从研究广度的角度来看，税收筹划也可以分为两种：国家税收筹划研究和全球税收筹划研究。
国家/地区研究的方法主要是根据国家/地区的税收法律，法规和非跨国业务活动研究税收筹划。利益具有高度针对性，但与当前税收国际化的现实不兼容。
今天的世界是一个开放的世界。经济资源和生产要素的国际流通日益广泛。人，货物，劳动力和资本的跨界流动加深了国家之间的经济相互依存和互动。税收也导致了税收的国际化。跨国现象也已在纳税人和税收对象中作为税收的基本要素出现。现在，如果您想在国外投资或吸收外国投资，则必须努力进行跨国税收筹划。
世界上成功的跨国公司都将跨国税收计划列为其全球业务战略和策略的重要组成部分。例如，以生产日用品而闻名的乌里瓦（Uliwa）有两家姊妹母公司，一家在美国，另一家在荷兰。其子公司遍布全球。在中国上海设有三个子公司，一个生产力肥皂品牌，一系列化妆品和快餐店。面对不同国家复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税收专家来进行税收筹划。该公司的经理们说，仅税收节省一项就增加了该公司的数百万美元的收入，并提高了其在国际市场上的竞争力。
从企业的角度来看，跨国税收筹划仍然非常重要。作为科学，系统和研究性的税收筹划，忽略这一领域的研究显得尤为重要。特别是，中国加入世贸组织加快了中国经济融入国际经济和社会的进程，并进一步提高了全球税收筹划的重要地位。
一，税费的含义
税收成本是广泛而狭窄的。从广义上讲，税收成本是指双方在税收和税收过程中支付的所有成本（有形和无形的）（该过程始于制定税收政策，并以税收的全额存储为结束）。总计包括税收成本，税收成本和税收负面影响三部分。狭义的税收成本仅包括税收成本。
（1）税收费用是指政府为获得税收而支付的各种费用，包括直接费用和间接费用。（1）直接费用是指税务部门的税收设计费用（包括税收法律和相关政策的设计和推广），税收征收费用以及进行税收检查和处理违法案件的费用三部分。（2）间接费用，是指有关社会部门，团体，组织等为政府组织的税收收入所发生的各种费用。
（2）税收成本是指纳税人为履行其税收义务而支付的费用。税收费用主要包括以下几个方面：（一）税收的支出，账簿的建立以及依照税法的收入和成本的记账和核算支出； （2）雇用会计师或税务顾问进行纳税申报所花费的时间，能源和货币支出； （三）纳税人，物力，财力和时间和精力； （四）聘请律师进行合理的避税，税收纠纷的税收筹划支出。（5）通过了解税收制度而产生的学习成本。一般而言，税收成本远大于政府税收成本。
（3）负税收效应主要是指政府税收将不可避免地扭曲经济运作和纳税人的决策，从而导致超过政府税收收入的额外经济损失。例如，在中国现行的基于生产的增值税中，规定企业的固定资产投资不能从进项税额中扣除，由于资本的有机构成和比例不同，企业将承担不同的税收负担。材料和劳动力投入，这将导致资源配置失真会阻碍企业的技术进步和产业升级。
各国对避税的态度各不相同。如果任何国家认为征税不能以道德名义提出其他要求，则应根据税法的规定承担法定的税收义务。只要它不违反法律，就应允许不区分什么是避税和什么是税收筹划。在某些国家/地区，避税分为合法避税和不当避税。其中，适当的避税称为税收筹划，没有法律上的反对。在中国，避税的概念没有在法律中表达。它仅散布在税收政策文件和人们的理论讨论文章中。普遍的观点是反对非法避税，默认为合法避税。国家税务总局一位官员在接受媒体采访时的声明非常有代表性：“税收筹划是公正的，不提倡避税。逃避避税的步骤可能是逃税。”税收筹划既合法又敏感，使人们都渴望尝试并本能地保持警惕，因此它被恰当地命名为“黑玫瑰”。尽管
避税不是非法的，但它属于主观避税法的空缺，这与国家的税收政策背道而驰，在实践中不宜鼓励。面对纳税人的避税行为，国家可以采取措施完善税法，堵漏税法的漏洞，使纳税人可以从中受益。另一方面，可以将“滥用法律”的概念引入法律。出于避税目的而进行的交易活动未被确认，被视为纳税人滥用其权利，因此在实际收缴和管理中进行了“反避税”研究和检查。
税收筹划的影响
由于征税与节税本身之间存在自然矛盾，因此税收筹划的节税方向很容易让人联想到逃税，也容易引起税务机关和各界人士的不满。因此，税收筹划是缺乏普遍的认可和接受导致了这样一个事实，即税收筹划通常只能秘密地进行，而要做的却更多，而谈论的却更少。许多从事税收筹划的纳税人或中介机构不愿公开其经验和成就，担心它们将成为税务机关审计的重点。
实际上，税收筹划与世界上所有事物一样，都有其优点和缺点。关键是要看优点是大于缺点还是大于优点。我们不否认税收筹划的存在可能在短期内导致国家税收的下降，但是我们也应该看到税收筹划的有利方面。我们不仅必须看到问题的一个方面，而且要忽略另一方面，这会导致税收筹划。错误的判断。在这方面，我们可以从两个方面来分析税收筹划：微观效应和宏观效应。
税收筹划可以从微观影响的三个方面反映出来：
首先，它有助于最大化公司自身的经济利益。
