对于同一业务,一般纳税人和小规模纳税人产生的复制税是不同的。例如。例如,如果一家商业公司购买一批物料,则总价税为117元。如果是普通纳税人,则成本为100元,小规模纳税人的成本为113.59元。纳税人一般少13.59元。但是,小规模纳税人不得扣减税项,这可能会比普通纳税人支付更多的增值税。
(1)销项税= 8600万元×17%= 1462万元
进项税= 85,000元+ 510万元+ 230万元×7%= 534.6万元
应交增值税= 1462万元-534.6万元= 927.4万元
(2)应交营业税= 200万元×5%= 100,000元
(3)应付的城市维护建设税和教育附加费=(927.4万元+ 100,000元)×(7%+ 3%)= 93.74万元
(4)会计利润= 8600万元至5660万元+ 700万元至100万元+ 200万元+ 500,000元+ 85,000元+ 30万元至1,650万元-85010,000元-800,000元-3,000,000元-100,000元-937,400元= 844.76万元
(5)销售(营业)收入= 8600万元+ 200万元= 8800万元
可调整的广告费用应纳税所得额= 1400万元至8800万元×15%= 80万元
(6)商务招待费×60%= 900,000元×60%= 540,000元
销售(业务)收入×0.5%= 8800万元×0.5%= 440,000元
可调整的商务娱乐费应税所得= 900,000元至440,000元= 460,000元
(7)应调整财务费用的应纳税所得额= 40万元至500万元×5.8%= 110,000元
(8)工会经费扣除限额= 540万元×2%= 108,000元,增加150,000元-108,000元= 42,000元
员工福利扣除限额= 540万元×14%= 756,000元,增加了820,000元-756,000元= 64,000元
员工教育费用= 540万元×2.5%= 1,350万元,增加18万元—13.5万元= 45,000元
应当调整工会经费,职工福利费和职工教育经费的应税所得= 42,000元+ 64,000元+ 45,000元= 151,000元
(9)调整公益捐赠应纳税所得额= 150万元-? 84476万元? ×12%= 486,300元
(10)企业所得税的应纳税所得额= 847.6万元+ 80万元+ 46万元+ 11万元+ 151,000 + 480,300元-300,000元= ??
(11)应付企业所得税=(1015.4万元-600万元)×25%+ 100万元×25%×50%= 116.3万元