所涉及的各种税种和税率。
尽管上述银监会对政协委员的提议的回应在司法意义上没有法律效力，但它反映了监管机构在此问题上的观点和态度，并为我们提供了更多解决方案。的想法。（李济刚，吉林东风农村商业银行）
9月26日，财政部发布了《关于公开征求《金融企业财务规则》意见的通知》（征求意见稿）。
通知中提到，为了适应金融体系的深化改革和发展，预防和化解金融风险，加强金融企业的财务管理，财政部修订了《金融企业财务条例》（财政部第42号）《金融企业财务规则（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），公众可以在2019年10月26日之前提交意见。
其中，“征求意见稿”中有15章和164篇文章。与现行条例相比，没有对4条进行修订，对60条进行了修订，增加了105条，删除了5条，并增加了预算管理和资本。管理，投资管理，评估和评价等，并对原始内容也作了较大调整。
就风险管理而言，“征求意见稿”是指确定隐性利润的标准。修正案提到，为了真实反映金融企业的经营成果，防止金融企业利用储备金调节利润，对储备金的超额进行了监管。以银行金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率的基本标准为150％。对于监管要求的2倍以上，应将其视为藏匿利润的趋势，应将超额准备金减少为未分配利润。进行作业。
《征求意见稿》明确规定，金融企业投资者不得在限售期内质押该金融企业的股权，不得将质押融资用于股权购置，并限制其股东权益。一定比例的股权质押以确保公司治理结构的稳定性。。
近年来，金融企业投资出现了一些违规行为，例如金融系统中的资金闲置以及将债务资金用于杠杆收购。为了从金融企业的财务管理的角度规范投资活动，增加了“征求意见稿”。投资管理的内容指导和规范金融企业的投资活动。显然，金融企业应本着为实体经济服务的原则开展投资活动，审慎开展境外投资，严格控制境外非主营业务投资，切实防范境外投资风险。
“征求意见稿”还规定了金融企业的利润分配原则，明确了利润分配应考虑各方利益，平衡公司发展和投资者收益。鼓励金融企业优先分配现金股利进行利润分配。
附件：财政部“金融企业财务规则（咨询草案）”的全文。
关于《金融企业财务规则》的说明（征求意见稿）
为了适应不断深化的金融体制改革和发展，预防和减轻金融风险，加强金融企业的财务管理，财政部作为国务院金融工作的重要成员单位稳定发展委员会根据党中央，国务院的决定决定。起草《财务会计管理法律法规》，制定部门规章，监督《执行》职责。在研究金融改革与发展提出的新的财务管理要求的基础上，对金融财务领域的问题进行分析，修改了《规则》（财政部第42号令，以下简称第42号令），以形成《金融企业财务规则》（征求意见稿）（以下简称“征求意见稿”）。相关情况说明如下：
一，修订背景和必要性自
第42号法令于2007年实施以来，它在促进金融企业的标准化和科学财务管理方面发挥了重要作用。近年来，随着金融体系的发展和金融创新的加速，以及防范系统性金融风险的要求，金融风险防控的压力急剧上升。第42号命令无法满足金融企业的财务管理需求。2017年7月举行的第五届全国金融工作会议明确提出要加强对金融机构的金融监管，加大对金融违规行为的处罚力度，大幅提高违规成本。根据金融市场发展的新情况和特点，在经济发展新常态下对金融工作的新要求，确实有必要修改和完善第42号令。
（1）深化金融改革与发展的必然要求。近年来，中国金融业改革进一步发展和深化。一些基本和关键的改革已进入应对阶段。逐步建立了符合现代金融特点的现代金融监管框架。优化金融机构制度和现代企业制度等改革也已深化。对外开放度不断提高，金融公司内外部环境发生了巨大变化。针对发展和改革中的问题，党中央，国务院提出了加强金融企业金融和金融监管的新要求。需要对第42号令的适用性和约束力以及金融企业改革的新情况做出相应的调整新问题受到监管。
（2）迫切需要预防和解决财务风险。中国共产党第十九次全国代表大会采取了预防重大风险的预防措施，将其作为赢得全面建设小康社会的三大战役的主要战役。金融风险是当前最突出的主要风险之一。第五届全国金融工作会议强调，积极预防和减轻金融风险应更加重视。在金融部门创新发展的同时，也出现了一些金融混乱局面，增加了金融公司的经营风险和金融风险，例如虚假注资，非法持有，滥用股东权益以及损害赔偿等。为了金融公司的利益，银行同业拆借已偏离流动性。性管理的性质，对海外融资管理的控制不力，用于杠杆收购的杠杆债务资本等。在这些混乱的背后，缺乏足够的监督和约束是重要原因之一。为了积极预防和化解金融风险，迫切需要修订和完善第42号法令，以发挥金融公司的财务管理在风险识别，计量，监控和控制中的重要作用，并与之形成协同作用。微观审慎监管政策。