作为市场经济的主体，在明确定义产权的前提下，追求自身利益的最大化是其本性。实现企业经济利益最大化，不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之差最大。在一定总收入的情况下，为了使经济利益最大化，必须使总成本最小化。企业的总成本由两部分组成：一是固有成本，即原材料，燃料的外包，电力的外包，工人工资和津贴的支付以及生产成本等期间成本的生产成本。 ，管理费用和财务费用；它是外部成本，即国家根据税法规定对企业强制免费征收的税款。降低内部成本可以提高企业的整体经济效益，而降低外部成本也可以提高企业的整体经济效益。因此，作为市场经济的主体，在明确产权定义的前提下，为了最大限度地发挥自身的经济利益，不可避免地要把减轻税收负担作为重要的经济目标，而税收筹划是最重要的。企业实现这一目标的途径。方便的手段。从这个意义上讲，企业是税收筹划的主要和最直接的受益者。税收筹划的最大作用是满足企业降低税收成本的需求。
第二，税收筹划有利于增强纳税人的法律制度观念，提高企业和个人的税收意识。
如果企业要进行税收筹划，只有对税收法律有深刻的理解和掌握，才能理解并遵守税收政策的指导，做出合理的选择。长期以来，中国传统经济一直占据主导地位，国有企业拥有统一的收支。 “大锅底”效应更为普遍，经济机构的法律概念并不强。结果，公司和个人不关心税收制度。了解;或依靠人际关系，用文字代表法律，用文字代替税收，税收意识薄弱。可以看出，提高税收意识的基本前提是理解和研究税收法律。税收筹划以经济利益为目标，可以指导公司自行完成此过程。从实际收款过程中，不难看出，那些早，全面开展税收筹划的企业（例如某些外资企业和大型企业集团）的税收筹划和税收意识以及税收行为已经得到满足。税收征管部门。
第三，有利于提高企业的财务管理水平，增强企业竞争力。首先，在做出各种财务决策之前，公司应进行详细，合理的税收筹划，以帮助规范其行为，制定正确的决策，以使整个企业的业务和投资行为合理，合法，合法地进行财务活动，并使之健康有序地进行。以及业务活动。实现良性循环。其次，计划活动有利于审查企业，节省开支，减少浪费，从而改善企业管理和经济效益。第三，税收筹划是一个复杂而系统的项目。税收法律法规在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。为了达到合法的“节税”目的，企业必须依靠加强自身的管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，实施税收筹划也有利于规范公司会计核算，加强财务核算，尤其是成本核算和财务管理，促进企业管理的加强。
税收筹划可以从宏观影响的四个方面反映出来：
首先，税收筹划有助于提高国家宏观调控的效率。
税收是国家宏观经济控制经济结构和国民收入分配的重要工具。纳税人的税收筹划过程实际上是接受国家宏观经济调控政策的过程。当纳税人根据税法中税基和税率的差异并根据各种税收优惠政策和激励措施做出投资，筹款，公司制度改革和产品结构调整决定时，尽管他们主观上是为了减少税费。税收负担但是，客观地讲，他们自己的生产和消费活动受到国家税收和经济杠杆作用的引导，从而逐步优化产业，产品结构和生产力的合理分配，反映出国家的产业政策，有利于促进产业流动。资本和合理分配资源。可以看出，纳税人的税收筹划越彻底，国家税收法规就越有效。这比纳税人获得的减税收益对社会和经济发展具有更积极的影响。结尾。
其次，税收筹划有利于改善税收制度和提高税收法律的质量。
尽管税收筹划是对不完善和不完善的税收法律的挑战，但它也是纳税人对国家税收法律和相关税收经济政策的反馈，它在指导政府政策和完善现行国家税收法律方面是正确有效的。性检查。因此，纳税人的税收筹划行为指出了税法建设和税制改革的方向和具体方面。根据这些信息，国家可以改善相关税收政策，完善现行税法，从而将国家税收体系建设推向更高的水平。
第三，税收筹划有利于国家财政收入的长期持续增长。从短期来看，税收筹划减轻了纳税人的税收负担，导致国家财政收入下降。但从长远来看，国家宏观调控政策的实施和经济结构的优化促进了国民经济的持续健康发展，税收法律制度的完善提高了税收征管的效率。 。因此，最终结果是国家的财政收入将随着经济发展和企业效率的提高而同时增加。
第四，税收筹划的实施突出了税收法律的权威性和严肃性，有利于增加税收征管的透明度。同时，由于第三方税务机构和其他中介机构的参与，已经形成了对公司和政府行为的平行监督，使双方能够明智地采取合作态度，遵守各自在内部的权利和义务。法律的范围，并有助于税法。公开公正。
公司税收筹划应遵循的原则
在西方国家，文明行为的税收筹划被认为是明智的，但是在过去的很长一段时间，在中国，它被视为一个神秘的地区和禁区。直到1994年，中国第一福州税收学会会长
由常唐腾祥和唐祥所著的《税收筹划》一书由中国财经出版社出版，目的只是揭开中国税收筹划之谜。这本书科学地定义了税收筹划和避税问题，正确区分了税收避税和税收筹划，指导公司正确理解税收筹划，并提醒公司必须遏制避税。六年后，《中国税务新闻》规划周刊上刊登了“规划讲座”专栏。过去，税收筹划是社会观念和思想上的一次巨大飞跃，他们不敢秘密地说，现在却敢于说出来并在媒体上公开表示。
