补充的上年度企业所得税，在编制损益表时反映在“上年度损益调整”项目中。条目：
（1）调整应付所得税
借：上一年的损益调整
贷款：应付税款-应付所得税
（2）将“上一年度损益调整”帐户的余额转入利润分配
借款：利润分配-未分配利润
贷款：上一年的损益调整
（3）纳税时
借款：应付税款-应付所得税
贷款：银行存款
1.上一年度的增值税调整：借款：应交税款-增值税检查调整贷款：上一年度的损益调整及纳税：借款：应付税款-增值税检查调整贷款：银行存款2.上一年度所得税调整：借入：上一年的损益调整贷款：应纳税额-缴纳企业所得税时：借入：应纳税额-企业所得税贷款：银行存款3，然后结转上一年的损益调整余额：借款：上年损益调整贷款：利润分配-未分配利润4.支付逾期付款时：借款：营业外支出贷款：银行存款所得税的清算和支付，这部分营业外支出不允许扣除税款。