（3）维护各方合法权益的必要保证。随着中国经济体制改革的不断推进，层出不穷的金融创新，日益复杂的金融产品，监管套利和监管缺口并存，以及由于虚假出资，非法经营和财务管理不足等金融领域的重大风险事件而出现。已经严重影响了国家。，投资者，债权人，金融企业以及公众和其他各方。在这种新形势下，有必要对第42号令进行相应的调整和规范。通过建立健全，全面，统一和完整的金融体系规范，有必要进一步巩固防止金融混乱和维护利益的制度基础。所有各方。
第二，修正案的基本原则
本修订基于以下原则：
（1）紧密结合第五届全国金融工作会议的精神要求。
坚持为实体经济服务的宗旨，指导金融公司回归本源，专注于主营业务；坚持防范系统性金融风险，着力纠正各种金融混乱，加强风险源头控制。坚持深化金融改革，着力改善企业高质量发展。
（2）坚持以问题为导向。
（3）为未来的金融发展和改革留出适当的空间。
金融体系的改革仍在有序进行。对于某些财务管理事项，例如对财务公司的评估和员工薪酬的管理，在修订中仅提出了指导性和原则性要求，保留给下一次改革。超出机构空间。
第三，修正案的主要内容
“征求意见稿”共有15章和164条文章。与现行法规相比，预算管理，资本管理没有对4条，60条要修订，105条要增加，5条要删除的修正，投资管理，评估和评价等也对原始内容进行了较大的调整。主要内容如下：
第一章总则。明确了修改的目的和依据，增加了金融企业财务管理的原则。同时建议各级财政部门对金融企业的财务行为进行监督管理，加强与审计部门，金融监管部门的沟通与协作。依照第五届全国金融工作会议统一监管，防范风险的精神，《征求意见稿》明确规定，各类依法取得金融营业执照的金融企业以及从事金融投资经营的企业没有金融执照，但主要从事金融业务机构和金融基础设施企业或机构，以及诸如小额贷款公司，融资担保公司，区域股票市场，当铺，金融租赁公司，商业保理公司和本地资产管理公司之类的机构，均适用于这些规则。同时，根据实质重于形式的原则，《征求意见稿》还规定，在中国境内经营的境外登记机构比照适用，包括在离岸中心，金融自由港登记的境外登记机构。等适用范围。
第二章财务管理职责。为了适应经济金融形势的变化，促进金融企业股份制改革，根据有关法律法规，从以下几个方面调整和完善了各方的财务管理职责。财务部门和“三层联合一层”的公司治理结构。为了加强风险的防范和控制，加强对金融公司的内部控制，金融控股公司的母公司已被纳入对金融公司母公司的各级公司金融活动的渗透管理。
第三章预算管理。为了有效地发挥预算管理在金融企业财务管理中的计划，协调，控制和绩效评估等积极作用，《征求意见稿》增加了预算管理内容，要求金融企业实施全面预算管理，全面预测财政收支，合理分配内部资源，明确预算编制程序，范围，主要内容，监督评估等事项。
第六章投资管理。近年来，金融公司在金融体系中的投资存在一些违规行为，例如用于杠杆收购的杠杆债务基金。为了从金融公司财务管理的角度规范投资活动，“征求意见稿”增加了投资管理内容指导和规范金融企业的投资活动。首先是要阐明，金融公司应本着扎根，服务实体经济的原则进行投资。二是贯彻第五届全国金融工作会议精神，要求金融公司集中发展主业，严格规范行业与金融的结合。显然，金融公司应根据业务必要性和自用性原则进行实物投资。第三，金融公司应加强投资前，投资中和投资后的全过程管理。在委托投资的情况下，应按照“公开，公平，公正”的原则选拔管理人。对于股权投资，应当对被投资企业的资本进行透彻审查，并执行相关的资产评估或估值程序。良好的投资监控和绩效评估，并结合评估结果，及时调整或退出相关投资项目。第四，结合新的资产管理规则，要求金融公司按照“渗透原理”，加强对已发行资产管理产品的资本投资管理，充分掌握基础资产信息。审慎开展海外投资，严格控制海外非主业投资，切实可行防范海外投资风险。
第七章资产运营。《征求意见稿》在强调加强金融企业加强资产运作管理体系建设的基础上，主要对以下内容进行了补充和完善。一是根据金融企业的实际情况，进一步降低固定资产（包括在建工程）在净资产中的比重限制，统一银行，保险等非银行金融机构的比重从40％和50％到40％。增强金融公司变现资产的能力，同时防止金融公司参与房地产和其他投资。二是改善无形资产管理，增加商誉管理和品牌管理的要求，明确金融公司应严格规范品牌管理和使用，严格控制对非控制性或阶段性持有的品牌使用权的授予。子公司。三是规范债务资产管理和不良资产处置规定，强调金融企业要坚决杜绝利益转移。原则上，债务回收资产不得转让给自己使用。处置的不良资产和相关风险不得直接转移或转移至原始资产。债务人和利益相关者。第四，鉴于目前一些股权结构复杂，发展战略不明确，股票质押不规范的金融公司存在的问题，很明显，金融公司应根据投资目标管理战略和金融投资中的股权投资，严格监管资产。抵押和承诺。