如今，税收筹划已开始悄然进入人们的生活，企业税收筹划的愿望不断增加，筹划意识也在不断提高，并且随着中国税收环境的改善和纳税人对税收的认识的提高。依法税务计划已受到一些有识之士和专业税务机构的青睐，许多机构已开始参与公司税务计划活动。在北京，深圳和大连等税收筹划活跃的地区，已经出现了许多专业的税收筹划网站。社会上有关税收筹划的各种培训课程也非常受欢迎，而且人满为患。税收筹划似乎是一座金矿，每个人进入都会获得收益。实际上，税收筹划是一项技术和政策导向的工作。适当的计划会给企业带来一定的经济利益，但是如果计划不当，可能会给企业造成损失。
面对这种新兴的“税收筹划”热潮，公司必须保持头脑清醒。在进行税收筹划时，我们不能盲目跟风，应遵循以下基本原则：
首先，合法性原则
税收筹划合法性原则体现在两个方面：首先，它符合现有的法律规范，也就是说，税收筹划活动必须有明确的法律基础，即使税务机关提出异议，它仍然可以坦率面对它。。当然，中国的税收法律体系很复杂。全国人民代表大会的“法律”也是由国务院的“暂行条例”以及财政部授权的“税收字”和“金融字”颁布的。国务院。地方政府发行，省，地，市，县税务局发布的“国家税收字”，“国家税收函件”，“国家税收内部电报”，“国家税收内部电报”和“ XX”文件。当地税务局原则上，如何把握这些法律和文件，必须遵循《立法法》的规定和税收环境的具体规定。这些都取决于税务规划师对税收立法背景的了解和专业经验；二是要注意税法的新变化。就中国而言，税法相对稳定，但也经常进行一些微调，并引入了一些补充法规。自1990年代初期的税制改革以来，中国税法的总体框架并未改变，但微调一直在进行，并且每年都在变化。在计划征税时，您必须始终注意税法的变化。无论您自己制定计划还是借鉴其他公司的经验和方法，都必须注意“及时性”问题。可能演变为逃税。
第二，合理性原则
所谓的合理性原则主要表现在税收筹划活动中必须建立的事实必须是合理的。如果所构造的事实显然不合理，那么不仅容易被税务机关查明，而且不能被证明是合理的且难以解释，从而导致了税收筹划。不成功。
要建立合理的事实，我们必须注意三个方面：首先，我们必须符合行为的特征，无法实现的事实无法实现，其他行业的实践也不能复制到这一方面。行业。不同的行业需要不同的事实。例如，生产啤酒，食品和清洁剂的公司出售给各个代理商。他们大多数没有一般纳税人的资格。他们只关心价格。这为利润，运费和其他销售收入的使用提供了广阔的世界。。相反，如果将这些措施转移到生产原材料的公司，则该公司显然行不通，因为其销售目标主要是一般纳税人，而购买者也应扣除这些费用。第二，不得有与常识相符的异常现象。一些产品的附加值低，体积大且对销售半径的限制明显。使用运输费用分解销售收入时，必须注意不要使运输费用产生的运输半径超过正常合理范围。否则，这是一个错误的事实。第三是遵守其他经济法规，而不是从税收筹划的角度考虑问题。在现代经济运行中，股权投资活动非常频繁，合并，分立和合并已经是正常的行为。在此过程中，形成了大量税收问题。税收筹划空间很大，但是也比较困难。其他经济法规，例如《合同法》和《会计法》，也限制了我们构造合理的事实。如果我们不遵守，我们将无法通过，税收筹划将不会成功。
简而言之，事实必须合理合理，设计必须基于企业的实际情况。
第三，事前计划的原则
要执行税收筹划，纳税人必须在开展经济业务之前准确掌握该业务涉及哪些业务流程和业务联系？中国涉及哪些税种？有什么税收优惠？涉及的税收法律法规中存在哪些立法空间？掌握了上述情况后，纳税人可以利用税收优惠政策达到节税的目的，也可以利用税收立法空间来达到节税的目的。
因为纳税人的上述计划行为是在进行特定业务之前执行的，所以这些活动或行为是高级行为，需要进行高级意识。如果已经开展业务，则还将生成相应的税收结果。产生税收结果后，如果纳税人承担沉重的税负并使用隐性收入，虚假列示的费用和其他更改结果的方法，最终将演变为逃税状态并受到相应的惩罚。
例如，在公司筹款活动中，企业可以使用多种筹款方法从不同的筹资渠道获取所需的资金。从融资渠道来看，可以分为债务融资和股权融资。债务融资的融资方式主要包括银行贷款，非银行金融机构及其他经济组织的贷款，融资租赁和债券发行。股权筹集资金主要包括发行股票和使用企业前几年的留存收益。不同的融资渠道具有不同的资本成本，税收影响也大不相同。根据税法的有关规定，债务融资支付的利息可以计入当期费用，并在扣除所得税前计入费用，因此债务融资支付的利息可以作为“税收壁垒”。例如，如果公司所得税率为33％，则公司应支付利息100万元，应纳税所得额必须减少100万元，从而减少所得税33万元，或减少利息支出100万元。假设为人民币67万元。根据规定，普通股股利的支付是分配税后利润。它不能减轻企业所得税负担，即实际支付金额与承诺金额相同。如果公司派息100万元，实际承担额也为100万元。两者之间的差异导致债务和股本资本对企业的税收成本和价值产生不同的影响。由此可知，在一定的负债范围内，公司的债务越多，税收的屏蔽作用越大，对企业的税收负担越小。许多公司在年初进行财务预测和筹资决策时始终不考虑税收筹划。相反，他们只在需要在年底之前计算和支付所得税时才考虑节税。注入后，公司的资本结构已经确定，债务资本与权益资本之比不能改变。因此，例如，“计划”是使用股本资本（以前年度的保留收益）来更改帐户以为内部员工筹集资金，然后尝试通过税前利息支付减轻所得税负担。但是这个这种基于假货的“计划”方法将不可避免地受到税务部门的惩罚。
