营改后预缴企业所得税的基础是不含增值税的销售。
阵营改革后，传媒公司，如果是小型企业：
1.提交3％的增值税（不包括税收乘以3％）
2.缴纳3％的文化和建筑费（包括税收乘以3％）。只有拥有广告费的人才需要缴纳此税。
3.每季度上缴10％至25％的公司所得税率。如果年利润在30万元以内，所得税税率为10％（所得税优惠政策规定），年利润超过30万元，则不予减让。％税率征收企业所得税，
4.增值税是在当地税项中加上额外的税款，而增值税乘以7％则是城市建设税。乘以所缴纳的教育税附加费的3％，所缴纳的增值税税额的2％为当地教育费，如果月销售额不超过10万元，则季度不超过30万元，免征教育附加费和地方教育附加费费用。
如果您是一般纳税人，则需支付6％的增值税，其他税率与2、3、4相同。
根据《中华人民共和国土地增值税实施条例》第七条的规定，《增值税实施细则》第六条所列的扣除项目为：（一）为取得土地使用权而支付的金额是指纳税人的。取得土地使用权所支付的土地价格和依照国家统一规定所支付的有关费用；在营业税阶段，当土地增值税征收时，可以扣除以出让方式取得的土地。已清除。收到土地价格的单位的土地总价；然后，在营改增后，清算土地增值税时，如何确定出让方式下的征地成本？我们将进行以下分析：
1.确定税基时，交易价格不扣除增值税
土地使用权转让是指土地所有者在一定时期内将土地使用权作为土地所有者转让给土地使用者的行为，而土地使用者向国家支付土地使用权转让费的行为;土地使用权转让是指土地使用者重新转让土地使用权的行为，包括出售，交换和赠与。
根据《关于促进服务，无形资产和房地产票据销售的增值税营业税试行转变的通知》（财税[2016] 36号），土地使用权是根据无形资产的出售税项须缴纳增值税；对于土地所有者的土地使用权转让，他们免于附件三所列的增值税项目。同时，《关于根据营地改革后的契税，不动产税，土地增值税和个人所得税计算的通知》（财政税）[2016] 43号文规定“五，免征增值税，在确定计税依据，交易价格，租金收入，房地产转让收入时不扣除增值税”，受让方取得土地确定税收计算依据时，所支付的土地价格不会扣除增值税。
2.确认房地产行业一般纳税人的增值税销售
该国营改增的主要目的之一是减轻公司税负并改善税制。土地成本在房地产行业的开发成本中占很大比例。为了不增加企业的税收负担，国家出台了对产品销售和开发实行差别税的政策。财税[2016] 36号文规定，《房地产开发企业总称纳税人出售其开发的房地产项目（选择简单税法的旧房地产项目除外），扣除土地出让时支付给政府部门的土地价格后的余额为全部价格和获得的额外费用。 ”。
文件规定，房地产业的增值税销售收入是扣除土地出让时支付给政府部门的土地价格后的余额，也就是增值税差额。应税销售额。
同时，以上规定是，可以从销售收入中充分扣除土地出让金，以计算增值税，即，土地价格不包括在进项税抵扣范围内。转移方式。
3.按照转让方式计入土地增值税的土地成本
财税[2016]第43号规定，“ 3。土地增值税纳税人从房地产转让中获得的收入不包括增值税收入。 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定的土地增值税抵扣项目如果允许从进项税额中扣除进项税额的进项税额，则该税额不包括在扣除额中；如果不允许从销项税额中扣除，则可以将其包括在扣除额中。 ”
房东通过土地所有者的土地使用权转让获得的土地价格是免征增值税的项目，且该价格不会从增值税中扣除；财税[2016] 36号文规定土地价格计算扣减销项税额，而不是将地价计入进项税额。因此，按地价计算的销项税额扣除额不属于财税[2016] 43号规定允许从土地增值税减免项目中扣除的增值税进项税额。与税收销售相对应的销售税不包括在土地成本中。
因此，在国家税务总局发布新文件之前，允许从土地增值税的计算中扣除的土地成本应以实际支付的价格计算，而销项税则对应于扣除的应税销售额不应该排除。
第四，会计和案例分析
关于允许抵扣销售的差异税的会计处理，《关于印发增值税会计处理规定的意见（征求意见稿）》（财办会[2016] 27号）规定。如下：
公司将被允许从销售费用中扣除相关费用。根据现行增值税制度，企业在发生相关成本费用，扣除销售费用的情况下，应根据减少后的产量计入“应交增值税额（销项税额）”科目。税（小规模纳税人应根据应付或实际支付的金额与上述增值税额之间的差额，借记“应付税款-应付增值税”科目，借记“主营业务成本核算”等科目。支付的款项应记入“应付账款”，“应付票据”和“银行存款”等科目。
房地产开发企业改革后，会计的变化导致会计的变化，尤其是“应交税金-应交增值税”科目的应用。让我们尝试以具有一般纳税人资格的开房企业为例，并参考《财政部关于印发〈企业会计变更试点会计处理规定〉的通知》。税”（财会[2012] 13号），《增值税会计处理规定》（征求意见稿）>《意见函》（财办会[2016] 27号），对增值税涉及的主要会计处理方法如下：
1.获得土地以支付土地转让费
借款：应付税费-预付增值税300
贷款：银行存款300
3.住房开发企业获得工程价款
应付税款-应付增值税（进项税）1100
借款：应付税费-预付增值税600
贷款：银行存款600
5.房屋已于2017年12月移交，房屋已交付，产权登记手续已提交给业主。确认收入并结转成本
应付税款-应付增值税（销项税）3300
应付税款-应付增值税（销项税额扣除）1100
6.未付增值税于2017年12月转出（应付增值税= 3300-1100-1100 = 1100万元）
借款：应交税费-未缴增值税1100的转帐
贷款：应付税款-未付增值税1100
7.增值税将在下个月宣布并缴纳，已预扣了900万元人民币
借：应交的税费-未付增值税900
贷款：应付税款-预付增值税900
借款：应交税费-未付增值税200
贷款：银行存款200
五，结论
通过以上政策和案例分析，出售房地产项目的主营业务成本不包括从土地出让金中扣除的营业税，即计算企业收益时可以扣除的主营业务成本。税收应不包括土地出让金确认已扣减销项税额的金额（为减少主营业务成本而计入应纳税所得额）；但是，在计算土地增值税时，所产生的开发成本中的土地成本是全部支付的价格不得扣除已扣减的销项税。
此外，财税（2016）第43号规定：“ 1。契税征收的交易价格不包括增值税。销项税额，因此，征收土地时应支付的契税应根据实际支付的价格计算。
（杨Huang贵张霞）