将自产产品作为样品送给他人认定的销售业务的企业，应当按照规定计算并缴纳增值税和企业所得税；但是，就会计处理而言，上述认定的销售业务不确认收入，而应按成本转移资金。借记“业务费用”帐户并贷记“产品”和“应付税款-应付增值税（销项税）”帐户。
企业在进行增值税纳税申报时，应在申报表第2行中声明上述认定的销售收入，并在第11行中声明相应的销项税额；销售收入在附表1（1）的第13行中列出，相应的成本在附表2（1）的第14行中列出，这分别反映在主表的第1行和第7行中。
对于认定的销售，会计人员在处理帐户时通常有两种方法：一种是会计不视为已处理的销售，并且发生的费用直接计入相关成本中。例如，公司将购买的产品用于市场营销，并直接计算销售（运营）费用，而无需通过“主营业务收入”帐户进行核算。另一种是作为销售核算。发生业务时，它包括在主业务的收入中，同时，货物从仓库运出并包括在主业务的成本中。
对于第一种帐户处理，会计和税法会有所不同。根据《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号），填写企业所得税申报表时，必须调整应纳税所得额。
纳税人对如何处理报告中的推定销售额存有争议。一些纳税人认为，该公司已经将礼物购买的外包包括在管理费用中，即业务娱乐费，该费用已在税前扣除。填写表格时，将其视为销售处理。那么，您需要填写相应的认定销售成本吗？如果填写了假定的销售成本，是否有双重扣除？
例如，如果某个企业购买了100元的礼物，则该笔款项已包含在商务娱乐费中。根据商务娱乐的税前扣除标准，税前最高不得超过60％，即60元。如果将其视为销售过程，则需要将其增加100元，然后再将其视为销售过程的成本，则减少100元。这样做是否等于100元的认定销售收入，100元的认定销售成本和60元的管理费用，实际扣除额为160元吗？
要回答此问题，您需要首先查看会计处理方法。
不被视为销售会计：
借款：管理费用-商业娱乐费117
贷款：库存100件
应交税款-应交增值税（销项税额）17
国税函〔2008〕828号规定，在销售行为中，企业被视为企业的自制资产，其销售收入应根据同类资产的对外销售价格确定。同时存在的企业；价格决定销售收入，因此管理成本以购买价计算。
如果企业已进行上述会计处理，则需要进行以下税收调整：首先，在销售法中，应按照“企业所得税”表3第2行对认定的销售收入征税。返回”增加100元，同时，根据比例分配原则，将在第21行“视为销售成本”上减免100元的税款。其次，比较商务娱乐活动量的60％和销售收入的5‰，并根据较低原则确定允许税前扣除的商务娱乐活动支出，并填写附表3第26行的第二列。在表3第26行的第三列中，填写企业实际发生的商务招待费，该金额大于扣税前允许的商务招待费。经过上述调整后，收入扣除费用为0，管理费用中的“商务招待”为117元，计入当期损益，影响公司利润117元。实际交纳的税费增加了46.8元（117×0.4）。
被视为销售会计：
借款：管理费用117
贷款：主营业务收入100
借款：主营业务成本100
贷款：股票商品100
企业不需要进行税收调整，管理成本进入损益，影响利润117元，纳税额增加46.8元（117×0.4）。以上两种处理结果一致。
从比较中不难看出，必须扣除相应的认定销售成本，这符合税法匹配原则的要求。管理费用的扣除是企业支出的支出，与扣除的销售成本相同。
应该提醒的是，如果企业将自制产品作为礼物送给企业，则企业会将销售收入视为公允价值。例如，企业赠送的礼品市场价格为120元，自产产品的成本为100元。
企业交换非货币性资产，以及使用商品和财产服务进行捐赠，偿还债务，赞助，筹款，广告，样品，员工福利或利润分配，应视为商品销售，财产转让或提供服务。
如何确认销售收入？税收之间有什么区别？公司所得税的特定收入有哪些规定？
1.关于确认销售收入
给栗子！
公司购买了一批金条作为促销礼品。根据旧的政策，当将购买的金条视为销售时，可以按购买时的价格确定销售收入，因此该被视为销售业务没有利润。问题。
根据当前的新政策，企业可以将当前公允价值的公允销售价值以金条的形式呈现，这对纳税人和税务机关是客观公允的，并且可以反映公允价值变动对公司的客观影响。收入。无论金价上涨还是下跌，都会对当期收益产生影响。同时，捐赠人还可以根据新的公允价值确定其成本，这与企业所得税法的本质是一致的。
特别注意：
如果企业与其关联企业之间的商业交易不符合独立交易的原则，并且降低了企业或其关联企业的应纳税所得额或所得，则税务机关有权以合理的方式对其进行调整。
2.差异处理
（1）收入确认税项的差异
从上图的比较可以看出，确认收入时会计主要遵循审慎原则，所得税法主要根据确定性，权责发生制和实质重于形式的原则确认收入。 。收款交易是否确认收入是纳税人的重点。
（2）特殊销售规定
关于收入的特殊所得税法规还包括：企业交换非货币资产，以及使用商品，财产和劳动力进行捐赠，偿债，赞助，募集资金，广告，样本，员工福利或利润分配。，应视为销售商品，转让财产或提供劳务。
但是，请注意，在以下情况下，会计也需要确认收入，因此会计和企业所得税收入确认原则是一致的，营业税没有差异，也不需要调整：
将自己生产，委托加工或购买的商品作为投资提供给其他单位或自雇人士
将自产，加工或购买的商品分发给股东或投资者
将自产和委托的商品用于集体福利或个人消费
但是，也有例外：如果将自产和委托的商品用于同一控制下的企业合并（投资），则根据会计准则，应转移商品的原始账面价值，购买的商品不视为投资它被视为销售，只能按成本转让。但是，除了特殊的所得税重组外，收入必须根据市场价格确定，并且会产生税收差异。
（3）收入确认的时差
公司所得税规则为：
总结：在某些情况下，税收收入确认的时间可能早于会计收入确认的时间。
3.关于特殊所得税收入的规定
（1）房地产企业特定业务收入的确定
根据税法的有关规定，销售未完成的开发产品所得的收入应根据估算的应课税毛利率每季度计算一次，并计入当期应税收入。产品开发完成后，企业应将其实际毛利与相应的估计毛利之差计入该企业当期项目及当年其他项目计算的应纳税所得额。
（2）免税收入
属于所得税法规的特殊收入待遇，我们已经在其他主题中进行了解释。
（3）接受捐赠收入
所得税法明确将接受捐赠的企业的收入（包括接受的货币资产和非货币资产）纳入收入范围，并根据资产的实际捐赠日期（即，收入根据收支实现系统确认））。对于这些所得税纳税人，他们还必须如实申报。
（4）其他收入
所得税法中规定的其他收入主要包括：公司资产盈余收入，逾期未偿还的包装存款收入，真正无法应付的应付款，在坏账损失后已收回的应收款，债务重组收入，补贴收入，违约金收入，汇兑收益等对于这些所得税纳税人，他们还必须如实申报。