第四，成本效益原则
任何计划都有两个方面。随着计划的实施，纳税人不仅会获得额外的税收优惠，还会为计划的实施支付额外的费用，并选择在计划计划和放弃其他计划中损失了相应的机会。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，此计划是合理的。当成本或损失大于获得的收益时，该计划就是失败的计划。成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择。我们不能认为税收负担最轻的方案就是最佳的税收筹划方案。仅仅追求减轻税收负担常常会导致企业整体利益的下降。
例如，尽可能多地延迟税收一直是税收筹划的目的。有人建议应尽早购买企业所需的原材料等外购商品，使企业在初期就产生更多的进项税，减少附加值。税。尽管公司的对外购买会在以后减少，并且进项税会减少，以便公司支付更多的税，但是公司仍然可以从上述递延税中受益。毫无疑问，这种计划方法可以为企业带来税收优惠，但是税法规定工业企业没有进入仓库，商业企业没有支付税款，并且不得扣除购买商品的进项税。这样，如果企业想通过购买商品的方式尽快延迟增值税支付，可能会遇到仓库短缺，库存占用资金大量，库存增加等一系列问题。管理费，从而使这种税收筹划方法可行大折扣。
可以看出，税收筹划与其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当计划计划的收入大于支出时，税收计划才是成功的计划。
第五，风险预防原则
税收筹划通常是在税收法律法规的规定范围内进行的，这意味着它包含很多运营风险。如果忽略了这些风险，并且盲目地进行了税收筹划，则结果可能与预期相反。因此，公司在进行税收筹划时必须充分考虑其风险。
首先是防止依法纳税的风险。尽管公司的日常税收核算是按照相关规定进行的，但由于缺乏对相关税收政策精神的准确把握，很容易造成事实上的逃税并受到税收处罚。其次，无法充分把握税收政策的完整性，企业在系统的税收筹划过程中容易形成税收筹划风险。例如，与公司重组，合并和部门有关的税收筹划涉及各种税收优惠政策。如果无法理解和系统地使用该系统，则很容易发生计划失败的风险。此外，税收筹划的风险还与国家政策，经济环境和公司活动的不断变化有关。例如，在很长一段时间内，国家可能会调整相关税法，引入新税种并减少一些税收优惠。为此，企业必须随时进行相应调整，采取措施分散风险，争取最大的税收收入。
单项税收筹划
1.税收筹划的主题是（A）。
A.纳税人B.税收对象C.税收基础D.税收机关
2.税收筹划与逃税，抵制和税收欺诈之间的根本区别是（D）。
A.非法B.可行性C.非非法D.合法性
3.避税的最大特点是他的（C）。
4.企业所得税的计划应着重于（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本D.税率
5.根据（B）分类，税收筹划可分为绝对税收节省和相对税收节省。
A.不同的税收B.节省税收的原则C.不同性质的企业D.不同的纳税人
6.相对节税的主要考虑因素是（C）。（{}} A.绝对成本B.利润总额C.货币时间价值D.税率
7.税收筹划最重要的原则是（A）。
A.遵守法律的原则B.财务利益最大化的原则C.及时性原则D.风险规避原则
8.有义务代扣代缴税款的单位和个人为（B）。
A.实际纳税人B.扣缴义务人C.纳税人D.税务机关
9.在可以转移税收负担的条件下，纳税人不一定是（A）。
A.实际纳税人B.代扣代缴人C.代收代缴人D.法人。
10.适用增值税和营业税起征点的税收优惠政策的企业组织形式为（D）。
A.公司企业B.合伙企业C.个人独资D.个人企业
11.将多个税率同时应用于一个应税对象的税率表为（C）。（{}} A.固定税率B.比例税率C.超级税率D.全税率
12.税收负担转移的计划通常需要借助（A）来实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.税基
13.以下税种是直接税（C）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税
14.中国增值税中购买免税农产品的扣除率为（C）。
A.7％B.10％C.13％D.17％
15.从事年度应税销售额低于（C）的商品的批发或零售的纳税人是小规模纳税人。{。} A. 30万元（含）B. 50万元（含）C. 80万元（含）D. 100万元（含）
16.从事商品生产或提供应税劳务的纳税人，其年应税销售额低于（B），属于小规模纳税人。{。} A. 30万元（含）B. 50万元（含）C. 80万元（含）D. 100万元（含）
17.（A）是确定一般增值税纳税人和小规模纳税人的税负的关键因素。（{}} A.无差异余额点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣进项税
