在资源综合利用方面_在申报企业所得税时减按90%计入收入总额-在准则中企业所得税

提问时间：2020-04-30 14:58

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admin 2020-04-30 14:58

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三免三减半所得税例题求解原因

在以下选项中，从获得项目的第一笔生产和经营收入的那一年起，可实行“三免三半”的企业所得税优惠政策（）。

A.参与合格的环境保护，节能和节水项目的收入

B.通过综合利用资源获得的收入

C.国家支持的公共基础设施项目的投资和运营收益

D.有资格进行企业合同建设的公共基础设施项目的投资和经营收入

【正确答案】AC

[答案分析]在计算应纳税所得额时，可以将资源产品的综合利用所得的收入计入总收入的90％。企业承包经营，承包建设和内部自建公共基础设施项目，不享受企业所得税“三免三减”的优惠政策。

减按90%计入收入总额，如何理解？

减少收入是一项税收优惠措施，它允许根据税法的规定，将企业某些业务活动获得的应税收入减少应税收入总额的一定百分比，从而减少应税收入额。

例如：

假设一家钢铁厂在生产过程中产生大量转炉钢渣，则可以将转炉钢渣回收以生产炉渣钢。

1.企业2019年的应税收入= 360 + 100-200 *（1-90％）= 440万元。

2. 2019年，企业应补缴企业所得税额= 440 * 25％-90 = 20万元。

扩展配置文件：

个可扣除收入的项目：

1.综合利用资源生产产品的收入

企业以《企业所得税综合利用目录》中规定的资源为主要原材料（生产材料中原材料的比例不得低于本标准规定的标准）。目录）。相关标准产品的收入减少到总收入的90％。

2.金融和保险机构获得的与农业相关的利息和保费收入

自2009年1月1日至2013年12月31日，计算应税收入时，金融机构向农民提供的小额贷款的利息收入已计入总收入的90％。

自2009年1月1日至2013年12月31日，为种植业和种业提供保险业务的保险公司获得的保费收入在计算应纳税所得额时应扣除90％收入。

3.中铁建设债券的利息收入

对持有2011年至2015年发行的中国铁路建设债券的企业所获得的利息收入减半征收企业所得税。

4.技术转让收入

纳税人的合格技术转让收入超过人民币500万元的企业所得税减半。

企业所得税题

1.根据《企业所得税法》的外国（地区）法律设立的企业包括根据外国（地区）法律设立的企业（）。A.企业D.其他创收组织

2.企业所得税的纳税人是在中国实行独立经济核算的企业或组织。但不包括（）。D.个人独资和合伙企业

4.以下企业的所得税税率为25％。 C.在中国设有机构并与该机构有关的收入的非居民企业

6.在计算公司所得税的应纳税所得额时，允许的税项扣除为

C.消费税，营业税，资源税，城市建设税，土地增值税，教育附加费

7.在下列项目中，属于公司所得税征收范围的是（）。

8.计算企业所得税时，是以（）为成本的现金支付的存货。

D.购买价格和相关税款

9.计算企业所得税之前的扣除额不是基于销售收入（）。D.捐款限额

10.在以下支出中，公司所得税允许的扣除额为（）。B.诉讼费用

11.某酿酒厂2009年实现销售收入3000万元，实际发生广告费500万元。然后，当酿酒厂计算2009年应纳税所得额时可以从税前扣除的广告费为一万元。B.450

12.企业的以下资产属于企业的固定资产（）

A.为租赁的固定资产融资C.经营的租赁固定资产E.通过捐赠获得的固定资产

13.以下有关商誉的陈述是正确的（）。

A.自制商誉不能单独定价，也不允许摊销

C.外包商誉可以单独定价，但不允许在经营期内平均摊销

D.外包商誉的支出仅在整个企业转移或清算时才可扣除。

14.在企业所得税中，如果以下支出的支出超过当年的扣除额标准，则可以在以后年度结转的扣除额为（）。

A.员工教育费用C.广告费D.商业推广费

15.关于固定资产的计税基础，以下陈述正确（）。

A.自建固定资产以完工和结算之前发生的支出为基础征税

B.圆盘利润固定资产应根据类似固定资产的重置价值总额计算

C.对于通过投资获得的固定资产，资产的公允价值和所支付的相关税款用作税基。

16.以下有关广告和业务促销费税前扣除的特殊规定是正确的（）。

A.对于化妆品生产企业产生的广告和业务促销费用，可以扣除不超过当年销售（业务）收入30％的部分。

B.制药企业所产生的广告和业务促销费用中超过当年销售（业务）收入30％的部分，可以在以后的纳税年度结转。

C.烟草公司的烟草广告费和业务推广费在计算应纳税所得额时不得扣除

17根据《企业所得税法》的规定，在计算企业以下各项支出的应纳税所得额时，可以从总收入中直接扣除（）。B.软件生产企业人员培训费用

19.以下各项中有针对公司所得税的优惠政策（）。

A.企业对资源的综合利用以产生符合国家产业政策要求的收入，降至应税收入的90％

B.确定新的软件制造企业后，将从获利年度的第一年和第二年免征企业所得税，从第三年减至第五年减半。

C.对于生产线宽小于0.8微米（含0.8微米）以下集成电路产品的制造企业，从获利年度起，从第一年和第二年免征企业所得税的第三年到第五年年度企业所得税减半

D.从事合格的环境保护，节能和节水项目的企业的收入，从该项目的第一笔生产和经营收入所属的纳税年度开始，在第一笔纳税年度内免征企业所得税。第三年，第四年第六年将公司所得税减半

