应交企业所得税怎么调整递延-应交企业所得税怎么调整

会算清缴后如何调整递延所得税资产

要扣除“递延所得税资产”并确认“应付税款-应付所得税”，则输入如下：

借：上一年的损益调整幅度2 500

贷款：递延所得税资产2500

借：上一年的损益调整幅度2 500

贷款：应纳税收入-2500

借用：利润分配-未分配利润5000

贷款：上一年的损益调整幅度5000

有关所得税纳税调整和递延所得税的问题

首先，资产减值的增加是递延所得税资产，而不是递延所得税负债期末的

税项调整会将减值的金额加到应税收入中。。。不会重复吗？

不，递延所得税是为了调整“所得税费用”帐户，不影响税前利润，但会影响会计中的净利润

调整税率后，计算应纳税额，主题为“应付税款-企业所得税”，不受递延所得税分录的影响

递延所得税 所得税率变动 用调整递延所得税资产吗

【案件】

A公司成立于2013年10月，适用25％的公司所得税率。该厂已于2013年12月建成投产，尚有1200万元未收回。该工厂折旧20年，估计净残值为0。2014年，会计利润为人民币500万元。除厂房折旧外，增加商务娱乐费税金40万元。截至2015年2月，工厂发票600万元。2015年实现会计利润200万元，增加商务娱乐费税金50万元。除固定资产折旧外，没有其他税项调整。 2016年，甲公司被认定为高新技术企业。当年取得固定发票200万元，增加营业娱乐税30万元，实现会计利润300万元。此外，没有其他税收调整事项；甲公司应如何处理与递延所得税资产变更业务有关的业务？

1.政策依据

根据《企业所得税会计准则》第17条：在资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应按照预期收回或清算资产。税法规定负债期内适用税率的计量；如果适用的税率发生变化，则应重新计量已确认的递延所得税资产和递延所得税负债，但递延所得税资产和直接在所有者权益中确认的交易或事项引起的交易除外除递延所得税负债外，变更的影响数应计入当期所得税费用；

第18条：递延所得税资产和递延所得税负债的计量应反映企业预期在资产负债表日收回资产或清偿负债的方式（即，计量递延所得税）对所得税的影响。所得税资产和递延所得税负债时，税率和税基应与资产追回或债务清算的预期方法一致。

2.会计处理

2014年所得税的计算方法（单位：万元）：

应付所得税：（500 + 40 + 60）* 25％= 150（当年折旧增加了60万元）

递延所得税资产：60 * 25％= 15

会计：

借款：所得税费用135

递延所得税资产15

贷款：应付税款-应付所得税150

2015年所得税的计算方法（单位：万元）：

应付所得税：（200 + 30-30 + 50）* 25％= 62.5（2014年折旧增加600 / 20，2014年资产折旧减少300,000元）

递延所得税资产：（30-30）* 25％= 0

会计：

借：所得税费用62.5

贷款：应付税款-应付所得税62.5

2016年所得税的计算方法（单位：万元）：

应付所得税：（300-20 + 20 + 30）* 15％= 49.5（2014年和2015年，人民币200万元的部分折旧增加了20万元，今年减少了，没有同时获得发票）当年计提的400万元折旧中的一部分增加了20万元）；

递延所得税资产的期末余额为60 * 15％= 90,000元，实际余额为150,000元，需要将60,000元调整为所得税费用；

会计：

借：所得税费用49.5

贷款：应纳税额-应交所得税额49.5

借款：所得税费用6

贷款：递延所得税资产6

（盛先生）

在所得税税率变动的情况下暂时性差异和递延所得税应如何调整?

根据资产负债表债务法，所得税率的变化不需要对因暂时性差异而产生的递延所得税进行特殊的会计调整。示例如下：

假设：固定资产原值为100万元。企业使用年数总和法计算折旧，而税务处理则根据年平均法计算折旧。任期5年。第一年，公司所得税税率为30％，第二年，国家出台了一项新政策，将公司所得税税率从第三年降低到20％。然后，根据新企业会计准则体系（2006年）的相关规定，标题为：

第一年：

会计折旧金额= 100 *（5/15）= 33.33万元

账面价值= 100-33.33 =人民币666,700元

折旧额= 100/5 = 20万元

税基= 100-20 = RMB 800,000

可扣除的临时差额= 80-66.67 = 133,300元

递延所得税资产= 13.33 * 30％= 39,900元

（假设企业很可能获得足够的应纳税所得额以抵消将来的暂时性差异，下同），以准备会计分录：

借款：递延所得税资产39,900元{}}贷款：所得税费用39,900元

第二年：

会计折旧= 100 *（4/15）= 266,700元

帐面价值= 66.67-26.67 =人民币400,000元

折旧额= 100/5 = 20万元

税基= 80-20 = 60万元

可扣除的临时差额= 60-40 = 20万元

递延所得税资产= 20 * 20％= 40,000元

当年应计的递延所得税资产= 4-3.999 = 0.00

准备会计分录：

借款：递延所得税资产为人民币0.001百万元

贷款：所得税费用为人民币001万元

第三年：

会计折旧金额= 100 *（3/15）= 20万元

帐面价值= 40-20 = 20万元

折旧额= 100/5 = 20万元

税基= 60-20 = 40万元

可扣除的临时差额= 40-20 = 20万元

递延所得税资产= 20 * 20％= 40,000元

本年度应计的递延所得税资产= 4-4 = 0百万

年内无需准备会计分录

四年级：

会计折旧= 100 *（2/15）= 133,300元

帐面价值= 20-13.33 = 66,700元

折旧额= 100/5 = 20万元

税基= 40-20 = 20万元

可扣除的临时差额= 20-6.67 = 133,300元

递延所得税资产= 13.33 * 20％= 2666万元

本年度应减少的递延所得税资产= 4-2.666 =人民币13.34

准备会计分录：

借款：所得税费用1334万元{}}贷款：递延所得税资产1334万元

第五年：

会计折旧金额= 100 *（1/15）= 66,700元

帐面价值= 6.67-6.67 = 0百万

折旧额= 100/5 = 20万元

税基= 20-20 = 0百万

本年度应减少的递延所得税资产= 2.666-0 = 2666万元

准备会计分录：

借款：所得税费用2666万元

贷款：递延所得税资产2666万元