所谓扣除，是指税前扣除，当然不能扣除企业所得税。如果可以扣除递延所得税，应纳税所得额在扣除企业所得税后将发生变化，企业所得税额也将发生变化，从而产生无限循环。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定：“可以扣除企业合理的工资支出。”
根据国家税务总局《关于扣除企业工资和职工薪酬的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条的规定， 34“合理工资”是指企业按照股东大会，董事会，薪酬委员会或有关管理机构规定的工资制度实际支付给职工的工资。税务机关合理确定工资和薪金时，可以遵循以下原则：
（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；
（2）企业制定的工资和工资制度符合行业和地区水平；
（3）企业在一定时期内支付的工资，工资是相对固定的，工资，工资的调整有序进行；
（4）企业已履行了对实际支付的工资薪金预扣和缴纳个人所得税的义务。
（5）关于工资的安排并不是为了减少或避免税收；
关于公司为个人缴纳个人所得税的税收问题，《国家税务总局关于本年度纳税人获得的一年免税收入个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）。根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税纳税人，个人独资和合伙企业以及个体工商户，不得扣除为个人缴纳的个人所得税。之后，国家税务总局网站的税务咨询部分分别于2007年12月27日和2009年11月3日回答了“企业个人缴纳个人所得税”的问题。税”企业为雇员承担的“扣除”或“个人所得税费用，由于不相关且不合理，不能在扣除企业所得税之前扣除”。因此，在实际操作中，中介机构或税务机关基本上会执行此响应。
但是，《国家税务总局关于计算用人单位的职工个人非职业年度奖金税的个人所得税的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第4条明确规定：雇主是职工个人所得税应作为个人工资和工资的一部分。在计算企业所得税时，任何单独缴纳的企业管理费，不得在税前扣除，即企业为职工承担的个人所得税是个人工资和薪金的一部分。然后，笔者认为在满足一定条件的前提下，可以在扣除企业所得税之前扣除。
实际上，企业不仅要缴纳个人所得税，还要承担收款人应缴的税款。在非贸易方式的外汇支付过程中，企业也可以采取行动为收款人（非居民企业）纳税。为此，国家税务总局专门针对沃尔玛（中国）投资有限公司2010年遇到的问题，即《国家税务总局办公厅关于涉税问题的函》。沃尔玛（中国）投资有限公司的相关上诉”国税函函[2010] 615号规定：如果合同约定非居民企业应就所得缴纳的中国税款由中国企业负担，非居民企业出具收据注明。包括预扣税在内的总额原则上，应允许该金额计算公司所得税的税前扣除额，但主管税务机关应根据有关规定审查付款的真实性和合理性。
根据以上分析，承担雇员或收款人的税款是企业的一项支出，而企业在生产经营活动中经常会遇到这种支出。如果合同有明确规定，则根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生了与所得收入有关的合理支出……在计算应纳税所得额时可以扣除。作者认为企业的员工个人所得税可以扣除公司所得税前。