所得税=（营业收入支出营业税）* 25％（如果少付的话）
让我们来看看收入是否比以前少，看看哪些支出比以前增加了，并进行解释。
新的企业所得税法于2008年1月1日生效，要做好国税的宣传和解释工作，是一项迫在眉睫的工作。在本税法月的促销之际，将向读者发布有关新税法的相关知识。
1.新企业所得税法及其实施条例的主要内容
新的公司所得税法实现了五个方面的统一，并规定了两个方面的过渡政策。具体而言：统一的税法并适用于所有国内外企业，统一并适当降低税率，统一和标准化的税前扣除范围和标准，统一和标准化的税收优惠政策，统一和标准化的税收征管要求。除了上述“五个统一”之外，新的公司所得税法还规定了两种过渡优惠政策。一种是在新税法颁布之前，对已经批准成立，享受低企业所得税税率和优惠减免税优惠的老企业给予过渡照顾。第二个是对高科技企业提供过渡性税收优惠，这些企业需要在依法设立的，为发展对外经济合作和技术交流而设立的特定区域以及国务院所在的区域内，由新成立的国家来支持。规定在上述地区实施特殊政策。同时，国家确定的其他鼓励类企业可以按照国务院的规定享受减税，免税的优惠政策。
2.纳税人的变动
3.税率变化
实施条例阐明了小型和盈利性企业的标准。 1，工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； 2.其他企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
第四，规范税前扣除的范围和标准
1.工资和薪金的税前扣除
新的《企业所得税法实施条例》规定，允许扣除企业产生的合理工资。同时，薪金和薪金支出进一步定义为公司在每个纳税年度支付给在公司工作或受雇的雇员的所有现金或非现金劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年底工资增加，加班。与任命或雇用有关的工资和其他费用。该规定与原外商投资企业所得税规定相一致，并改变了以前对内资企业的所得税扣除规定。
2.员工福利的税前扣除《
实施条例》规定，企业发生的职工福利费用中，不超过工资总额的14％的部分可以扣除。这与原始的国内外企业所得税待遇中的职工福利费相吻合。目前，我国的发票管理制度尚待完善，发票管理有待加强。纳税人对遵守税法的意识有待提高。按比例限制员工福利费的税前扣除，有利于保护税基和防止企业利用员工的福利。该名称侵蚀了税收基础并减少了税收漏洞。
3.营业税扣除额
新的《企业所得税法》借鉴了国际惯例，同时，考虑到商务招待管理的困难，坚持严格控制的要求，扣除了因企业产生的生产和经营活动而产生的商务招待费用企业按发生额的60％，并且全年的扣除总额不得超过当年销售（业务）收入的5‰，改变了过去根据销售收入的一定百分比限制扣除的做法。
4.广告和业务促销费用的税前扣除
过去，内资企业分别实施了按比例扣除广告费用和业务推广费用的政策，而允许外资企业按原样扣除。新的《企业所得税法》规定，企业在每个纳税年度发生的符合条件的广告费用和业务促销费用应合并计算。除国务院财税部门另有规定外，不得超过当年销售（营业）收入的15％。，允许扣除；对于超额部分，扣除额可以在以后的纳税年度结转。
5.慈善捐款的税前扣除
允许在税前按一定百分比扣除公益捐赠，主要是鼓励企业支持社会公益事业，促进中国社会公益事业的发展。新的企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除企业在年度利润总额的12％以内的公益捐赠额。将计算公益捐赠扣除率的依据从应纳税所得额改为企业的会计利润总额，将年度利润总额定义为企业按照税法规定计算的年度会计利润。国家统一会计制度。
五，统一规范税收优惠政策
根据新的公司所得税法，相关优惠规定主要包括：
1.阐明了免征和减半企业所得税的农业，林业，畜牧业和渔业项目的具体收入范围。
2.阐明从事港口，机场，铁路，公路，电力，水利等基础设施项目的企业的投资和营业收入，并给予三项减免和三项减免。
3.澄清从事合格的环保，节能和节水项目的企业的收入，并给予三个减半和三个减半。
4.显然，根据国家产业政策，通过综合利用资源生产的产品所产生的收入可以减少到应税收入的90％。
5.很明显，企业购买了用于环保，节能节水和安全生产的专用设备的投资的10％，可以从该年度的企业应纳税额中扣除。
