纳税人被定义为纳税人，而不是法人。因此，如果在异地设立的分支机构属于独立会计单位，则不论其是否具有法人资格，该分支机构均应为企业所得税的纳税人，并在分支机构所在地缴纳企业所得税。
如何为在各地注册的分支机构缴纳税款：如何为分支机构和子公司缴纳税款
1.分行与子公司之间的余额
《公司法》第14条规定：“子公司具有法人资格，并依法独立承担民事责任；分支机构不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”具有法人资格且未实施独立核算的总公司可以集体缴纳企业所得税。这样，总公司可以调整损益，合理减轻企业所得税负担。当然，设置分支机构时应考虑三个因素：
首先是分支机构的盈亏状况。当总公司有利可图且新设立的分支机构可能遭受损失时，应选择总公司模型。根据税法，分支机构是非独立纳税人，其损失可以由总公司的利润弥补；如果设立子公司，并且该子公司是独立纳税人，则其亏损只能由下一年实现的利润弥补，而总公司不能弥补子公司的损失，不能抵销该子公司投资的投资成本。
当总部亏损时，新成立的分支机构可能会获利，应选择母子公司模式；子公司无需承担母公司的损失，可以积累发展资金，总公司可以取得良好的利润。资产转移到子公司，处置不良资产。
其次是享受税收优惠的情况。根据税法，当总部享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总部模式，这样分支机构也可以享受税收优惠。如果分支机构所在地有税收优惠政策，当分支机构开始盈利时，您可以将注册的分支机构更改为子公司，并享受当地的税收优惠政策，这将获得更好的税收结果。
再次是分支机构的利润分配形式和风险责任的问题。分支机构不具有独立的法人资格，因此不利于独立的利润分配。同时，如果分支机构有风险和相关的法律责任，则它可能涉及总公司，而子公司则没有这种担心。
其次，选择分支机构和子公司
根据《国家税务总局关于印发〈跨地区营业税缴纳企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号），公司实施“统一计算，分级管理和本地支付，征收，清算以及财政调整的企业所得税征收管理办法。也就是说，企业总部计算应税收入总额和应纳税额，包括该企业所属的所有无法人资格的营业机构和营业所。但是，主管总部和分支机构所在地的税务机关负责管理当地机构的公司所得税。总公司和分支机构应由机构所在地的税务机关管理。在每个纳税期内，总公司和分支机构应每月或每季度向当地主管税务机关报告企业所得税的预付款。年底后，由总公司负责企业所得税的年度结算和缴纳，统一扣除企业已预先缴纳的企业所得税，统一计算企业应缴纳的年度所得税。总公司和分支机构在一年中，更多退款少交税。这样可以为分支机构合理节省税费提供政策依据和保护。