18.一般纳税人为购买或出售商品而支付的进项税额（C）以7％的扣除率扣除。
A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费
19.在以下混合销售活动中，应（A）征收增值税。
A.家具厂销售家具和付费送货到家B.电信部门销售手机并提供付费电信服务
C.装饰公司为客户提供设计，承包工程和材料来装饰房屋D.酒店提供餐饮服务和饮料
20.（B）征收黄金和白银钻石以及钻石珠宝的消费税。
A.批发链接B.零售链接C.委托加工链接D.生产链接
21.在以下各项中，履行消费税义务的时间为（B）。
A.进口应税消费品是获取进口商品的日期B.自用生产的应税消费品是将商品转让使用的日期C.委托加工的应税消费品是支付处理费的日期D。已提前收到付款结算方式是收到付款的日期
22.适用于消费税复合税率的税项为（A）。
A.香烟B.烟草C.米酒D.啤酒
23.适用固定消费税率的税项为（C）。
A.香烟B.烟草C.米酒D.白葡萄酒
24.适用于消费税百分比率的应税项目为（B）。
25.以下各项不包含在营业税（C）中。
A.包装的销售B.包装的租赁C.包装的存放D.逾期未收集的包装的存放
26.适用于娱乐业的营业税率为（D）范围税率，范围税率由各省在规定范围内并根据当地条件确定。
A.3％-20％B.15％-20％。 C.5％-15％D.5％-20％
27.以下各项免征营业税（B）。
A.高校使用学生公寓提供的社会服务收入B.个人购买和购买超过5年的普通住房C.个人免费住房租金收入D.自建房屋销售收入房屋
28.下列各项不包括在营业税征收范围（C）中。
A.物业管理公司代表电费收取的费用收入B.金融机构收取的结算罚款和罚款的收入C.非金融机构买卖股票和外汇等金融产品的收入D.拍卖行拍卖文物和古董所得的佣金
29.在以下行业中，适合3％营业税率的行业是（A）。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.服务业D.娱乐业
30.在以下行业中，适用5％营业税率的行业是（B）。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.运输业D.娱乐业
31.企业所得税的纳税人不涵盖以下哪种类型的企业？（D）
A.国有集体企业B.合伙人，股份制企业C.私营企业D.独资和合伙企业
32.本年度的应税收入中未包括的下列项目，需缴纳企业所得税（C）。
A.生产和经营收入B.接受捐赠的有形资产C.依照规定支付的营业税D.纳税人在基础设施项目中使用公司的产品
33.企业如何扣除慈善捐款和救济捐款？（D）
A.总收入扣除3％B.年总利润扣除3％（{}} C.扣除总收入的12％D.扣除年度总利润的12％
34.如何扣除与生产和业务运营直接相关的商业娱乐费用？（C）
A.扣除当年实际发生额的50％，但不能超过当年营业收入的5％
B.本年度实际扣减额的50％，但不超过营业收入的10％
C.扣除当年实际发生额的60％，但不能超过当年营业收入的5％
D.扣除当年实际发生额的60％，但不能超过当年营业收入的10％
35.公司所得税法不能从收入中扣除的项目是（D）。
A.员工福利费用B.广告费用C.公益捐赠D.赞助费用
36.如果以下个人所得税的收入一次过高，则可以作为奖金（B）征收。
A.手稿收入B.劳务收入C.股息收入D.或有收入
37.以下各项无需缴纳个人所得税（A）。
A.国债利息B.股票股利C.储蓄利息D.保险赔偿金
38.居民纳税人暂时离开个人所得税是指在纳税年度（D）内离开。
A.一次不超过30天B.累计不超过90天
C.一次不超过30天，或总计不超过180天
D.一次最多不超过30天，或累计不超过90天
39.对于个人所得税5％〜45％，以下9种超额累进税率是（B）。
A.劳动报酬B.工资C.手稿收入D.个人业务收入
40.对于个人所得税5％〜35％，以下五个超额累进税率是（D）。
41.纳税人盖房出售，其增值额超过扣除的项目额的20％时，应计算并缴纳（D）的土地增值税。（{}} A.超过部分金额B.减去项目金额C.获得收入金额D.总增加值
42.印花税凭证应贴在（C）上。
A.每月前5天内B.每年45天内C.写书或收到书时D.演出开始时
43.以下各项需缴纳房地产税（C）。
A.室外游泳池B.蔬菜窖C.室内游泳池D.玻璃温室
44.周先生以每月2,000元的市场价格向市场出租了自己的单元。今年应缴纳的财产税为（B）。（{}} A.288元B.960元C.1920元D.2880元
45.房地产税法规规定，如果根据房地产租金收入缴纳房地产税，则税率为（D）。
A.1.2％B.10％C.17％D.12％
46.当甲方与乙方之间交换的房屋价格相等时，契税应由（D）支付。
A.甲方支付B.乙方支付C.双方支付费用D的一半。甲方或乙方都不支付
47.以下税款是按类型而不是按吨位（A）缴纳的。
A.乘用车B.货车C.三轮车D.船舶
48.某县的工矿企业本月缴纳了30万元的增值税，所缴纳的城市维护建设税为（C）。
49.以下煤炭产品需缴纳资源税（C）。
