计提提供债务清偿资产以支付所得税的行为不是企业所得税应税行为。
但是,如果为债务资产准备的准备金是否缴纳所得税,则会导致会计利润的减少,税法规定,除非另有规定,否则企业的减值准备不得扣除前税收,因此有必要在纳税申报单中进行税收调整增加处理。
处置债务资产过程中的税收处理
1.增值税。处置债务资产是一项销售行为,处置的债务资产属于增值税应税商品时,应按照《中华人民共和国增值税附加规定》缴纳增值税。税。
2.营业税。处置债务资产时,营业税处理分为以下三种情况:
(1)根据从转移中获得的收入计算并支付营业税。债务的专利权,商标权和其他权利资产的所有权和使用权的转让应缴纳营业税。转让无形资产税项(土地使用权除外)时,根据《中华民国营业税暂行条例》的规定,从转让中取得的收入作为应税价格。计算并缴纳营业税。
(2)根据处置收入减去估价余额计算并缴纳营业税。金融企业处置有债务的房地产和土地使用权时,应当按照《财政部,国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》的规定缴纳税款(财税[2003] ]第16号),即:总收入减去债务评估房地产或土地使用权后的余额为营业额。这是一项税收政策,在处置负债累累的资产时需要特别注意。
(3)免征营业税。金融企业转让通过债务减免获得的股权时,股权转让不征收营业税。
3.土地增值税。金融企业处置国有土地使用权,金融企业取得的地面建筑物及其附属物时,应当按照《土地增值税暂行条例》的规定计算并缴纳土地增值税。中华人民共和国增值税”。由于土地增值税的计算复杂,在实际工作中会收取一定比例的处置收入。
4.印花税。金融企业应当对存入债务的所有权,著作权,商标专用权,专利权和专有技术使用权的转让所签署的文件缴纳印花税。
5.所得税。金融企业处置债务资产取得的收入,计入所得税应纳税所得额,并按照债务资产取得过程中确定的税费结转。如果根据债务资产的应税成本计算的折旧或摊销额已在税前扣除,则在扣除债务前的债务减免时的应税成本中,在扣除税前余额前的折旧或摊销前应在所得税前扣除。债务处置资产在处置时为亏损的,按照《企业财产损失所得税扣除管理办法》的规定进行税收处理。
6.城建税,教育附加费,地方教育附加费,水利基金