E.在中国认可了一家新的软件生产企业之后，它将在生产和运营年度的第一年和第二年免征企业所得税，而在第三年将其减半。第五年

20.以下各项中，在计算应纳税所得额时还有其他扣除规定（）。

A.企业在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用

D.企业为安置国家鼓励的残疾人和其他就业者而支付的工资

21.如果居民企业的纳税人有下列情况之一，则被批准征收企业所得税。

A，根据法律和行政法规，没有必要设置账簿

B.未经授权销毁帐簿或拒绝提供税务信息

C.设置一个帐户簿，但是帐户混乱，或者费用数据，收入凭证和费用凭证不完整且难以检查{。} E.声明的征税依据显然很低，没有理由

22.根据《企业所得税法》的规定，以下收入为非应税收入（）。A.财政拨款

23.由于生产规模的扩大，某些白酒生产企业由于自有资金不足而新建了一家工厂。 2008年1月1日，从银行借款3000万元。贷款的年利率为4.2％。该厂于1月1日开始建设，房屋于12月31日交付使用。2008年，企业可直接税前扣除的借款费用为（）万元。D.31.5

24. 2008年，企业当年实现自产商品销售收入500万元。该年度发生的销售费用中包括60万元的广告费用，公司的35万元的广告费用未扣除税前。当年企业可扣除的税前广告费用是多少（万元）。C.75）

25.根据《企业所得税法》的规定，每次扣缴代理人的扣缴税款应在扣缴之日起（7）天内支付到国库中。

26.对于在“两次税收合并”之前享受15％的企业所得税率的企业，以下过渡期政策规定是正确的（）

答：2008年的税率为18％。 2009年，税率为20％。

C. 2010年以22％的税率实施D. 2011年以24％的税率实施

27.企业所得税纳税人必须具有（）。

A.中外合资C.有限公司D.外商投资企业

28.以下是对（）征税的非居民企业。

B.与组织和活动地点实际联系的来自中国境外的收入

29.根据企业所得税法的规定，以下收入的确认正确（）。

B.利息收入，根据承包商的债务人的应付利息日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，根据特许权使用人在合同中应支付的特许权使用费支付日期确认收入的实现

30.根据《企业所得税法》的规定，以下保险费可以在税前扣除（）。

A.企业按照规定为财产保险支付的保险费

D.企业按照有关规定为特殊工作人员缴纳的人身安全保险费

31.根据《企业所得税法》的规定，在计算企业以下各项支出的应纳税所得额时，可以从总收入中直接扣除（）B.软件生产企业的人员培训费用D.会议费和差旅费

32.在下列项目中，（）不能从应税收入中扣除。

B.企业之间支付的管理费

C.企业内业务组织之间支付的租金

D.非银行企业中的商业组织之间支付的利息

D.如果代理商通过支付手续费委托商品销售，则应在收到寄售付款时确认收入。

45.根据公司所得税的规定，在以下项目中，应计入收入中不应该包括的金额为（）。

C.向出口商退还给纳税人的增值税

46.根据公司所得税的规定，在计算企业应税收入（VAT）时，不得从总收入中扣除以下税款

47.根据《企业所得税法》的规定，纳税人在中国的公益捐赠可以（）。

C.允许扣除年度利润总额中12％以内的部分

48.甲公司于2009年6月上旬接受了企业捐赠的一批商品，并获得了捐赠企业开具的增值税专用发票，商品价格为20万元，增值税为3.4万元。月底，该公司出售了该批商品，并向买方开具了增值税专用发票，说明该商品的价格为25万元，增值税为4.25万元。不论城市维护建设税和教育费如何，甲公司均应为此缴纳企业所得税（人民币10,000元）。（适用的企业所得税税率为25％）B.7.1

49.纳税人在租赁固定资产的生产和经营过程中支付的以下费用不能直接扣除为费用（）

D.融资租赁产生的租赁费用

50.允许将以下收入用作产生商务娱乐费（）的基础。

A.产品销售收入C.房屋租金收入E.使用无形资产使用权转让收入

51.在纳税人提供的以下服务中，有A.广告制作费B.安装费D.根据开发或完成进度确认的软件费

52.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中的非应税收入包括（）。

A.财政拨款D.依法收取并纳入财务管理的行政费用和政府资金

53.根据企业所得税的有关规定，以下项目属于应缴纳企业所得税的资产的外部转让（）。

A.将资产用于社交娱乐C.将资产用于员工报酬E.将资产用于外部捐赠

54.在下列各项中，计算公司所得税的应税收入时，不允许从总收入中扣除（）。

A.企业内部商业组织之间支付的特许权费D.向买方出售商品的返利费用

55.根据《企业所得税法》的规定，在计算企业以下支出的应纳税所得额时，可以从总收入中直接扣除（）。