A.洗煤B.选煤C.原煤D.蜂窝煤
50.在以下各项中，直接免除城市土地使用税临时条例的是（D）。
A.幼儿园的私立托儿所B.私人拥有的客厅
C.民政部门组织的福利工厂用地
D.直接用于农业，林业，畜牧业和渔业生产用地
税收筹划多项选择题
1.税收筹划的合法性要求与ABCD根本不同。（{}} A.逃税B.欠税C.税收欺诈D.避税
2.税收筹划可以分为税收类别（ABCD）等。
A.增值税计划B.消费税计划C.营业税计划D.所得税计划
3.根据企业的经营过程进行分类，税收计划可以分为（ABCD）等。
A.企业设立中的税收筹划B.企业投资决策中的税收筹划C.企业生产和经营过程中的税收筹划D.企业经营成果分配中的税收筹划
4.根据个人财务管理流程分类，税收计划可以分为（ABCD）等。
A.个人收入的税收筹划B.个人投资的税收筹划C.个人消费的税收筹划D.个人业务的税收筹划
5.税收筹划风险主要采用以下形式（ABCD）。
A.意识形态风险B.操作风险C.政策风险D.操作风险
6.绝对节税可以分为（AD）。（{}} A.直接税节省B.部分税节省C.全部税节省D.间接税节省
7.纳税人可以根据其性质分为（BD）。
A.扣缴义务人B.法人C.纳税人D.自然人
8.纳税人计划选择商业组织表格（ABCD）。
A.个人工商户B.个人独资C.合伙企业D.公司企业
9.合伙企业是指ABD在中国境内建立的普通合伙企业和有限合伙企业。
A.自然人B.法人C.国家D.其他组织
10.税率的基本形式是（BCD）。（{}} A.名义税率B.比例税率C.固定税率D.累进税率
11.税收负担转移计划是否可以通过价格波动实现，取决于（AC）的规模。
A.商品供应弹性B.高低税率C.商品需求弹性D.税基形式
12.增值税的出发点是销售（ACD）。（{}）A.150〜200元B.200〜1000元C.1500〜3000元D.2500〜5000元
12.以下不是增值税规定中规定的小规模纳税人税率（ABC）。
A.17％B.13％C.6％D.3％
14.计算增值税时，以下项目不包含在销售（ABCD）中。
A.向买方收取的销项税
B.由于委托加工而征收的消费税和征收的消费税
C.承运人开具给买方的货运发票
D.纳税人将发票转发给买方
15.下列项目属于消费税征收范围（ABCD）。
A.汽油和柴油B.烟草和酒精C.汽车D.鞭炮和烟花
16.适用于消费税复合税率的应税项目为（ACD）。
A.香烟B.雪茄C.山药酒D.谷物酒
17.应税项目应遵守固定消费税率（BCD）。
A.白葡萄酒B.米酒C.啤酒D.汽油
18.消费税的税率分为（ABC）。（{}} A.比例税率B.固定税率C.复合税率D.累进税率
19.如果销售活动涉及营业税应税服务和增值税应税货物，则可以将其称为（AC）。
A.支付增值税的混合销售行为B.支付增值税的兼职行为
C.缴纳营业税的混合销售行为D.缴纳营业税的兼职行为
20.以下各项应视为营业税（AD）。
A.电力设备的安装B.将托运货物用于非应税项目
C.寄售货物的销售D.邮局集邮货物的销售
21.营业额和征收营业税（BCD）应包括以下项目。
A.家具公司出售全套卧室家具并将其交付给门B.舞厅的销售收入
C.装饰公司用于装饰工程的材料D.金融机构当期收到的罚款收入
22.营业税的起点是营业额（AD）。（{}）A.100元B.100〜500元C.500〜1000元D.1000〜5000元
23.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业海外房地产投资的可抵扣税额包括（ABD）。
A.土地使用税B.营业税C.增值税D.印花税
24.企业所得税的纳税人包括（AC）。
A.国有企业B.独资C.股份公司D.合伙企业
25.允许从企业所得税应税收入（ABC）中扣除以下各项。
A.企业财产保险费B.金融机构贷款利息支付
C.固定资产转移费用D.赞助费用
26.以下收入（BCD）应包括在公司所得税的应税收入中。
A.国债利息收入B.固定资产租赁收入
C.公司收到的财政补贴D.出口退还的消费税
27.在计算公司所得税时允许按比例扣除的项目是（ACD）。
A.企业员工福利支出B.从金融机构借款的利息支出
C.企业的商务娱乐费用D.企业的广告费用
28.在计算公司所得税时所允许的税收和扣除为（ABCD）。
A.消费税B.营业税C.城建税D.资源税
29.以下是个人所得税纳税人（ABC）。
A.在中国居住B.在中国没有居住，但已经居住了半年
C.在中国没有住所，但是已经生活了一年以上D.在中国有了住所，但是还没有生活
30.以下内容免征个人所得税（BCD）。
A.购物彩票B.接受住房公积金C.省级公义作为奖金D.教育储蓄利息
31.以下各项无法确定每月的个人所得税（BCD）的应税收入。
A.个体工商户的生产和经营收入B.企事业单位的合同经营收入
C.特许权使用费收入D.劳动收入
32.适用以下20％的个人所得税率（BD）。
A.劳动报酬收入B.偶然收入C.个体工商户的生产经营收入D.特许权使用费收入
33.在计算以下个人收入的应纳税所得额时，每月扣除额为2,000元（BCD）。（{}} A.意外收入B.工资收入
