借款：应付账款70
贷款：主营业务收入50
应付税款-应付增值税（销项税）8.5
营业外收入重组收益11.5
借用：主营业务成本40
信用：股票商品40
（11.5 + 50-40）* 25％= 3.125
A公司的公允价值在120万到150万之间的债务实际上是两个经济行为。一种是从材料销售中获得收入（按支付增值税计算）。二是还清债务借款：应付账款150万贷款：主营业务收入120万贷款：应付税款-应交增值税（销项税）120 * 1.17贷款：营业外收入-债务重组收益96,000债务重组收益是债务的账面价值减去非现金资产的公允价值增值税销项税。
债务清算资产是指银行和其他金融机构通过行使其债权或抵押权而偿还给债务人，担保人或第三方的不动产或产权。由于各种形式的债务缠身资产和涉及的众多链接，处理与债务有关的存入债务资产的税收相关问题也相对复杂。从理论上讲，债务缠身资产的确认条件很明确：与债务缠身资产有关的经济利益很可能流入企业。债务资产的成本或价值能够可靠地计量。
债务清算资产是指银行和其他金融机构通过行使其债权或抵押权已偿还给债务人，担保人或第三方的不动产或产权。
企业收购的债务资产应按其公允价值扣除。如果已经计提资产减值准备，则根据应收债务从“坏账准备”和“贷款损失准备”等借方中扣除。账面余额，贷方“应收贷款”，“应收利息”，“长期应收款”，“其他应收款”等科目，按有关应纳税额，贷方“应纳税额”科目，根据差异，从“营业外支出”中扣除或贷记“营业外收入”帐户。
金融企业应将依法取得的债务资产，在扣除扣除债务资产的成本后，减去扣除本金和利息之间的差额后，按扣除后确认的市场公允价值记录在价。收回后无法收回的债权，可以作为企业所得税的呆账。扣除之前。
（3）印花税
根据税法的规定，由于借款人无力偿还贷款和将抵押财产转让给贷方，因此，应对双方书面的财产转让文件征税并根据财产转让文件，应支付的款项非常高。第五次印花税。
（4）契税
金融机构在取得土地，房屋和其他债务资产的所有权时应缴纳契税。税率为交易价格的3％至5％。
2.处理保留链接
大多数债务资产在购置后无法立即变现，将被持有一段时间。同时，为提高债务缠身资产的持有效率，债权人在处置债务缠身资产之前将其出租或使用。债务持有资产的税收处理涉及以下内容：
（1）增值税（由营改制增加）
债务资产包括房地产，土地使用权，机械设备，车辆和商品材料等不动产。这些符合条件的减债资产在出售前可以用于租赁，并根据租赁行业征收增值税。
（2）所得税
根据规定，持有债务资产的收入应计入应纳税所得额。提取债务资产的折旧费用和无形资产的摊销费用可以在税前扣除。《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：债权人（企业）取得的非现金资产，按照有关资产的公允价值确定（包括与债权有关的税费）。资产转让）。固定资产的折旧费用，无形资产的摊销费用或在企业所得税前结转的销售商品成本。因此，在计算所得税减免时，金融公司不应错过固定资产的折旧费用以及无形资产的摊销费用。
（3）财产税
金融企业已通过债务减免获得了负债累累的房地产的所有权，并应按规定缴纳财产税。《中华人民共和国房地产税暂行条例》规定，出租房屋，应当以房屋的租金收入作为计算物业税的依据，税率为12 ％。如果不出租，将根据金融企业账簿中债务人财产的原始价值减去10％至30％的税率计算并支付，税率为1.2％。
（4）印花税
出租债务资产时，应按照《中华民国印花税暂行条例》所列的租赁合同缴纳印花税。
（5）土地使用税
根据税法的规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，因此金融企业拥有的土地使用权应缴纳土地使用税。
（6）车辆和船只使用税
金融公司拥有和使用带有债务的车辆和船舶时，应按照“中华人民共和国车辆和船用税暂行条例”缴纳车辆和船用税。
3.处置程序
（1）增值税
处置债务资产是一种销售行为。当处置的债务资产为增值税应税商品时，应按照《中华民国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
处置债务资产时，增值税税收处理分为以下三种情况：
①根据从转让中获得的收入，增值税，债务转让，专利权，商标权和其他权利资产的使用权，营业税使用权的所有权，以及转让无形资产税项目（不包括土地使用权）时，转让所得以应税价格计算并支付增值税。
②根据处置收入减去评估余额计算并支付增值税
当金融企业处置债务中的房地产或土地使用权时，总收入减去债务时的房地产或土地使用权的价值将用作营业额。这是一项税收政策，在处置负债累累的资产时需要特别注意。
金融企业应转移金融企业签署的文件的印花税，以转移债务财产的所有权，版权，商标专有权，专利权和专有技术使用权。
（4）土地增值税
类金融企业处置国有土地使用权，地面建筑物及其通过债务减免获得的附着物时，应按照《中华人民共和国暂行条例》计算并缴纳土地增值税。中华民国土地增值税。由于土地增值税的计算复杂，在实际工作中会收取一定比例的处置收入。
（5）所得税
金融企业处置债务资产所取得的收入，应计入所得税应纳税所得额，并按照债务资产取得过程中确定的应纳税所得额结转。如果根据债务资产的应税成本计算的折旧或摊销额已在税前扣除，则在扣除债务前的债务减免时的应税成本中，在扣除税前余额前的折旧或摊销前应在所得税前扣除。如果
在处置债务资产时是亏损，则应按照“企业财产损失前扣除所得税的管理办法”的规定进行税收处理。