企业根据生产经营活动的需要租赁固定资产所支付的租赁费，应当按照以下方式扣除：
（1）以经营租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用支出，应当按照租赁期限平均分配；
（2）通过融资租赁租赁固定资产所发生的租赁费支出应按照构成融资租赁固定资产价值的规定分期折旧和扣除。
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您好，今年，我们公司租用了另一家公司的机械设备。约定的租赁期限为三年，租金为30万元，一次性支付。在这种情况下，能否在今年征税前一次性一次性扣除我公司为租赁设备支付的租金？
专业答案
《企业所得税法实施条例》第四十七条规定：“企业根据生产经营活动的需要租赁固定资产所支付的租赁费，可以通过以下方式扣除：（ 1）固定租赁以经营租赁方式租赁资产发生的租赁费用，按照租赁期限平均摊销； （2）以融资租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用，应当按照构成融资租赁固定资产价值的规定分期折旧和扣除。 ”
同时，《条例》第9条还规定：“企业应纳税所得额的计算是基于应计制。无论收支相抵，当前的收入和支出，被视为当期损益。花费;不属于当期损益的，即使本期已收付款，也不会被视为当期损益。除本条例和国务院财税部门另有规定外。 ”
因此，贵公司支付的三年期机械设备租金不能一次性一次性扣税，而应根据三年的租赁期限平均扣除。
问：答：根据《企业所得税法关于若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号），根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产，包装或从使用其他有形资产使用权获得的租金收入，应当在交易合同或协议约定的承租人应支付租金之日确认。其中，如果交易合同或协议约定租赁期为一年，并一次付清租金，则根据《实施条例》第九条规定的收支相抵的原则，出租人可以在此期间，分期均摊在相关的年收入中。出租人为在中国境内设有营业所并采用申报方式支付的企业收入的非居民企业，也应当依照本条规定执行。根据《营业税暂行条例》（国务院令第540号）和《实施细则》（国务院令第546号），发生营业税的义务是为纳税人提供应税服务，转让无形资产，或出售房地产并获得业务收入付款的日期或收据中的营业收入的收据。国务院财政税务部门另有规定的，从其规定。纳税人在租赁行业提供劳务并采用预付款方式的，纳税义务在收到预付款之日发生。因此，如果您的公司一次从房屋中获得三年的租金收入，并且租赁期限跨度数年，则可以每年根据公司所得税确认所得税。如果企业提前收取租金，则营业税纳税人的义务将在收到预收款之日发生。