C.企事业单位的合同经营和租赁经营收入D.个体工商户的生产经营收入
34.以下个人收入以更明显的过度累进税率（ABCD）的形式出现。
A.劳动报酬收入B.个体工商户的生产经营收入
C.工资收入D.个人签约和租赁收入
35.以下行为属于土地增值税（ABC）的范围。
A.单位转让有偿使用国有土地的权利B.单位转让有偿使用办公楼
C.一家公司建造公寓并出售D.某人继承了一个单位
36.适用的0.3％印花税税率为（BCD）。
A.贷款合同B.购销合同C.技术合同D.建筑安装工程合同
37.包括优惠政策在内的财产税率包括（ABD）。
A.1.2％B.4％C.7％D.12％
4.契税的征收范围包括（ABCD）。
A.房屋交换B.房屋礼物C.房屋出售D.国有土地使用权的转让
38.以下内容符合城市建设和维护税政策（BC）。
A.农村地区的企业无需缴纳城市建设和维护税
B.对进口货物征收增值税和消费税，但不征收城市建设和维护税。
C.出口公司退还增值税和消费税，但不退还城市建设和维护税
D.个人无需为企业收入缴纳城市建设和维护税
39.中国目前的资源税范围仅限于（AC）资源。
A.矿物质B.森林C.盐D.水
40.城市土地使用税为（ABCD）。（（））A.1.5〜30元B.1.2〜24元C.0.6〜12元D.0.9〜18元
短期税收回答计划
1.简要了解税收筹划的定义。
税收筹划是指在法律允许的范围内并根据其合法权利，通过事先安排和规划纳税人的投资，筹款活动，财务管理和其他活动来减少纳税或递延税款一系列用于付款目的的计划活动。对它的更深刻的理解是：
（1）税收筹划的主体是纳税人。对于纳税人而言，涉及经营，投资和财富管理等各种业务中涉及税收计算和支付的所有行为都是与税收有关的事务。在同一业务中，只有纳税人才能参与不同的税法和法规。他们可以调整与税收有关的行为，以减轻相应的税收负担。税收筹划更明确地将“筹划”主题定义为纳税方。纳税人。
（2）税收筹划的合法性是税收筹划与诸如逃税，抵制和税收欺诈等非法活动之间的根本区别。
（3）税收筹划是法律赋予纳税人的一项合法权利。在市场经济条件下，作为独立法人的企业有合法权利在合理和合法的范围内追求自身财务利益的最大化。个人和家庭作为国家法律保护的对象，也有权最大化其法律权利。纳税是纳税人的经济利益的免费支付。税收筹划是对企业，个人和家庭的资产和收入的适当维护，属于其应有的经济权利。
（4）税收筹划是针对纳税人的一系列综合计划活动。这种全面性体现在：首先，税收筹划是纳税人财务计划的重要组成部分，其目标是最大限度地提高纳税人的整体财务利益。其次，纳税人在经营，投资和财务管理过程中面临的税种不只一种，而且某些税种是相互关联的。因此，税收筹划不能局限于某种税收类型的水平。以统一的方式规划相关税收，以最大程度地减少总体税收负担。第三，税收筹划也需要成本。全面计划的结果应该是最大的成本效益比。
2.进行税收筹划的原因。
纳税人的税收筹划行为的原因既是主观的又是客观的。这包括以下内容：
（1）追求使受试者的财务利益最大化的目标
（2）市场竞争压力
（3）复杂的税制为纳税人提供了计划的余地
（4）各国之间税收制度的差异为纳税人进行规划留有余地
3.复杂的税制为纳税人留下了什么样的计划空间？
（1）实际税负因适用税而异。不同的纳税人的不同商业行为将导致非常不同的实际税收负担。每种税收类型的每个要素还具有一定程度的灵活性。某种税收类型的税收负担的弹性是对构成该税收类型的各种要素的差异的全面反映。
（2）纳税人身份的可转换性。每种税收类型通常都会为特定的纳税人提供法律规定，以确定纳税人的身份。纳税人身份的可兑换性主要体现在以下三个方面：首先，纳税人改变了其经营活动的内容，所涉税种也将自然发生变化。其次，纳税人可以通过预先计划避免成为某种税种的纳税人或试图使自己成为税负低且具有税收目的的纳税人来节省应纳税额。第三，纳税人通过法律手段改变其性质，因此不必缴纳一定的税款。
（3）应课税对象的可调整性。不同的征税对象承担不同的税负。同一应税对象还具有一定程度的可调整性，这为设计税收计划方案提供了空间。
（4）税率差异。不同的税率是不同的。即使对于相同的税率，适用的税率也会根据税基或地区的分布而变化。通常情况下，税率低，应纳税额少，税后利润大，引起了纳税人追求低税率的行为。税率的一般差异为设计税收筹划计划提供了很好的机会。
（5）优惠税收政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差异越大，方式越多，内容越丰富，纳税人的规划空间就越广，节税的潜力就越大。税收优惠的形式包括税收减免，税收基础减免，低税率，起征点，免税等，所有这些都可以促进税收筹划。
4.简要概述税收筹划应遵循的基本原则。
（1）遵守法律的原则。税收筹划过程中，必须严格遵守法律的筹划原则，任何违法行为均不属于税收筹划范围。这是税收筹划的最基本原则。
（2）最大化财务收益的原则。税收筹划的主要目的是使纳税人的财务利益最大化。税收筹划必须遵守使企业的财务利益最大化的目标。从整体的角度来看，企业的所有业务活动都被视为相互关联且动态的整体，并在此基础上选择了最佳的税收解决方案。