6.显然，促进技术创新和技术进步的五个方面是优惠的：首先，从事合格技术转让办公室的企业可免征一半的企业所得税。其次，国家需要重点扶持的高科技企业的企业所得税减免15％。第三，在计算应纳税所得额时，企业在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用可扣除50％。第四，如果风险投资企业通过股权投资对一家非上市的中小型高科技企业投资超过两年，则可以扣除其投资额的70％当年的风险投资企业应纳税额金额已持有2年收入金额；第五，由于技术进步等原因，企业的固定资产需要加速折旧，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。
7.很明显，安置残疾人的企业支付给残疾人的工资应扣除100％。
6.统一和标准化税收收集和管理要求
住宅企业使用企业注册的地方作为纳税地点；但是，如果注册地点在海外，则实际管理机构所在的地方就是纳税地点。居民企业在中国境内设立无法人资格的商业组织的，应当计算并缴纳企业所得税。
企业所得税是根据纳税年度计算的，并按月或按季度预缴。企业应于当月或季度结束后的十五天内，向税务机关备案预缴企业所得税，并提前缴纳税款。企业应自年底起五个月内，向税务机关提交年度企业所得税纳税申报表，结清货款，结清应纳税额。
VII。对原始税收优惠实施过渡措施
新的公司所得税法针对原始税法和行政法规，某些地区和西部开发地区规定的低税率和常规减税与免税实施过渡性优惠政策。
（1）在新税法颁布之前建立的企业税收优惠过渡措施。按照原税法，行政法规和行政法规生效的文件所享受的企业所得税优惠政策，将按照以下措施实施过渡：1.自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策是新的税法实施后的五年内，税法将逐步过渡为法定税率。其中：享受15％企业所得税税率的企业将在2008年，18％，2009年，2010年为22％，2011年为24％，2012年为25％的情况下征税;最初实行24％税率的企业将自2008年开始适用25％的税率。2.从2008年1月1日起，原来享受定期减免税的企业，如“两个减免，三个减半”和“五个减免，五个减半”等企业所得税，将继续遵守原始税法新税法实施后的行政法规。享受有关文件规定的优惠措施和年限，直至该期限届满，但是由于丧失盈利能力而没有享受税收优惠的，优惠期从2008年开始计算。（三）享受上述过渡性优惠政策的企业，是指在2007年3月16日之前经工商登记机关注册设立的企业；过渡优惠政策的实施项目和实施范围，按照《企业所得税过渡优惠政策实施办法》执行。
（2）继续实施西部大开发的税收优惠政策。也就是说，财政部，国家税务总局，海关总署《关于西部大开发税收优惠政策的通知》（财税[2001] 202号）继续实施企业所得税优惠政策。西部大开发。
（3）实施企业税收优惠政策的其他规定。一，享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应当按照新税法，实施细则有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按照有关规定享受税收优惠。（二）企业所得税优惠政策与新税法，实施条例规定的优惠政策相抵触的，企业应当选择实施最优惠的政策，不得再享受，一次选择后，不得更改。
一，世界企业所得税制度改革的原因分析（一）拉动投资，促进经济增长
政府干预可以在一定程度上影响经济实体的行为，这也是凯恩斯主义经济政策的主要基础。在此基础上，许多国家的特点是发展中国家为了充分发挥其“后发优势”，除了低廉的劳动力成本优惠外，还出台了税收优惠政策，以刺激本国居民投资和吸引外国投资者投资。促进经济发展。通过针对特定行业的具体税收措施和不同地区的不同税收政策，有利于行业的均衡发展和区域平衡。
（2）税收制度本身存在缺陷，需要改革
公司所得税制度的不足主要反映在高税率，过度优惠和不稳定的措施，双重征税的存在以及税收征管的效率低下。全球税制改革的主要原则是“简化税制，扩大税基，降低税率，减轻税负和提高效率”。在这一原则的推动下，各国或多或少地改革了企业所得税制度。
（3）经济全球化的需求
经济全球化要求全球资源自由流动并尽可能优化资源分配。公司所得税的国际差异对国际资本的流动产生负面影响，因此所得税直接关系到跨国纳税人的可支配收入，纳税人在作出投资决定时必须考虑税收负担。为了避免国际税收竞争的恶化，国有组织通过制定国际税收协定范本来协调国际所得税征税冲突。但是，这只是一个外部影响因素，更重要的是要提到所有国家都围绕着统一的改革目标并实现真正的协调。
第二，世界公司所得税改革的动力
（1）税前成本扣除
1.少数国家已经清理或修改了税前成本扣除作为税收激励措施的用途。例如，南非停止实施加速折旧的奖励措施；澳大利亚还取消了加速折旧，并根据实际使用寿命转为折旧。对于长期的大型资本投资项目，政府将适当考虑具体项目与发展战略之间的关系； 2000年起的波兰从那时起，最高的投资抵免额已从税基的30％降至20％。
