《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第95条《企业所得税法》第30条第(1)款所指的研发费用的额外抵扣是指企业为开发新技术,新产品和新工艺而产生的研发费用。 ,尚未形成的无形资产,计入当期损益的,按照规定的实际扣除额,按研发费用的50%扣除。形成时,按无形资产成本的150%摊销。
额外扣减主要与公司所得税有关。内部独立研发的无形资产费用扣除额扣除50%,资本化支出按无形资产成本的150%摊销。
例如:截至2011年6月,与R&D相关的支出为500万,基于支出的支出为100万,资本化支出为400万。
首先:当
发生在期初时,将首先收取研发费用
借款:研发支出支出支出支出100
-资本化支出400
贷款:银行存款,员工应付款等500
第二:
形成无形资产期末的假设是2011-7-10
借:管理费100
无形资产400
贷款:研发支出支出支出100
-资本化支出400在
期末(假设会计和税法摊销方法一致,十年,无残值)
借款:行政费用
贷款:累计摊销
应付所得税=利润总额+税收调整增加额-税收调整额增减
假设今年的利润总额为人民币1000万元,则扣除管理费用人民币100万元后,费用支出会减去100 * 50%,税项调整会减少人民币500,000元;* 50%/ 10 * 6/12 = 100,000元。
应缴可调所得税= 1000-50-10 = 940(万元)
研发费用是否在税前扣除?哪些研发费用可以扣除税款?根据财税[2015] 119号《关于完善研究开发费用税前附加扣除政策的通知》,以下研发费用可以在税前扣除。哪些研发费用可以在税前扣除
首先,如果企业在开展研发活动中产生的实际研发费用,并且没有形成无形资产,并根据实际扣除额计入当期损益。根据规定,本年实际发生额的50%应纳税所得额扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。研发费用的具体范围包括:
其次,人员人工成本。直接从事研发活动的人员的工资,基本养老保险,基本医疗保险,失业保险,工伤保险,生育保险和住房公积金,以及外部研发人员的人工成本。
第三,直接投资成本。模具,加工设备以及用于中间测试和产品试制的设备的开发和制造成本不构成样品,原型和固定资产的一般测试手段的购买成本以及试制产品的检验费。用于研发活动的仪器设备的操作和维护,调整,检查和维护费用,以及通过经营租赁租赁的用于研发活动的仪器设备的租赁费。
第四,折旧费用。用于研发活动的仪器和设备的折旧费用。
第五,无形资产的摊销。用于研发活动的软件,专利权和非专利技术(包括许可,专有技术,设计和计算方法等)的摊销费用。
第六,新产品设计费,新工艺规范开发费,新药开发临床试验费以及勘探与开发技术现场试验费。其他相关费用。与研发活动直接相关的其他成本,例如技术书籍材料,数据翻译费,专家咨询费,高科技研发保险费,研发成果检索,分析,评估,论证,评估,审查,评估等费用,检查费,知识产权申请费,注册费,代理费,差旅费,会议费等该费用总额不得超过可扣除的研发费用总额的10%。
第七,财政部和国家税务总局规定的其他费用。以下活动不适用于税前扣除政策。定期升级企业产品(服务)。直接应用科学研究结果,例如直接使用开放的新过程,材料,设备,产品,服务或知识。商业化后,企业为客户提供技术支持活动。对现有产品,服务,技术,材料或过程的重复或简单更改。市场研究,效率研究或管理研究。作为工业(服务)过程链接或常规质量控制,测试分析,维修和维护。社会科学,艺术或人文科学方面的研究。
第八,允许额外扣除研发费用。根据税法规定,如果公司在开展研发活动中发生的实际研发费用,且无形资产不计入当期损益,则按规定扣除实际费用,从当年应纳税所得额中扣除50%;如果形成无形资产,则以无形资产成本的150%在税前摊销。在实践中,税务部门提醒纳税人注意以下常见问题。