第八章风险管理。近年来，金融公司面临的经营环境发生了巨大变化，金融公司风险管理的规定有待进一步完善。例如，准备金的政策标准不统一且不明确。（财金[2012] 20号）提取准备金，没有针对证券业和保险业的统一准备金政策。应从费用或净利润中提取准备金。没有统一的要求。另一个例子是表外业务（例如基于代客的财富管理）的快速发展，但是刚性赎回的问题使表外业务的风险内生，业务的“过桥”性质得以通过委托链中的风险。针对上述问题，《征求意见稿》修改了风险管理的内容。首先，在总体要求方面，结合全面的风险管理要求，很明显，金融公司应建立风险管理政策框架，要求金融公司遵循全面覆盖，反周期管理以及风险和风险匹配的原则。返回。其次，在管理方面，增加了具体的操作规程，以进行风险识别，测量，监控和控制。第三，在风险缓冲方面，已经解决了不同程度的风险缓解措施。金融公司应适当采用资产证券化，购买保险，并使用对冲等金融衍生产品来规避风险，并进一步推进准备金的发行。清晰统一。同时，为了真实反映金融公司的经营成果，防止金融公司利用准备金来调节利润，对准备金中的超额部分进行了监管。以银行金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率的基本标准为150％。对于监管要求的2倍以上，应将其视为藏匿利润的趋势，应将超额准备金减少为未分配利润。进行作业。第四，在管理方式上，根据财务报表分析，增加了资产负债管理和现金流量管理的要求。第五，在关键风险方面，从关联交易，表外业务，委托业务，信托业务，担保业务等方面，结合相关领域的新风险特征，提出了明确的要求。第六，明确金融控股公司等金融集团的财务风险管理。
第十章利润分配。本章《征求意见稿》主要规定了金融公司利润分配原则，批准程序，分配顺序，现金股利，提取公积金和弥补亏损的要求。主要的修正包括：首先，很明显，利润分配应考虑各方的利益，平衡公司发展和投资者的收益，合理制定分配计划，严格执行批准程序。二是参照上市公司有关现金股利的规定，鼓励金融公司优先分配现金股利进行利润分配。
第十一章财务信息。为了更突出地反映财务信息对财务风险的真实和完整反映，本章规定了“征求意见稿”：首先，很明显，会计师事务所对财务公司的股东负责。 ），以防止内部人控制风险。二是强调，金融公司应根据审慎原则，及时反映或有事项对公司的潜在财务影响，并确保财务信息的真实性和完整性。三是进一步强调外部信息披露要求，实行信息标准化，充分提醒投资者注意风险，加强公众监督。第四是增加维护金融信息安全的要求。第五是强调信息的保密性。
第12章评估与评估。自2009年以来，财政部制定并改进了金融公司的绩效评估方法，从盈利能力，资本充足率，偿付能力，资产质量和社会贡献等多个方面对金融公司进行评估。监督和加强责任人管理的重要手段。随着金融体制改革的深入，金融公司内部的绩效评价体系已经逐步建立和完善。因此，本章规定了“征求意见稿”：第一，评估和评价坚持客观，公正和公平的原则。第二种是基于经审计的财务和会计报告。第三部分分为外部评估（财务部门的组织）和内部评估（金融企业的母公司的组织）。四是要求金融企业建立科学合理的考核评价组织架构，完善工作制度，明确职责分工。第五，建立专门针对海外业务的绩效考核机制，定期对海外业务的收益，成本，风险和合规性进行综合评估。第六是在考核结果，负责人的尽职调查表现和员工薪资水平之间建立学科联系机制。第七，财务部门应当及时披露金融企业绩效指标评价标准。金融企业绩效评估的结果以适当的方式提供给社会。
第十三章改革，重组和清算。为确保财产权变更各方的权益得到准确计量和核算，本章《征求意见稿》对金融企业在重组，重组过程中的财务事项进行了规范。和清算。一是对金融企业的审批程序和改革方案提出明确要求。二是明确金融企业改制重组中资产评估和确认的具体要求，确保客观，公正地确定企业资产的价值，避免损害投资者的权益。通过以低价折价资产来获得利益。第三，金融企业改制要做好职工安置，劳资关系的延续和欠薪的清算工作，切实维护职工的合法权益。第四，对金融企业改制中管理层持股的限制性要求，避免管理层在重组和改制过程中基于信息和决策优势扩大对金融企业的控制。五是回收处置计划。六是破产清算中的公共保护。考虑到金融公司的强大溢出效应，很明显，金融公司在破产和清算期间特别注意保护公共存款人或个人受益人的合法权益，以避免由于公司破产而损害个人受益人的权益。和清算。
第十四章处罚。根据《行政处罚法》的有关规定，《征求意见稿》对有关事项和情况制定了处罚条款，明确了处罚对象。具体内容以行政处罚法为依据，严格遵守现行法律，法规的有关规定；如果没有法律，法规，则按照掩盖违法所得的原则定额罚款。有些处罚超过了《国务院关于实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》（国发〔1996〕13号）的规定，如第145条，第146条。第147条在这方面，财政部将按照程序报国务院批准。
第十五章附则。明确排除情况和实施日期。