2.许多国家/地区保留了必要的税收优惠政策，并为该国急需发展的产业和地区提供了更大的优惠。
（1）在高科技产业中，对研发费用的扣减程度不同。根据法国规定，自2003年12月31日起，研发费用可以直接税前扣除；西班牙研发费用优惠待遇范围扩大，比例提高；新加坡的研发费用也可以部分或全部该金额扣除税前。
（2）中小企业的资本减免。例如，1998年7月，英国将工厂，机械和设备中小型企业的固定资产投资的税前资本扣除额从25％提高到40％；荷兰还扩大了公司，使其年收入不超过50,000印尼盾。投资减免给予中小企业更多优惠；澳大利亚简化了中小企业的折旧机制。对于少于5名雇员的人，可以一次性扣除价值少于1,000澳元的资金，并且可以合并使用寿命少于25年的其他资产经计算，年折旧率为30％，也可以选择加速折旧方法。
（3）对特定行业的优惠待遇。为了鼓励居民公司投资于粮食生产以减少粮食进口，马来西亚的损失可从同一集团其他公司的总收入中扣除。
（4）区域折扣。在1999-2000年间，芬兰允许在两个最不发达地区投资的中小企业加快折旧；意大利，从2000年开始，对于意大利南部地区的公司（通过开放条件合同来雇用新员工），允许每个员工雇用从应税收入中扣除100万里拉。
（2）关于税率
各国的企业所得税税率通常设定为较高，但在税制改革过程中，税率已不同程度地降低。如印尼从20-45％升至15-35％；马来西亚从45％升至35％；新加坡从40％增至31％；菲律宾从1998年的35％继续降低1998年税制改革中的所得税率下降到1999年的34％，33％和2000年的32％。波兰1999年税制改革计划的重要内容之一是在5年内逐步降低企业所得税，从2000年的30％降低到2004年达到22％；爱尔兰将企业所得税税率从1999年的32％调整为28％，然后逐年下降，分别降至2001年的20％，2002年的16％和2003年的12.5％; 1999年的一些国家下表详细介绍了税制改革所适用的企业所得税减免。当然，也有一些国家将公司所得税率提高，例如克罗地亚从1995年的25％提高到1997年的35％，为了与个人所得税的最高税率保持一致，目的是消除税收对投资的影响尽可能大，以阻止企业的增长债务融资的趋势。
（3）关于企业所得税减免
1.减免税的修正案。如果俄罗斯修改金融业免税制度，即相关的外国投资者可以享受对俄罗斯资金投资的免税待遇，根据新法律，只有用于生产性资本投资的此类资金才能免税。必须在一年内投入使用，否则必须征税； 1994年，波兰规定，除了现行的免税政策外，税法不再规定新的免税期，所有这些都表明人们对过度的税收优惠感到担忧。
2.有关税收减免政策的新法规。
（1）战略产业。根据葡萄牙的规定，从1999年到2010年，对总投资超过10亿PTE的工业投资项目实行合同税收优惠，这对国内经济具有战略意义，也就是说，中央政府保证授予5-10％的税收抵免；台湾为具有重大发展利益，高风险并且迫切需要支持五年免税或投资抵免的新兴战略产业提供税收优惠。
（2）新建企业。例如，法国规定在1995年至1999年建立的新企业在头24个月内免税，在接下来的3年内分别免税75％，50％和25％；产生的收入可免征利得税；菲律宾于2000年3月31日宣布，投资3亿美元的企业可以申请12年免税。
（3）金融业。例如，印度免征国内信托收入和共同基金收入所得税。为了鼓励国内金融衍生品贸易，葡萄牙规定1998年，1999年，2000年和2001年之间的期货和期权交易净收益，公司所得税分别扣除40％，30％，20％和10％后扣除；新加坡对获准从事证券中介人的金融机构的收入免征企业所得税。（四）外商投资企业。例如，韩国规定，从事尖端技术或其辅助工业服务行业的外国投资公司可享受七种豁免和三分之二的优惠；泰国给予新的外商投资企业常规免税期，最长为8年。
（4）关于公司所得税和个人所得税的合并
将公司所得税和个人所得税视为一体，而合并征收是世界所得税制度改革中讨论得最多的问题之一。关于两种税的整合问题，主流方法是部分整合，这可以减少公司一级或个人一级的股息双重征税。对于企业而言，主要有两种方法：一种是股息扣除系统，该系统允许公司从其应税收入中扣除全部或部分已付股息，并且仅对剩余收入征收企业所得税。目前，希腊，冰岛和瑞典等国家/地区都采用这种方法。第二个是分税率制度，即对分配为股息的利润征收低税率，对未分配利润或未分配利润征收高税率。目前，德国使用这种方法。
第三，世界公司所得税改革的发展趋势