（3）事先计划原则。税收筹划是计划者所在国家/地区针对将来的困难运营和财务管理而做出的一项安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某种行为之后创建的，在计算纳税额时无需考虑这一问题。
（4）及时性原则。国家税收法律，法规和相关政策不是一成不变的。计划者应根据税收法律法规的变化对税收计划进行必要的调整，以确保该计划符合最新政策的要求。
（5）规避风险的原则。税收筹划与其他经济计划一样具有风险。从一开始，税收筹划就需要充分估计可能的风险。规划方案的选择应尽可能地好，不要使用，并且将避免收益。在执行计划书时，要时刻注意企业内外部环境的不确定性所带来的风险，并及时采取措施分散化解风险，以确保税收计划书具有预期的效果。结果。
5.简要描述税收筹划的步骤。
（1）精通相关法律法规
国家税法和相关法律法规是纳税人税收筹划的基础。因此，掌握相关法律法规是规划的第一步。在计划之前，计划者应学习掌握国家税收法律法规和具体规定的精神，在整个计划过程中，对国家税收法律及相关政策的研究不容忽视。
（2）分析基本情况并确定计划目标
在进行税收筹划之前，纳税人必须仔细分析其基本情况和筹划目标的要求，以便设计和选择税收筹划计划。要理解的信息包括：基本信息，财务状况，过去的投资状况，投资意图，计划目标的要求，风险承受能力等。
（3）制定选择计划
在初步准备的基础上，根据纳税人的情况和计划要求，研究相关法律法规，寻求计划空间；收集成功的计划案例，进行可行性分析，并制定计划计划。
（4）计划的实施和修订
选择计划计划后，它将进入实施过程。计划者必须经常通过某些信息反馈渠道了解税收计划的执行情况，以确保计划计划平稳运行并达到预期的计划结果。在计划的整个实施过程中，计划人员应始终注意计划的实施，直到实现计划的最终目标为止。
6.简要描述税收筹划风险的形式。
（1）意识形态风险。税收筹划的思想风险是指对纳税人目标和税收筹划的认识不同而引起的风险。
（2）操作风险。操作风险通常是指在生产和销售过程中由于管理，生产和技术的变化而引起的各种风险。
（3）政策风险。在使用相关国家政策的税收筹划中可能遇到的风险称为税收筹划中的政策风险。
（4）操作风险。由于税收筹划往往是在税收法律法规的边缘进行的，再加上中国税收立法体系的完善，立法技术错综复杂，有的法规难免含糊，有的法规存在矛盾。摩擦。这使税收筹划成为巨大的运营风险。
7.如何管理和防范税收筹划的风险？
税收筹划风险将给企业业务和个人家庭财务管理带来重大损失，因此有必要加以预防和管理。面对风险，应根据风险的种类和原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。一般来说，可以从以下几个方面进行预防和管理。
（1）建立风险预防和计划意识，并建立有效的风险预警机制。
（2）随时跟踪政策变化的信息，以及时，全面地掌握国家宏观经济形势的动态变化。
（3）总体安排，全面衡量，降低系统风险并防止税务筹划活动造成企业整体利益的损失。
（4）注意合理把握风险与收益之间的关系，以达到成本最低，收益最大的目标。
9.纳税人计划的一般方法是什么？
纳税人的计划与税制密切相关，不同的税种具有不同的计划方法。综上所述，纳税人的筹划一般包括以下几种筹划方法：
（1）企业组织形式的选择。企业的组织形式包括个体工商户，独资企业，合伙企业和法人企业。不同的组织形式具有非常不同的适用税收政策，这为税收筹划提供了广阔的空间。
（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间税收负担的差异，纳税人可以通过改变其身份合理地节省税收。改变纳税人身份的情况很多。例如，一般增值税纳税人和小规模纳税人之间的变更，以及增值税纳税人和营业税纳税人之间的身份变更，都可以节省税款。
（3）避免成为某种税种的纳税人。通过灵活的经营，纳税人可以使企业不满足成为一定税种纳税人的要求，从而完全避免了一定税种的纳税。
10.税基通常以什么方式开始？
税收计算的基础是影响纳税人税收负担的直接因素。每种税的计税基础规定存在某些差异。因此，在规划税收计算依据时，必须考虑不同税种的税法要求。计税基础的计划通常分为以下三个方面：
（1）税基被最小化。最小化税基意味着合法地减少税基总额，减少应纳税额或避免多缴税款。此方法通常用于计划增值税，营业税和公司所得税。
（2）控制和安排税基的实现时间。首先是延迟税基的实现。延迟税基的实现可以获得递延税的效果。获得货币的时间价值等同于获得无息贷款的补贴。给纳税人的好处是不言而喻的。在通货膨胀的环境中，延迟实现税基的效果更加明显，实际上降低了将来支付税款的购买力。第二是实现均衡的税基。实现了一个平衡的税基，即税基的总额保持不变，并且在每个税期以平衡的方式实现。随着累进税率的应用，实现均衡的税基可以实现边际税率的均等化，从而大大减轻了税收负担。第三是提前实现税基。税基是预先实现的，即税基总额不变，并且税基是合法地预先实现的。在减免税期间，可以提前实现税基，以享受更多的减税优惠。